Анализ и оценка плановых калькуляций по снижению издержек на примере ТОО "Стройбудинвест"

курсовая работа

2.2 Анализ издержек на предприятии

Анализ операционной деятельности Компании и оценка объёмов изготовления проводились за период 2011 и 9 месяцев 2012 года.

Разработка месторождения керамзитовых глин на месторождении «Мукры-2» ведётся открытым способом, которое находится в 4 км от промышленной зоны. Запасы глин, пригодных для изготовления керамзита, по данным разведки составляют 400 тыс. м? по категории С1.

Мощность кирпичного завода составляет 44 млн. условного кирпича в год при 2-сменной работе. В текущих условиях эксплуатации завода планируемая специалистами компании мощность - 35 млн. условного кирпича в год.

Мощность керамзитового завода 100 000 тыс. м? в год, в текущих условиях эксплуатации завода - 60 000 тыс. м?.

В нижеприведенной таблице показаны производственные циклы компании и виды производимой товаров:

Таблица 1 Производственные циклы

№ п/п

Этап

Используемое основное сырьё

Вырабатываемый продукт

1

Добыча сырья на карьере

-

Глина

2

Производство керамзита

Глина, мазут.

Керамзит обычной фракции;

Керамзит дроблённый;

Керамзит мелкий.

3

Производство товаров кирпичного завода

Керамзит, цемент, сегментная лента, пластификатор, вода.

Керамзитоблоки

Кирпичи керамзитовые цветные

Кирпичи керамзитовые

Керамзит, цемент, вода.

Керамзитобетон

Щебень, песок, цемент, краситель, вода.

Фигурная плитка

Основными видами работ при добыче глины являются следующие:

- вскрышка (снятие плодородного слоя, погрузка экскаватором в автомашины, планировка вывезенного плодородного слоя);

- добыча глины (погрузка глины экскаватором, перевозка глины автомашинами, буртовка глины на площадке).

Основными видами работ по производству керамзита являются:

- дробление глины;

- смешивание глины с водой и мазутом, переработка через вальцы и получение гранул;

- сушка, обжиг в печи и охлаждение;

- сортировка по видам товаров.

Основными видами работ при производстве товаров кирпичного завода являются:

- подготовка сырья из керамзита - дробление;

- смешивание керамзита, пластификатора (либо щебня и песка в зависимости от товаров), цемента, воды, красителей;

- прессование в формах;

- сушка кирпичей/блоков.

Калькуляции затрат производимой товаров (Глина, Керамзит, Керамзитоблоки, Кирпичи керамзитовые, Керамзитобетон, Фигурная плитка) приведены в таблицах 2-6.

Таблица 2 Калькуляция стоимости глины (руб)

№ п/п

Наименование работ

на 1 тонну глины

Вскрышка

1

Снятие плодородного слоя бульдозером

4,43

2

Погрузка в автомашины экскаватором

4,71

3

Перевозка автомашинами

3,41

4

Погрузка вскрышной массы в автомашины

6,24

5

Перевозка автомашинами

4,63

6

Планировка вывезенного плод слоя

3,84

7

Рыхление породного слоя

22,95

8

Планировка вывезенного породного слоя

16,92

Итого

67,12

Добыча глины

9

Погрузка глины экскаватором

24,73

10

Перевозка глины автомашинами

31,77

11

Перемещение автомашин с гаража до карьера

1,05

12

Амортизация техники и нематериальных активов

0,00

14

Буртовка глины на площадке

12,59

13

Техническое обслуживание машин

7,48

14

Ремонт дорог

7,80

Итого

85,42

Дополнительные затраты по складированию глины

15

Двойная буртовка на 40 м

10,55

16

Погрузка с площадки

7,69

17

Перевозка с площадки на 500 м

5,97

Итого

24,21

18

Зарплата вспомогательных служб

28,15

Всего

204,89

19

Фонд рекультивации

0,00

Всего

204,89

Из таблицы видно, что общая стоимость 1 тонны глины составляет 204,89 руб., в том числе: на вскрышку приходится 67,12 руб., на добычу глины 85,42 руб., а так же на дополнительные затраты по складированию 24,21тг

Таблица 3 Плановая калькуляция себестоимости 1 м? керамзита на 2-е полугодие 2012 года (руб)

№ п/п

Наименование статей

кол-во на 1 м?

