Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

курсовая работа

3.Анализ дебиторской задолженности

В настоящей работе мы проведем анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основе условных данных о хозяйственной деятельности малого предприятия АО «Зарница».

Рассмотрим имеющиеся данные о хозяйственной деятельности предприятия. При этом в настоящей работе мы не приводим полностью бухгалтерский баланс АО «Зарница» за 1999 г. вследствие того, что в настоящей работе мы концентрируем свое внимание исключительно на данных о дебиторской и кредиторской задолженности.

Выдержка из бухгалтерского баланса АО «Зарница» за 1999 г.

"right">(млрд. руб.)

Раздел 2 актива. Оборотные активы

Код стр.

На начало года

На конец года

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

-

-

В т.ч.

-

-

Покупатели и заказчики (62,76,82)

231

-

-

Векселя к получению (62)

232

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

233

-

-

Авансы выданные (61)

234

-

-

Прочие дебиторы

235

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

20

45

В т.ч.

Покупатели и заказчики (62,76,82)

241

17

30

Векселя к получению (62)

242

-

-

Задолженность дочерних и зависимых обществ (78)

243

-

-

Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

-

-

Авансы выданные (61)

245

-

5

Прочие дебиторы

246

3

10

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 2 Вследствие того, что мы рассматриваем выдержку из бухгалтерского баланса, очевидно, что итоговая сумма по разделу 2 не является суммой приведенных строк

290

150

300

Раздел 6 пассива. Краткосрочные пассивы

Кредиторская задолженность

620

15

50

В т.ч.

Поставщики и подрядчики (60, 76)

621

12

33

Векселя к уплате (60)

622

-

-

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (78)

623

-

-

Задолженность по оплате труда (70)

624

-

7

По социальному страхованию и обеспечению (69)

625

-

-

Задолженность перед бюджетом (68)

626

1

-

Авансы полученные (64)

627

-

5

Прочие кредиторы

628

2

5

ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 6 Вследствие причины, изложенной в сноске 1, итоговая сумма по разделу 6 не является суммой приведенных строк

699

145

270

Для анализа динамики дебиторской и кредиторской задолженности в течение года мы используем Приложение к бухгалтерскому балансу «Форма №5» за 1999 г.

Дебиторская и кредиторская задолженность

"right">(в млрд. руб.)

Наименование показателя

Код. стр.

Остаток на начало года

Возникло обязательств

Погашено обязательств

Остаток на конец года

Дебиторская задолженность

краткосрочная

210

20

75

50

45

В т.ч. просроченная

211

8,5

0,5

-

9,0

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

212

-

-

-

-

долгосрочная

220

6,0

1,5

7,0

0,5

В т.ч. просроченная

221

-

-

-

-

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

222

-

-

-

-

Из стр.220 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

223

-

-

-

-

Кредиторская задолженность

краткосрочная

230

15

80

45

50

В т.ч. просроченная

231

-

10

10

-

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

232

-

-

-

-

долгосрочная

240

2.0

-

1.0

1.0

В т.ч. просроченная

241

-

-

-

-

Из нее длительностью свыше 3 месяцев

242

-

-

-

-

Из стр.240 задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

243

-

-

-

-

Обеспечения

полученные

250

В т.ч. от третьих лиц

251

выданные

260

В т.ч. третьим лицам

261

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. На начало года имелся достаточно большой остаток как по дебиторской задолженности (20 млрд. руб. краткосрочной задолженности, из нее 42.5% - просроченная задолженность в сумме 8.5 млрд. руб. и 6 млрд. руб. долгосрочной задолженности), так и по кредиторской задолженности (15 млрд. руб. краткосрочной задолженности и 2 млрд. руб. долгосрочной задолженности).

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила на начало года 13.3%, к концу года она увеличилась до 15%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных средств. Тем не менее, существует тенденция к увеличению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства.

Данные бухгалтерского баланса показывают, что остаток по дебиторской задолженности на конец года в сумме 45 млрд. руб. складывается из следующих сумм: 30 млрд. руб. - задолженность поставщиков, 5 млрд. руб. - суммы, выданные в счет заработной платы работникам и своевременно не возвращенные, 10 млрд. руб. - задолженность прочих дебиторов.

В течение года предприятие образовало обязательств на сумму 75 млрд. руб., из них было погашено 50 млрд. руб., или свыше 50%. В современных условиях кризиса неплатежей это достаточно высокий показатель.

Анализ дебиторской задолженности по срокам погашения

Данные баланса позволяют видеть, что в структуре оборотных активов предприятия отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

Доля просроченной краткосрочной дебиторской задолженности в общем объеме краткосрочной дебиторской задолженности на начало года составляла весьма значительную величину - 42,5%, однако к концу года она снизилась почти вдвое - до 20% на конец года, несмотря на абсолютный прирост в размере 0.5 млрд. руб. Это можно видеть по данным Формы №5.

Очевидно, что основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков. Расчеты векселями предприятие не ведет, дочерних и зависимых обществ не имеет, задолженность участников акционерного общества по взносам в уставный фонд отсутствует.

На втором месте в формировании дебиторской задолженности - прочие дебиторы, за ними идут средства по строке «Авансы выданные».

Делись добром ;)