Економічний аналіз виробничо-господарської діяльності ТзОВ "УкрГеоДор"
Оцінювання основних фінансово-економічних показників діяльності підприємства здійснюється за такими показниками фінансових результатів.
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ЧД (В) Р) визначається шляхом вирахування з доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо. Джерело інформації: Форма № 2 ряд 035.
2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (СРПр), яка показує виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг) або собівартість реалізованих товарів. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) визначається згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 "Запаси”. Джерело інформації: Форма № 2 ряд 040.
3. Валовий прибуток (збиток) (ВП (З)) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). Джерело інформації: Форма № 2 ряд 050 і 055.
4. Фінансовий результат від операційної діяльності (ФРопер) визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат. Джерело інформації: Форма № 2 ряд 100 і 105.
5. Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування (ФРзвич) визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від основної діяльності, фінансових та інших доходів (прибутків), фінансових та інших витрат (збитків). Джерело інформації: Форма № 2 ряд 170 і 175.
6. Чистий прибуток (збиток) (ЧП (З)) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку. Джерело інформації: Форма № 2 ряд 220 і 225.
7. Загальний капітал підприємства (валюта балансу) (ВБ) - засоби підприємства, вкладені в субєкт господарювання для здійснення господарської діяльності з метою отримання прибутку. Це підсумок балансу, який з одного боку показує загальну суму засобів підприємства (актив), а з іншого - суму джерел утворення цих засобів (власний капітал і зобовязання). Джерело інформації: Форма № 1 ряд 280 або 640.
8. Власний капітал (ВК) - це частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобовязань. Джерело інформації: Форма № 1 (ряд 380).
9. Залучений капітал (ЗК) - це зобовязання підприємства, тобто заборгованість, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди. Залучений капітал включає забезпечення наступних витрат і платежів (Ф№ 1 ряд 430), довгострокові зобовязання (Ф№ 1 ряд 480), поточні зобовязання (Ф№ 1 ряд 620) та доходи майбутніх періодів (Ф№ 1 ряд 630).
10. Необоротні активи (На) - це всі активи, що не є оборотними. Джерело інформації: Форма № 1 р.80.
11. Оборотні активи (Оа) - грошові кошти та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу. Джерело інформації: Форма № 1 р.260.
Динаміка основних економічних показників ТзОВ "УКРАЇНСЬКА ГЕОТЕХНІЧНА ДОРОГА" 2012 - 2013 рр. подано у табл.3.
Таблиця 3
Динаміка основних економічних показників ТзОВ "УКРАЇНСЬКА ГЕОТЕХНІЧНА ДОРОГА" за 2012 - 2013 рр.
№ |
Показники |
Період |
Відхилення |
|||
попередній |
звітний |
абсолютне |
відносне, % |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1 |
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
16242 |
12784 |
-3458 |
-21,29 |
|
2 |
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
14799 |
11563 |
-3236 |
-21,87 |
|
3 |
Витрати операційної діяльності, тис. грн. |
10811 |
11367 |
+556 |
+5,14 |
|
4 |
Витрати на одну гривню реалізованої продукції, коп. /грн. |
66,56 |
88,91 |
+22,35 |
+33,58 |
|
5 |
Середньооблікова кількість працівників, осіб, з них: |
256 |
228 |
-28 |
-10,94 |
|
6 |
- робітників |
205 |
182 |
-23 |
-11,22 |
|
7 |
Середньорічний виробіток продукції на одного працівника, тис. грн. |
63,44 |
56,07 |
-7,37 |
-11,62 |
|
8 |