стоимость материала

себестоимость 1м? керамзита

Сырье:

1

Глина (тонн)

0,7

180,77

126,54

Материалы:

2

Мазут (тонн)

0,06

49 426

2 965,54

3

ГСМ

25,92

4

Электроэнергия (кВт·ч)

16,0

9,6

153,60

Итого материалы

Заработная плата

5

Зарплата основного персонала

136,8

6

Премия (%)

120,0

160,2

7

Зарплата рабочих кирпичного завода

87,0

8

Соцналог и соцотчисления (ключевой персонал)

13%

35,3

9

Соцналог и соцотчисления (рабочие кирпичного завода)

11,3

10

Резерв больничных расходов

4,45

Итого зарплата с начислениями по основному персоналу

434,99

11

Накладные расходы

235,94

Производственная стоимость 1 м?

3 942,52

Расходы периода

12

Расходы по реализации

97,5

13

Административные расходы керамзитового завода

625,93

14

Административные расходы кирпичного завода

81,10

16

Отпускные

101

17

Амортизация

159,47

18

Проценты за кредит

457,14

Итого расходы периода

1 522,05

Всего

5 464,57

* стоимость мазута (с НДС) = 54 000 руб за 1 тонну;

стоимость электроэнергии (с НДС) = 10,84 руб за 1 кВт·ч.

Плановая себестоимость 1м*3 керамзита на второе полугодие 2012 года с учетом заработной платы и расходов периода составила 5464,57 руб, в том числе: расходы периода 1522,05 руб. Производственная себестоимость составила 3942,52 руб.

Таблица 4 Калькуляция себестоимости 1 м? керамзита на 2011 год (руб)

№ п/п

Наименование статей

кол-во на 1 м?

стоимость материалов

себестоимость 1 м?

Сырье:

1

Глина (т)

0,8

195,25

156,20

Материалы:

2

Мазут (т)

0,06

23 250

1 395,00

3

ГСМ

18,69

4

Электроэнергия (кВт ·ч)

16,0

5,82

93,12

5

Зарплата основного персонала

111,33

6

Премия, %

120

130,22

7

Социальный налог, соц. страхование

17,0

37,51

8

Резерв больничных расходов

3,62

Итого зарплата с начислением основного персонала

282,68

9

Накладные расходы

323,16

10

Расходы по перевозке до кирпичного завода

80,17

11

Отпускные

65,56

Производственная стоимость 1 м?

2 414,58

12

Общепроизводственные расходы

465,31

Себестоимость с учетом перевозки до кирпичного завода

2 879,89

13

Перевозка керамзита до станции

23,00

Себестоимость с учетом перевозки до станции

2 902,89

14

Рентабельность (%)

17,3

497,11

Итого

3 400,00

15

НДС

14%

476,00

Всего цена реализации

3 876,00

* с увеличением тарифных ставок на 21%.

Себестоимость 1м*3 керамзита на 2011 год составила 3879,00 руб. Себестоимость с учетом перевозки ндо кирпичного завода 2879,89 руб. Себестоимость с учетом перевозки до станции 2902,89 руб. Исходя из данных 3 и 4 таблиц, можно наблюдать увеличение плановой себестоимости керамзита в 2012 году на 1588,57 руб.

Таблица 5 Калькуляция себестоимости керамзитовых блоков на 2012 год (руб)

Ед. изм.

норма на 1 кирпич

цена за 1 ед.

стоимость 1 кирпича

Производственная себестоимость

Керамзит

м3

0,01427

2 640,00

37,673

Цемент

кг

2,63

22,00

57,86

ГСМ

л

0,0595

80,00

4,76

Электроэнергия

0,4384

7,20

3,16

Сигментная плента

м

0,073

1,80

0,13

Пластификатор

кг

0,013

208,00

2,70

Текущий ремонт

0,94

Амортизация кирпичного завода

8,47

Зарплата производственного персонала

9,31

Социальный налог

1,21

Резерв отпусков

0,93

Итого производственная себестоимость

127,14

Административные расходы

7,0

Проценты по кредиту

16,16

Общая себестоимость без НДС

150,29

Общая себестоимость 1 керамзитового блока на 2012 год составила 150,29 руб. Производственная себестоимость равна 127,14 руб. Основная сумма приходится на цемент, керамзит, а так же на проценты по кредиту.

Таблица 6 Калькуляция себестоимости керамзитовых кирпичей на 2012 год (руб)

Наименование

Ед. изм.

Норма на 1 кирпич

Цена за единицу

стоимость 1 кирпича

Производственная себестоимость

Керамзит

м?

