Анализ и развитие системы оплаты труда на предприятии
2.2 Анализ фонда заработной платы
Данные таблицы 2.2.1 позволяют установить зависимость роста выработки работающего от изменения структуры численности и выработки рабочего. Способом цепных подстановок можно определить степень влияния обоих факторов. Средняя выработка одного работающего за 2008 г.:
Гвуд = 704 * 0,8920 = 628 тыс. рублей.
Средняя выработка по плану, пересчитанному на производительность труда прошлого года:
ГВ = 704 * 0,8909 = 627 тыс. рублей.
Отсюда за счет снижения удельного веса рабочих планировалось снизить выработку одного рабочего на 1 тыс. рублей и за счет роста выработки рабочего обеспечить увеличение производительности труда на 1 343 тыс. рублей.
Используя аналогичный расчет, было установлено, что фактически структура численности ухудшилась: удельный вес рабочих снизился на 0,33%, что привело к снижению производительности труда на 625,6 тыс. рублей. При этом выработка одного рабочего возросла на 1 653 тыс. рублей, или 334,8%, что обеспечило рост производительности труда по сравнению с прошлым годом на 1 467 тыс. рублей. План по росту производительности труда был перевыполнен на 6,35%.
Но нельзя не отметить и то, что, несмотря на отрицательное влияние потери времени, добыча нефти выросла по сравнению плановыми показателями при снижении численности. Резервом дополнительного роста производительности труда в управлении является сокращение потерь рабочего времени, за счет чего произойдут сокращения затрат рабочего времени на производство продукции.
Абсолютное отклонения численности ОАО "АТЗ" представлено в таблице 3.2.1.
Как видно из таблицы 2.2.1., в значительной степени ФЗП вырос за счет увеличения тарифных ставок и должностных окладов с 1 июля на 15%. Таким образом, в результате роста среднегодовой заработной платы ФЗП увеличился на 514 669 тыс. рублей, особенно данное повышение ФЗП заметно у промышленно-производственного персонала, прирост которого составил 488 792,90 тыс. руб. По строительству снижение численности обеспечило экономию по сравнению с 2007 г. в 50,4 тыс. руб., также рост средней зарплаты на 2,5 тыс. руб., повлиял на общий итог ФЗП по строительству который увеличился на 7 383,7 тыс. руб.
Таблица 2.2.1.
Абсолютное отклонения численности ОАО "АТЗ"
Категории персонала |
Среднесписочная численность, чел. |
Среднегодовая зарплата, тыс. руб. |
Отклонение по ФЗП За период 2008 и 2009 гг. |
|||||||
2008 |
2009 |
Откл (+,-) |
2008 |
2009 |
Откл (+,-) |
всего, тыс. руб |
в том числе за счет изменения |
|||
числ. |
ср. з/пл |
|||||||||
Всего по управле-нию |
2 777 |
3 090 |
313 |
6,3 |
8,4 |
2,1 |
518 640,9 |
1 971,90 |
514 669 |
|
ППП |
2 576 |
2 838 |
262 |
6,4 |
8,6 |
2,2 |
490 469,7 |
1 676,80 |
488 792,9 |
|
Непро-мышлен-ный |
149 |
209 |
60 |
4,5 |
5,1 |
0,6 |
20 788,1 |
270 |
20 518,1 |
|
Строи-тельство |
52 |
43 |
-9 |
5,6 |
8,1 |
2,5 |
7 383,7 |
-50,4 |
7 434,1 |
Итак, за счет изменения численности фонд заработной платы вырос на 514 669 тыс. руб. Согласно положения, ОАО "Татнефть" выплаты, входящие в заработную плату в ОАО "АТЗ" распределены следующим образом (таблица 2.2.2.):
Таблица 2.2.2.
Анализ фонда заработной платы по ОАО "АТЗ" за 2007-2009 гг.
