Анализ и оценка плановых калькуляций по снижению издержек на примере ТОО "Стройбудинвест"
2.2 Анализ издержек на предприятии
Анализ операционной деятельности Компании и оценка объёмов изготовления проводились за период 2011 и 9 месяцев 2012 года.
Разработка месторождения керамзитовых глин на месторождении «Мукры-2» ведётся открытым способом, которое находится в 4 км от промышленной зоны. Запасы глин, пригодных для изготовления керамзита, по данным разведки составляют 400 тыс. м? по категории С1.
Мощность кирпичного завода составляет 44 млн. условного кирпича в год при 2-сменной работе. В текущих условиях эксплуатации завода планируемая специалистами компании мощность - 35 млн. условного кирпича в год.
Мощность керамзитового завода 100 000 тыс. м? в год, в текущих условиях эксплуатации завода - 60 000 тыс. м?.
В нижеприведенной таблице показаны производственные циклы компании и виды производимой товаров:
Таблица 1 Производственные циклы
№ п/п |
Этап |
Используемое основное сырьё |
Вырабатываемый продукт |
|
1 |
Добыча сырья на карьере |
- |
Глина |
|
2 |
Производство керамзита |
Глина, мазут. |
Керамзит обычной фракции; Керамзит дроблённый; Керамзит мелкий. |
|
3 |
Производство товаров кирпичного завода |
Керамзит, цемент, сегментная лента, пластификатор, вода. |
Керамзитоблоки |
|
Кирпичи керамзитовые цветные |
||||
Кирпичи керамзитовые |
||||
Керамзит, цемент, вода. |
Керамзитобетон |
|||
Щебень, песок, цемент, краситель, вода. |
Фигурная плитка |
Основными видами работ при добыче глины являются следующие:
- вскрышка (снятие плодородного слоя, погрузка экскаватором в автомашины, планировка вывезенного плодородного слоя);
- добыча глины (погрузка глины экскаватором, перевозка глины автомашинами, буртовка глины на площадке).
Основными видами работ по производству керамзита являются:
- дробление глины;
- смешивание глины с водой и мазутом, переработка через вальцы и получение гранул;
- сушка, обжиг в печи и охлаждение;
- сортировка по видам товаров.
Основными видами работ при производстве товаров кирпичного завода являются:
- подготовка сырья из керамзита - дробление;
- смешивание керамзита, пластификатора (либо щебня и песка в зависимости от товаров), цемента, воды, красителей;
- прессование в формах;
- сушка кирпичей/блоков.
Калькуляции затрат производимой товаров (Глина, Керамзит, Керамзитоблоки, Кирпичи керамзитовые, Керамзитобетон, Фигурная плитка) приведены в таблицах 2-6.
Таблица 2 Калькуляция стоимости глины (руб)
№ п/п |
Наименование работ |
на 1 тонну глины |
|
Вскрышка |
|||
1 |
Снятие плодородного слоя бульдозером |
4,43 |
|
2 |
Погрузка в автомашины экскаватором |
4,71 |
|
3 |
Перевозка автомашинами |
3,41 |
|
4 |
Погрузка вскрышной массы в автомашины |
6,24 |
|
5 |
Перевозка автомашинами |
4,63 |
|
6 |
Планировка вывезенного плод слоя |
3,84 |
|
7 |
Рыхление породного слоя |
22,95 |
|
8 |
Планировка вывезенного породного слоя |
16,92 |
|
Итого |
67,12 |
||
Добыча глины |
|||
9 |
Погрузка глины экскаватором |
24,73 |
|
10 |
Перевозка глины автомашинами |
31,77 |
|
11 |
Перемещение автомашин с гаража до карьера |
1,05 |
|
12 |
Амортизация техники и нематериальных активов |
0,00 |
|
14 |
Буртовка глины на площадке |
12,59 |
|
13 |
Техническое обслуживание машин |
7,48 |
|
14 |
Ремонт дорог |
7,80 |
|
Итого |
85,42 |
||
