Управління формуванням та розподілом прибутку підприємства

курсовая работа

2.3 Факторний аналіз прибутку підприємства та оцінка його рентабельності

Проведемо факторний аналіз прибутку підприємства ТОВ «Обербетон Інвест».

Одним із прийомів проведення факторного аналізу є прийоми елімінування. Елімінувати означає усунути, вилучити вплив усіх чинників крім одного на величину результативного показника.

Використовуючи цей прийом, на основі даних табл. 2.11 визначимо вплив кожного чинника на прибуток від реалізації.

У нашому випадку вплив факторних показників на прибуток (результативний показник) можна подати у вигляді аддитивної моделі.

П = В - С - АВ - ВЗ - ІОВ + ФД - ФВ - ПНП,(3.1)

де В -- виручка від реалізації продукції;

С -- собівартість реалізованої продукції;

АВ -- адміністративні витрати;

ВЗ -- витрати на збут;

ІОВ -- інші операційні витрати;

ФД -- фінансові доходи;

ФВ -- фінансові витрати;

ПНП -- податок на прибуток;

ЧП -- чистий прибуток.

Як відомо, розмір виручки від реалізації залежить від таких коефіцієнтів, як ціна реалізованої продукції, частка кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації та кількість реалізованої продукції. Таку залежність можна відобразити за формулою

В = N · УД · Ц,(3.2)

де УД -- показник структури реалізованої продукції;

N -- обсяг реалізованої продукції; Ц -- ціна продукції.

Факторна модель собівартості реалізованої продукції матиме такий вигляд:

С = N · УД · Вз,(3.3)

де Вз -- змінні витрати на виробництво одиниці продукції (собівартість одиниці).

"right">Таблиця 2.11

Факторний аналіз прибутку

Показник

Код рядка

Попередній (базисний) рік (2012) Хо

Звітний рік (2014) Х1

Зміни ДХ

1. Виручка від реалізації продукції без урахування ПДВ, акцизного збору та інших відрахувань з доходів (В)

35

97134,9

150 768,60

53 633,70

2. Собівартість реалізованої продукції (С)

40

72552,4

114 736,70

42 184,30

3. Адміністративні витрати (АВ)

70

7052,4

6 294,00

-758,40

4. Витрати на збут (ВЗ)

80

16199,7

18 181,70

1 982,00

5. Інші операційні витрати (ІОВ)

90

2640,1

2 748,20

108,10

6. Фінансові доходи (ФД)

130

249,8

14,8

-235,00

7. Фінансові витрати (ФВ)

140

1831,8

3154

1 322,20

8. Податок на прибуток (ПНП)

180

80,7

1801,48

1 720,78

9. Чистий прибуток (ЧП)

220

242,1

6031,03

5 788,93

Звіт про фінансові результати не дає змоги визначити вплив усіх перелічених чинників на фінансовий результат з причини відсутності даних про частку реалізованої та виробленої продукції, обсягу випуску й реалізації, ціни, собівартості одиниці продукції. Однак це можна зробити на основі середнього індексу ціни (визначити вплив на розмір чистого прибутку зміни цін, обсягів реалізованої та виробленої продукції).

За оперативними даними фінансового відділу ТОВ «Обербетон Інвест» ціни на продукцію у звітному році зросли на 5%, тобто індекс цін (Іц) становить 1,05. Визначимо вплив чинників на зміну виручки від реалізації. Загальну зміну виручки від реалізації обчислимо за формулою

Взаг = В1 - В0 = 150768,60- 97134,9 = 53633,7 тис. грн.,

де В1, В0 -- відповідно виручка за звітний і базовий періоди.

Отже, за звітний період виручка від реалізації продукції збільшилася на 53633,7 тис. грн. Ця зміна є результатом впливу двох чинників: ціни реалізації й обсягу реалізованої продукції (з урахуванням структури). Вплив цих чинників можна визначити так:

ДВNУД = В1 : Іц - В0 = 150768,60: 1,05 - 97134,9 = 46454,24 тис. грн.

де Іц -- індекс цін.

Отже, зростання цін сприяло збільшенню виручки від реалізації продукції на 7179,46 тис. грн., а збільшення обсягу випуску продукції -- на 46454,24 тис. гривень. Як випливає із розрахунків, на підприємстві спостерігається розширення виробництва.

Аналогічно розраховують вплив чинників на зміну собівартості реалізованої продукції

ДСзаг = С1 - С0 = 114 736,70- 72552,4= 42184,3 тис. грн,

де С1, С0 -- відповідно собівартість у звітному і базовому періодах.

Cобівартість одиниці продукції змінилася лише за рахунок зовнішніх чинників, а саме за рахунок загальної зміни цін. Тоді

ДС(Nз пер.) = C1 - С1 : Іц = 114 736,70- 114 736,70: 1,05 = 5463,66 тис. грн;

ДСNИУД = C1 : Іц = ДС(Nз пер.) = Cзаг - ДС(ц з пер.) = 24 783,50 - 5463,66 =

= 19319,84 тис. грн.

Отже, за рахунок збільшення обсягу випуску собівартість продукції зросла на 5463,66 тис. грн., за рахунок зміни цін зросла -- на 19319,84 тис. грн.

Як видно із розрахунків, зміна цін вплинула на чистий прибуток через виручку і собівартість. Вплив зміни цін на розмір чистого прибутку в складі виручки і собівартості має різноспрямований характер: зростання виручки від реалізації продукції сприяло збільшенню чистого прибутку, а зростання собівартості призвело до зменшення прибутку. З урахуванням цього, вплив зміни цін на розмір чистого прибутку можна визначити так:

Делись добром ;)