0,002521

2 646,00

6,650

Цемент

кг

0,455

22,00

10,010

ГСМ

л

0,010250349

80,00

0,820

Электроэнергия

0,062623408

7,20

0,451

Сигментная лента

0,0342

1,80

0,062

Термоплёнка

0,00016

316,00

0,051

Пластификатор

0,0015

208,00

0,312

Текущий ремонт

0,061

Амортизация кирпичного завода

1,210

Зарплата производственного персонала

1,457

Социальный налог

0,189

Резерв отпусков

0,146

Итого производственная себестоимость

21,42

Административные расходы

0,982

Проценты по кредиту

2,309

Итого

3,29

Общая себестоимость без НДС

24,71

Общая себестоимость 1 керамзитового кирпича составляет 24,71 руб. Производственная себестоимость равна 21,42 руб.

Анализ объёмов изготовления за 9 месяцев 2012 по отношению к 9 месяцам 2011 года (см. Таблицу 7) показывает снижение объёмов изготовления сырья и основных видов товаров: глины - на 71%, керамзита - на 38%. Производство керамзитовых кирпичей за период с 30.09.2011 по 30.09.2012 увеличилось на 52%, что было связано с началом изготовления. Компания начала выпускать новые виды товаров - керамзитоблоки, кирпичи керамзитовые цветные, фигурную тротуарную плитку.

Общий объем реализации за 9 месяцев 2012 года снизился на 7,5% по сравнению с аналогичным периодом 2011 года (см. Таблицу 8).

Таблица 7 Производство товаров (руб)

№ п/п

Наименование материала

Ед. изм.

Произведено

Прирост, %

2011

2011

2012

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

Глина

т

81 577

9817891

61471

7411008

17 676

3317904

-71,24%

-55,23%

2

Керамзит

м?

81 075

184583692

65 274

148787776

40 541

120847038

-37,89%

-18,78%

3

Керамзитоблоки

шт.

52 340

7933427

200760

25259338

4

Кирпичи керамзитовые цветные

шт.

50 304

1 348643

5

Кирпичи керамзитовые

шт.

1845980

43849962

1023260

25217431

1558752

33263571

+52,33%

+31,91%

6

Песчанно-гравийная смесь

м?

3 000

325 352

7

Фигурная плитка

шт.

13 365

375314

246510324

181416216

184411807

Таблица 8 Объёмы реализации товаров Компании (руб)

Месяц

Сумма реализации (без НДС)

Месяц

Сумма реализации (без НДС)

Прирост, %

Январь 2011

12 514 350

Январь 2012

13 113 069

-4,78%

Февраль 2011

15 544 865

Февраль 2012

25 726 195

-65,50%

Март 2011

26 199 744

Март 2012

20 906 751

20,20%

Апрель 2011

35 099 137

Апрель 2012

46 005 518

-31,07%

Май 2011

35 473 175

Май 2012

37 675 278

-6,21%

Июнь 2011

44 060 283

Июнь 2012

37 401 698

15,11%

Июль 2011

41 141 528

Июль 2012

16 545 727

59,78%

Август 2011

39 807 978

Август 2012

33 531 333

15,77%

Сентябрь 2011

40 851 344

Сентябрь 2012

37 476 503

8,26%

Итого доходы за 9 мес. 2011 года

290 692 405

Итого доходы за 9 мес. 2012 года

268 382 072

7,67%

Октябрь 2011

36 348 579

Ноябрь 2011

34 758 631

Декабрь 2011

16 145 163

Итого доходы за 2011 год

377 944 778

Ниже показаны на диаграммах объёмы и суммы реализации по основным видам выпускаемой товаров - керамзита и товаров кирпичного завода. Реализация имеет сезонный характер, и связана со временем проведения Строительных работ.

Диаграмма 1 Реализация керамзита

По состоянию на 30.09.2012 можно отметить, что появилась устойчивая тенденция к спаду изготовления и реализации товаров. В ноябре и декабре 2012 года Компания практически не осуществляла реализацию товаров. Это объясняется общим спадом изготовления в отрасли и ухудшением экономической ситуации в стране, влиянием глобального экономического кризиса. Фактически, выход компании на рынок изготовления кирпича произошел в неподходящее время.

Руководство Компании считает, что потребуются дополнительные временные и материальные затраты на стандартизацию товаров кирпичного завода, без которой невозможна реализация товаров по государственным заказам. Дополнительные материальные затраты необходимы для испытания товаров кирпичного завода на сейсмопрочность. После таких испытаний возможно включение товаров завода в каталог Строительных материалов Республики Казахстан с последующим применением в объектах, строящихся по государственным заказам.

Делись добром ;)