Дополнительные затраты по складированию глины |
|||
15 |
Двойная буртовка на 40 м |
10,55 |
|
16 |
Погрузка с площадки |
7,69 |
|
17 |
Перевозка с площадки на 500 м |
5,97 |
|
Итого |
24,21 |
||
18 |
Зарплата вспомогательных служб |
28,15 |
|
Всего |
204,89 |
||
19 |
Фонд рекультивации |
0,00 |
|
Всего |
204,89 |
Из таблицы видно, что общая стоимость 1 тонны глины составляет 204,89 руб., в том числе: на вскрышку приходится 67,12 руб., на добычу глины 85,42 руб., а так же на дополнительные затраты по складированию 24,21тг
Таблица 3 Плановая калькуляция себестоимости 1 м? керамзита на 2-е полугодие 2012 года (руб)
№ п/п |
Наименование статей |
кол-во на 1 м? |
стоимость материала |
себестоимость 1м? керамзита |
|
Сырье: |
|||||
1 |
Глина (тонн) |
0,7 |
180,77 |
126,54 |
|
Материалы: |
|||||
2 |
Мазут (тонн) |
0,06 |
49 426 |
2 965,54 |
|
3 |
ГСМ |
25,92 |
|||
4 |
Электроэнергия (кВт·ч) |
16,0 |
9,6 |
153,60 |
|
Итого материалы |
|||||
Заработная плата |
|||||
5 |
Зарплата основного персонала |
136,8 |
|||
6 |
Премия (%) |
120,0 |
160,2 |
||
7 |
Зарплата рабочих кирпичного завода |
87,0 |
|||
8 |
Соцналог и соцотчисления (ключевой персонал) |
13% |
35,3 |
||
9 |
Соцналог и соцотчисления (рабочие кирпичного завода) |
11,3 |
|||
10 |
Резерв больничных расходов |
4,45 |
|||
Итого зарплата с начислениями по основному персоналу |
434,99 |
||||
11 |
Накладные расходы |
235,94 |
|||
Производственная стоимость 1 м? |
3 942,52 |
||||
Расходы периода |
|||||
12 |
Расходы по реализации |
97,5 |
|||
13 |
Административные расходы керамзитового завода |
625,93 |
|||
14 |
Административные расходы кирпичного завода |
81,10 |
|||
16 |
Отпускные |
101 |
|||
17 |
Амортизация |
159,47 |
|||
18 |
Проценты за кредит |
457,14 |
|||
Итого расходы периода |
1 522,05 |
||||
Всего |
5 464,57 |
* стоимость мазута (с НДС) = 54 000 руб за 1 тонну;
стоимость электроэнергии (с НДС) = 10,84 руб за 1 кВт·ч.
Плановая себестоимость 1м*3 керамзита на второе полугодие 2012 года с учетом заработной платы и расходов периода составила 5464,57 руб, в том числе: расходы периода 1522,05 руб. Производственная себестоимость составила 3942,52 руб.
Таблица 4 Калькуляция себестоимости 1 м? керамзита на 2011 год (руб)
№ п/п |
Наименование статей |
кол-во на 1 м? |
стоимость материалов |
себестоимость 1 м? |
|
Сырье: |
|||||
1 |
Глина (т) |
0,8 |
195,25 |
156,20 |
|
Материалы: |
|||||
2 |
Мазут (т) |
0,06 |
23 250 |
1 395,00 |
|
3 |
ГСМ |
18,69 |
|||
4 |
Электроэнергия (кВт ·ч) |
16,0 |
5,82 |
93,12 |
|
5 |
Зарплата основного персонала |
111,33 |
|||
6 |
Премия, % |
120 |
130,22 |
||
7 |
Социальный налог, соц. страхование |
17,0 |
37,51 |
||
8 |
Резерв больничных расходов |
3,62 |
|||
Итого зарплата с начислением основного персонала |
282,68 |
||||
9 |
Накладные расходы |
323,16 |
|||
10 |
Расходы по перевозке до кирпичного завода |
80,17 |
|||
11 |
Отпускные |
65,56 |
|||
Производственная стоимость 1 м? |
2 414,58 |
||||
12 |
Общепроизводственные расходы |
465,31 |
|||
Себестоимость с учетом перевозки до кирпичного завода |
2 879,89 |
||||
13 |
Перевозка керамзита до станции |
23,00 |
|||
Себестоимость с учетом перевозки до станции |
2 902,89 |
||||
14 |
Рентабельность (%) |
17,3 |
497,11 |
||
Итого |
3 400,00 |
||||
15 |
НДС |
14% |
476,00 |
||
Всего цена реализации |
3 876,00 |
* с увеличением тарифных ставок на 21%.