Середньорічний виробіток продукції одним робітником, тис. грн. |
79,23 |
70,24 |
-8,99 |
-11,35 |
|
9 |
Фонд оплати праці, тис. грн. |
832 |
654,36 |
-177,64 |
-21,35 |
|
10 |
Середньорічна оплата праці одного працівника, грн. |
3,25 |
2,87 |
-0,38 |
-11,69 |
|
11 |
Середньорічна вартість основних засобів, тис. грн. |
2265,25 |
2451,5 |
+186,25 |
+8,22 |
|
12 |
Фондовіддача основних засобів, грн. /грн. |
7,17 |
5,21 |
-1,96 |
Ч |
|
13 |
Матеріальні витрати, тис. грн. |
7339 |
7894 |
+555 |
+7,56 |
|
14 |
Матеріаловіддача, грн. /грн. |
2,21 |
1,62 |
-0,59 |
Ч |
|
15 |
Середньорічна вартість активів, тис. грн. |
6009,5 |
6500,5 |
+491 |
+8,17 |
|
16 |
Середні залишки оборотних засобів, тис. грн. |
3895,5 |
4099 |
+203,5 |
+5,22 |
|
17 |
Середня вартість власного капіталу, грн. |
4678 |
5282,5 |
+604,5 |
+12,92 |
|
18 |
Коефіцієнт оборотності оборотних засобів |
0,83 |
0,77 |
-0,05 |
Ч |
|
19 |
Коефіцієнт автономії |
0,83 |
0,8 |
-0,03 |
Ч |
|
20 |
Поточні зобовязання, тис. грн. |
1080 |
1356 |
+276 |
+25,56 |
|
21 |
Коефіцієнт загальної ліквідності |
0,003 |
0,001 |
-0,002 |
Ч |
|
22 |
Чистий прибуток, тис. грн. |
768 |
209 |
-559 |
-72,78 |
|
23 |
Чиста рентабельність продажу продукції, % |
4,73 |
1,63 |
-3,1 |
Ч |
|
24 |
Чиста рентабельність активів (капіталу), % |
12,78 |
3,21 |
-9,57 |
Ч |
Аналіз динаміка основних економічних показників ТзОВ "УКРАЇНСЬКА ГЕОТЕХНІЧНА ДОРОГА" за 2012 - 2013 рр. показав, що основні економічні показники порівнюючи з попереднім періодом зменшились, що є негативною тенденцією, а саме чистий прибуток зменшився на 559 тис. грн. (або на 72,78%), дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зменшився на 3458 тис. грн., чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зменшився на 3236 тис. грн. (або на 21,87%), на його зменшення вплинуло збільшення витрат операційних на виробництво і зменшення працівників на 28 особи (або на 10,94%), зменшення виробітку одного працівника на 8,99 тис. грн. (або на 11,35%), зменшення фондовіддачі основних засобів на 1,96 грн/грн, зменшення матеріаловіддачі на 0,59 грн/грн, збільшення матеріальних витрат на 555 тис. грн. (або на 7,56%).
Спостерігається зменшення рентабельності продажу продукції на 3,1%, що є негативним явищем, адже прибуток, який отримує підприємство з кожної гривні чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зменшується, а також спостерігається зменшення рентабельності активів 9,57%, що свідчить про зменшення прибутковості інвестованого в активи капіталу.
Таблиця 4
Динаміка обсягу виробленої та реалізованої продукції ТзОВ "УкрГеоДор" за 2012-2013 рр.
Показники |
Роки |
Відхилення |
|||
2012 |
2013 |
абсолютне |
відносне,% |
||
Обсяг виробленої продукції підприємства у діючих цінах звітного року (без ПДВ і акцизного збору), тис. грн |
20243 |
19756 |
-487 |
-2,4 |
|
Обсяг реалізованої продукції (без ПДВ і акцизного збору), тис. грн |
14799 |
12028 |
-2771 |
-18,72 |
|
Річний темп зростання до попереднього року: - обсяг виробленої продукції,% - обсяг реалізованої,% |
- |
0,98 |
- |
- |
|
- |
0,81 |
- |
- |
Аналіз динаміки обсягу виробництва і реалізації продукції ТзОВ "УкрГеоДор" свідчить про зростання обсягів виробництва (зменшились на 487 грн. або на 2,4%) і реалізації продукції (зменшилися на 2771 грн. або на 18,72 %) протягом аналізованого періоду (темпи росту виробленої продукції у 2012 становлять 0,98%, а реалізованої - 0,81% порівняно з 2013р.). При чому темпи зростання обсягу реалізованої продукції не перевищують темпів зростання обсягів виробленої продукції, що свідчить про нагромаджені залишки готової продукції на складах підприємства [1].