Вид оплат |
2007 |
2008 |
2009 |
Отклонение за 2007 и 2009 гг. |
|
1. Переменная часть оплаты труда |
31 324,0 |
39 385,0 |
72 720,0 |
33 335,0 |
|
премия текущая |
8 000,0 |
8 799,0 |
33 767,0 |
24 968,0 |
|
премия квартальная |
151 423,0 |
191 287,0 |
13 885,0 |
-5 302,0 |
|
премия по итогам года |
- |
- |
12 102,0 |
12 102,0 |
|
премия за экономию технических ресурсов |
2 001,0 |
2 416,0 |
- |
-2 416,0 |
|
прочие (внедрение новой техники, питание, конкурсы и так далее) |
7 901,0 |
8 913,0 |
12 102,0 |
3 913,0 |
|
2. Постоянная часть оплаты труда |
25671,0 |
28469,0 |
49881,0 |
21412,0 |
|
тариф, оклад |
20000,0 |
20712,0 |
38199,0 |
17487,0 |
|
приработок |
400,0 |
430,0 |
851,0 |
421,0 |
|
доплаты за выходные |
811,0 |
819,0 |
822,0 |
3,0 |
|
совмещение профессий |
78,0 |
148,0 |
42,0 |
-106,0 |
|
оплата ежегодных отпусков |
3521,0 |
4425,0 |
7054,0 |
2629,0 |
|
прочее (РЗО, сверхурочные, простои, бригадирские и так далее) |
1901,0 |
1935,0 |
2913,0 |
978,0 |
|
3. Итого по ФЗП |
253031,0 |
64854,0 |
122601,0 |
54747,0 |
|
4. Удельный вес |
|||||
переменной части |
54,0 |
58,0 |
59,3 |
1,3 |
|
постоянной части |
39,0 |
42,0 |
40,7 |
-1,3 |
Из приведённых данных видно, что переменная часть занимала 58,0 и 59,3 % в прошлом и в отчётном году соответственно. В 2009 году увеличение удельного веса переменной части можно объяснить следующим. Дело в том, что 15% от переменной части или 10% от общего ФЗП составили вознаграждения по итогам года (12 102 тыс. руб.), которые в 2009 году не выплачивались в связи с тяжёлым финансовым положением. В результате этого, вес постоянной части несколько снизился и составил 40,7% в 2009 году против 42,0% в 2008 году. В таблице были установлены изменения средней численности и средней заработной платы и их влияние на ФЗП. На уровень этого фонда кроме изменения численности и средней заработной платы, оказывает влияние выполнение плана по росту производительности труда.
Перевыполнение фактических показателей за 2008 и 2009 гг. по производительности труда обеспечивает прирост объёма продукции и экономию численности, а тем самым и относительную экономию фонда заработной платы. Относительное отклонение по фонду заработной платы с учётом выполнения плана по производству продукции составило:
ФЗП отн. = 122 601 - (39 385 * 1,026 + 28 469) = 53 723 тыс. руб.
Таким образом, в отчётном году имелся относительный перерасход по сравнению с 2008 годом в размере 53 723 тыс. руб.
Этот же перерасход можно вычислить, используя поправочный коэффициент:
ФЗП отн. = 122 601 - 67 854 * (100 + 2,6% * 0,58) / 100 = 53 723 тыс. руб.
Но, несмотря на рост фонда заработной платы в целом по предприятию и по отдельным категориям работников, которые, с одной стороны, благоприятно действуют на рост производительности труда и улучшения морально-психологического климата, с другой отрицателен в плане уменьшения прибыли предприятия, важно определить соответствие оплаты труда по его результатам. По этому показателю в целом по управлению складывается положительное мнение об использовании трудовых ресурсов, так как в основном рост производительности труда предшествует росту средней заработной платы.
Индекс производительности труда, вычисленный по формуле в ОАО "АТЗ" составил:
Iгв = 2 095/628 = 3,335
Индекс средней заработной платы:
Iсз = 71,07/42,46 = 1,674
Таким образом, в управлении темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда 1,99. Коэффициент опережения (Коп) равен.
Коп = 3,335/1,674 = 1,992
В результате этого произошла экономия фонда заработной платы
Э = 122 601 * (1,674 - 3,395) / 1,674 = - 121 575,66
Таким образом, от эффективности использования работников в процессе производства во многом зависит показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества оказываемых услуг. По этому анализ использования труда представляет собой важный раздел комплексного экономического анализа деятельности ОАО "АТЗ".
Из числа основных задач анализа труда и заработной платы в области использования рабочей силы в ОАО "АТЗ" в первую очередь можно выделить изучение показателей численности, динамики и причин движения рабочей силы, состава, структуры, квалификационного уровня, данных об использовании рабочего времени, трудоемкости продукции; определение влияния численности рабочих на выполнение плана по выпуску продукции. Перерасхода ФЗП в отчетном году не наблюдалось, несмотря на рост среднемесячной заработной платы, более чем 1,5 раза. Рост средней заработной платы по управлению в целом произошел в основном за счет увеличения средней зарплаты служащих. Итак, на прирост продукции оказывают влияние два фактора: изменение численности и рост производительности труда.