Себестоимость 1м*3 керамзита на 2011 год составила 3879,00 руб. Себестоимость с учетом перевозки ндо кирпичного завода 2879,89 руб. Себестоимость с учетом перевозки до станции 2902,89 руб. Исходя из данных 3 и 4 таблиц, можно наблюдать увеличение плановой себестоимости керамзита в 2012 году на 1588,57 руб.
Таблица 5 Калькуляция себестоимости керамзитовых блоков на 2012 год (руб)
Ед. изм. |
норма на 1 кирпич |
цена за 1 ед. |
стоимость 1 кирпича |
||
Производственная себестоимость |
|||||
Керамзит |
м3 |
0,01427 |
2 640,00 |
37,673 |
|
Цемент |
кг |
2,63 |
22,00 |
57,86 |
|
ГСМ |
л |
0,0595 |
80,00 |
4,76 |
|
Электроэнергия |
0,4384 |
7,20 |
3,16 |
||
Сигментная плента |
м |
0,073 |
1,80 |
0,13 |
|
Пластификатор |
кг |
0,013 |
208,00 |
2,70 |
|
Текущий ремонт |
0,94 |
||||
Амортизация кирпичного завода |
8,47 |
||||
Зарплата производственного персонала |
9,31 |
||||
Социальный налог |
1,21 |
||||
Резерв отпусков |
0,93 |
||||
Итого производственная себестоимость |
127,14 |
||||
Административные расходы |
7,0 |
||||
Проценты по кредиту |
16,16 |
||||
Общая себестоимость без НДС |
150,29 |
Общая себестоимость 1 керамзитового блока на 2012 год составила 150,29 руб. Производственная себестоимость равна 127,14 руб. Основная сумма приходится на цемент, керамзит, а так же на проценты по кредиту.
Таблица 6 Калькуляция себестоимости керамзитовых кирпичей на 2012 год (руб)
Наименование |
Ед. изм. |
Норма на 1 кирпич |
Цена за единицу |
стоимость 1 кирпича |
|
Производственная себестоимость |
|||||
Керамзит |
м? |
0,002521 |
2 646,00 |
6,650 |
|
Цемент |
кг |
0,455 |
22,00 |
10,010 |
|
ГСМ |
л |
0,010250349 |
80,00 |
0,820 |
|
Электроэнергия |
0,062623408 |
7,20 |
0,451 |
||
Сигментная лента |
0,0342 |
1,80 |
0,062 |
||
Термоплёнка |
0,00016 |
316,00 |
0,051 |
||
Пластификатор |
0,0015 |
208,00 |
0,312 |
||
Текущий ремонт |
0,061 |
||||
Амортизация кирпичного завода |
1,210 |
||||
Зарплата производственного персонала |
1,457 |
||||
Социальный налог |
0,189 |
||||
Резерв отпусков |
0,146 |
||||
Итого производственная себестоимость |
21,42 |
||||
Административные расходы |
0,982 |
||||
Проценты по кредиту |
2,309 |
||||
Итого |
3,29 |
||||
Общая себестоимость без НДС |
24,71 |
Общая себестоимость 1 керамзитового кирпича составляет 24,71 руб. Производственная себестоимость равна 21,42 руб.
Анализ объёмов изготовления за 9 месяцев 2012 по отношению к 9 месяцам 2011 года (см. Таблицу 7) показывает снижение объёмов изготовления сырья и основных видов товаров: глины - на 71%, керамзита - на 38%. Производство керамзитовых кирпичей за период с 30.09.2011 по 30.09.2012 увеличилось на 52%, что было связано с началом изготовления. Компания начала выпускать новые виды товаров - керамзитоблоки, кирпичи керамзитовые цветные, фигурную тротуарную плитку.