Аналіз якісного складу працівників ТзОВ "УкрГеоДор" за 2011-2012 рр. відображено у табл. 5.
Таблиця 5
Якісний склад працівників ТзОВ "УкрГеоДор" за 2011-2012 рр.
Показники |
Всього, осіб |
Відхилення |
Структура персоналу,% |
Відхилення структури,% |
||||
2011 |
2012 |
абсолютне |
відносне,% |
2011 |
2012 |
|||
Облікова кількість штатних працівників, всього |
66 |
40 |
-26 |
-39,4 |
100 |
100 |
- |
|
З них: кількість працюючих у віці - 15-34 |
16 |
4 |
-12 |
-75,0 |
24,2 |
10,0 |
-14,2 |
|
З них 15-24 |
1 |
1 |
- |
- |
1,5 |
2,5 |
1,0 |
|
50-54 |
9 |
4 |
-5 |
-55,6 |
13,6 |
10,0 |
-3,6 |
|
50-59 |
5 |
4 |
-1 |
-20,0 |
7,6 |
10,0 |
2,4 |
|
Кількість працівників які мають - неповна та базова вища освіта |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
повна вища освіта |
13 |
10 |
-3 |
-23,1 |
19,7 |
25,0 |
5,3 |
|
Кількість працівників які отримують пенсію - за віком |
6 |
8 |
2 |
33,3 |
9,1 |
20,0 |
10,9 |
|
- по інвалідності |
3 |
3 |
- |
- |
4,5 |
7,5 |
3,0 |
|
- з них 3 групи |
3 |
3 |
- |
- |
4,5 |
7,5 |
3,0 |
Аналіз якісного складу працівників ТзОВ "УкрГеоДор" свідчить про зменшення кількості працівників у звітному році порівняно з попереднім на 26 осіб або на 39,4%.
У звітному році кількість працюючих у віці 15-24 залишилась на рівні з попереднього.
Кількість працівників, які мають повну вищу освіту зменшилась на 3 особи або на 23,1%.
Порівняно з попереднім роком кількість працівників, які отримують пенсію зросла на 2 особи або на 33,3%. Аналіз структури персоналу підприємства свідчить про переважання вікової групи 30 - 35 років [1]. На підприємстві немає працівників з неповною та базовою вищою освітою.
Таблиця 6
Показники руху працівників ТзОВ "УкрГеоДор" за 2012-2013 рр.
Показники |
2012 |
2013 |
Відхилення |
||
абсолютне |
відносне,% |
||||
Середньооблікова кількість штатних працівників осіб |
67 |
60 |
-7,00 |
-10,45 |
|
Прийнято працівників |
12 |
41 |
29,00 |
241,67 |
|
Вибуло працівників, зокрема: - за власним бажанням, - звільнено за прогул та інші порушення трудової дисципліни, невідповідність займаній посаді |
17 |
67 |
50,00 |
294,12 |
|
Коефіцієнт обороту з прийому |
0,18 |
0,68 |
0,50 |
- |
|
Коефіцієнт обороту зі звільнення |
0,25 |
1,12 |
0,86 |
- |
|
Коефіцієнт загального обороту |
0,93 |
0,57 |
-0,36 |
- |
|
Коефіцієнт постійності кадрів |
0,25 |
1,12 |
0,86 |
- |
|
Коефіцієнт плинності кадрів |
67 |
60 |
-7,00 |
-10,45 |
Аналіз руху трудових ресурсів ТзОВ "УкрГеоДор" за 2012-2013 рр. Виявив скорочення середньооблікової кількості штатних працівників у звітному році порівняно з попереднім на 7 осіб або на 10,45%. Кількість прийнятих працівників зросла на 29 осіб. Коефіцієнт обороту з прийому у звітному році збільшився, а коефіцієнт загального обороту і коефіцієнт обороту із звільнення збільшились на 1,37 і 0,86 пункти відповідно. Одночасно збільшився і коефіцієнт плинності кадрів на 0,86 пункти,що негативно впливає на результати роботи підприємства, оскільки свідчить про збільшення кількості осіб, звільнених з неповажних причин [1].
