logo
Анализ затрат и себестоимости продукции

2.2 Анализ динамики доходов и расходов предприятия

Большой удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты. Общая сумма материальных затрат в целом по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных материальных затрат на отдельные виды продукции. Уровень последних, в свою очередь, может измениться из-за количества израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции и средней стоимости единицы материальных ресурсов.

После этого необходимо изучить факторы изменения суммы прямых материальных затрат на весь объем производства каждого вида продукции, для чего используется следующая факторная модель:

, (2.1)

Данные расчетов материальных затрат на производство отдельных видов изделий приведены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Расчет влияния факторов на сумму прямых материальных затрат на единицу продукции

Вид изделия и сырья

Расход сырья на производство одной тонны, тн

Цена единицы сырья, руб.

Материальные затраты на производство одной тонны продукции, руб.

Изменение материальных затрат на производство одной тонны продукции, руб.

план

факт

план

факт

план

УМЗусл.

факт

общее

в том числе за счет:

норм расхода

цены

1. Проволока светлая товарная:

7 732

7 717

8 213

481

-14

496

- катанка, тн

1,020

1,015

6891

7323

7 029

6 994

7 433

404

-34

438

- прочие материалы

703

723

780

78

20

57

2. Проволока оцинкованная

16 543

15 749

16 434

-109

-794

685

- полуфабрикат

1,025

1,023

11639

11683

11 930

11 907

11 952

21

-23

45

- цинк

0,030

0,024

110000

111599

3 300

2 651

2 690

-610

-649

39

- прочие материалы

1 312

1 191

1 793

480

-122

602

3. Проволока термообработанная

12 221

12 198

12 267

46

-23

69

- полуфабрикат

1,000

1,000

11639

11683

11 639

11 639

11 683

44

0

44

- прочие материалы

582

559

584

2

-23

25

4. Производство сетки

14 928

14 801

14 737

-191

-127

-64

- полуфабрикат

1,0260

1,0255

11639

11683

11 942

11 936

11 981

39

-6

45

- прочие материалы

2 986

2 865

2 756

-230

-121

-109

5. Производство колючей проволоки

6 920

6 880

6 787

-133

-40

-93

- полуфабрикат

1,0300

1,0250

6164

6131

6 349

6 318

6 285

-64

-31

-33

- прочие материалы

571

562

503

-69

-9

-60

Таблица 2.3 - Расчет материальных затрат на производство продукции

Вид изделия, показатель

Сумма, тыс. руб.

Изменение материальных затрат за счет показателей, тыс. руб.

объема

расхода

стоимости

1. Проволока светлая товарная:

189089,982

-2818,229

97569,257

МЗ (0)

1332459,283

МЗ (усл.1)

1521549,265

МЗ (усл.2)

1518731,036

МЗ (1)

1616300,293

2. Проволока оцинкованная

59669,880

-37795,737

32628,450

МЗ (0)

727883, 205

МЗ (усл.1)

787553,085

МЗ (усл.2)

749757,349

МЗ (1)

782385,7985

3. Проволока термообработанная

-22108,580

-132,993

395,467

МЗ (0)

91929,650

МЗ (усл.1)

69821,070

МЗ (усл.2)

69688,078

МЗ (1)

70083,545

4. Производство сетки

0,000

-106,375

-53,903

МЗ (0)

12539, 195

МЗ (усл.1)

12539, 195

МЗ (усл.2)

12432,819

МЗ (1)

12378,916

5. Производство колючей проволоки

13,840

-6,066

-14,098

МЗ (0)

1037,993

МЗ (усл.1)

1051,833

МЗ (усл.2)

1045,766

МЗ (1)

1031,668

Как видно из таблицы 2.3, материальные затраты различных видов продукции изменились по сравнению с планом по причинам изменения объема производства, изменения расхода материала на одну тонну готовой продукции и стоимости материальных ресурсов.