Общий объем реализации за 9 месяцев 2012 года снизился на 7,5% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года (см. Таблицу 8).
Таблица 7 Производство товаров (руб)
№ п/п |
Наименование материала |
Ед. изм. |
Произведено |
Прирост, % |
|||||||
2011 |
2011 |
2012 |
|||||||||
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
||||
1 |
Глина |
т |
81 577 |
9817891 |
61471 |
7411008 |
17 676 |
3317904 |
-71,24% |
-55,23% |
|
2 |
Керамзит |
м? |
81 075 |
184583692 |
65 274 |
148787776 |
40 541 |
120847038 |
-37,89% |
-18,78% |
|
3 |
Керамзитоблоки |
шт. |
52 340 |
7933427 |
200760 |
25259338 |
|||||
4 |
Кирпичи керамзитовые цветные |
шт. |
50 304 |
1 348643 |
|||||||
5 |
Кирпичи керамзитовые |
шт. |
1845980 |
43849962 |
1023260 |
25217431 |
1558752 |
33263571 |
+52,33% |
+31,91% |
|
6 |
Песчанно-гравийная смесь |
м? |
3 000 |
325 352 |
|||||||
7 |
Фигурная плитка |
шт. |
13 365 |
375314 |
|||||||
246510324 |
181416216 |
184411807 |
Таблица 8 Объёмы реализации товаров Компании (руб)
Месяц |
Сумма реализации (без НДС) |
Месяц |
Сумма реализации (без НДС) |
Прирост, % |
|
Январь 2011 |
12 514 350 |
Январь 2012 |
13 113 069 |
-4,78% |
|
Февраль 2011 |
15 544 865 |
Февраль 2012 |
25 726 195 |
-65,50% |
|
Март 2011 |
26 199 744 |
Март 2012 |
20 906 751 |
20,20% |
|
Апрель 2011 |
35 099 137 |
Апрель 2012 |
46 005 518 |
-31,07% |
|
Май 2011 |
35 473 175 |
Май 2012 |
37 675 278 |
-6,21% |
|
Июнь 2011 |
44 060 283 |
Июнь 2012 |
37 401 698 |
15,11% |
|
Июль 2011 |
41 141 528 |
Июль 2012 |
16 545 727 |
59,78% |
|
Август 2011 |
39 807 978 |
Август 2012 |
33 531 333 |
15,77% |
|
Сентябрь 2011 |
40 851 344 |
Сентябрь 2012 |
37 476 503 |
8,26% |
|
Итого доходы за 9 мес. 2011 года |
290 692 405 |
Итого доходы за 9 мес. 2012 года |
268 382 072 |
7,67% |
|
Октябрь 2011 |
36 348 579 |
||||
Ноябрь 2011 |
34 758 631 |
||||
Декабрь 2011 |
16 145 163 |
||||
Итого доходы за 2011 год |
377 944 778 |
Ниже показаны на диаграммах объёмы и суммы реализации по основным видам выпускаемой товаров - керамзита и товаров кирпичного завода. Реализация имеет сезонный характер, и связана со временем проведения Строительных работ.
Диаграмма 1 Реализация керамзита
По состоянию на 30.09.2012 можно отметить, что появилась устойчивая тенденция к спаду изготовления и реализации товаров. В ноябре и декабре 2012 года Компания практически не осуществляла реализацию товаров. Это объясняется общим спадом изготовления в отрасли и ухудшением экономической ситуации в стране, влиянием глобального экономического кризиса. Фактически, выход компании на рынок изготовления кирпича произошел в неподходящее время.
Руководство Компании считает, что потребуются дополнительные временные и материальные затраты на стандартизацию товаров кирпичного завода, без которой невозможна реализация товаров по государственным заказам. Дополнительные материальные затраты необходимы для испытания товаров кирпичного завода на сейсмопрочность. После таких испытаний возможно включение товаров завода в каталог Строительных материалов Республики Казахстан с последующим применением в объектах, строящихся по государственным заказам.