Проаналізуємо динаміку продуктивності праці за аналізований період. Отримані дані зведу у таблицю 7.
Таблиця 7
Динаміка зміни продуктивності праці на ТзОВ "УкрГеоДор"
Показник |
2012 |
2013 |
Абсолютне (тис. грн.) |
Відносне,% |
||
1 |
Обсяг реалізованих послуг (без ПДВ і акцизного збору), тис. грн |
14799 |
12028 |
-2771 |
-18,72 |
|
2 |
Середньооблікова чисельність працівників, осіб |
67 |
60 |
-7 |
-10,45 |
|
3 |
Продуктивність праці, тис. грн. /ос |
220,88 |
200,47 |
-20,41 |
-9,24 |
Отже, продуктивність праці за аналізований період зменшилась на 9,24% у 2012 та 2013 році відповідно. Зниження продуктивності праці є негативним показником і як бачимо існує уже тенденція до її зниження. Це повязане із зменшенням обсягу наданих послуг у звітному періоді.
Необхідно також розглянути показники рентабельності на підприємстві, отримані дані зведу у табл. 8
Таблиця 8
Рівень і динаміка показників рентабельності діяльності ПрАТ "Виробничо-технічне підприємство "УкрГеоДор"за 2012-2013 рр.
Показник |
Значення показника |
Абсолютне відхилення (+,-) |
||
попередній період |
звітний період |
|||
Валова рентабельність продукції,% |
21,87 |
22,06 |
+0, 19 |
|
Операційна рентабельність продукції,% |
7,97 |
2,99 |
-4,98 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Операційна рентабельність активів, % |
14,13 |
5,35 |
-8,78 |
|
Чиста рентабельність активів, % |
177,37 |
179,02 |
+1,65 |
|
Чиста рентабельність власного капіталу, % |
224,12 |
220,93 |
+3, 19 |
|
Чиста рентабельність довгострокових інвестицій, % |
224,12 |
220,93 |
+3, 19 |
Здійснивши аналіз рівня і динаміки показників рентабельності діяльності ТзОВ "УкрГеоДор" за 2012-2013р., встановлено, що рентабельність підприємства знизилась у звітному періоді порівняно з попереднім. Зокрема валова рентабельність продукції (зросла на 0, 19%), а також операційна рентабельність продукції (знизилась на 4,98%), операційна рентабельність активів (знизилась на 8,78%), чиста рентабельність власного капіталу (зросла на 3, 19%) тощо. Це зумовлено зменшенням прибутку, а саме валового прибутку і чистого прибутку.
Динаміка загальних показників господарської діяльності ТзОВ "УКРАЇНСЬКА ГЕОТЕХНІЧНА ДОРОГА" за 2012 - 2013рр. подана у табл. 4.6
Таблиця 9
Динаміка загальних показників господарської діяльності ТзОВ "УКРАЇНСЬКА ГЕОТЕХНІЧНА ДОРОГА" за 2012-2013 рр.
Показники |
Попередній період |
Звітний період |
Темп зростання, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Середньорічна сума інвестованого капіталу (середньорічна вартість активів), тис. грн. |
8343,6 |
6500,5 |
77,91 |
|
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тис. грн. |
16242 |
12784 |
78,71 |
|
Чистий прибуток, тис. грн. |
3236 |
2567 |
79,33 |
Здійснивши аналіз динаміки загальних абсолютних показників ТзОВ "УкрГеоДор" господарської діяльності встановлено, що співвідношення темпів зростання ділової активності підприємства (79,33>78,71>77,91>100%) це співвідношення є найбільш бажаним, його називають золотим правилом економіки. Через зменшення інвестованого капіталу спостерігається зменшення обсягу доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і одночасно зменшується обсяг чистого прибутку підприємства. Такі дані свідчать про те, що витрати на виробництво збільшуються, а активи підприємства використовуються менш ефективно.