2.2 АНАЛИЗ АССОРТИМЕНТА И СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать спрос на данные виды изделия и различные виды ресурсов, имеющихся в его распоряжении.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции может производиться:

- по способу наименьшего процента: 97,86%

- по способу среднего процента: 99,29%

- по удельному весу изделий, по которым выполнен план (таб. 2): 103,47%

Таблица 2

Выполнение плана по ассортименту продукции

Увеличение объема производства по одним видам и сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем из выпуске. Выполнить план по структуре - значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированные соотношения отдельных ее видов.

Расчет влияния структуры производства на уровень экономических показателей можно произвести способом цепной постановки (таблица 3), который позволяет абстрагироваться от всех факторов, кроме структуры продукции:

ВПусл0 = ?(Vпл.общ. * Удiпл * Цiпл)

ВПусл0 = ?(Vпл.общ. * Удiпл * Цiпл) = 21845 * 0,28656443121 * 5600 + 21845 * 0,32066834515 * 6700 + 21845 * 0,27969787136 * 7000 + 21845 * *0,11306935225 * 7050 = 35056 + 46933,5 + 42770 + 17413,5 = 142173 т.р.

ВПусл1 = ?(Vф.общ. * Удiпл * Цiпл)

ВПусл1 = ?(Vф.общ. * Удiпл * Цiпл) = 22588 * 0,28656443121 * 5600 + 22588 * 0,32066834515 * 6700+ 22588 * 0,27969787136 * 7000 + 22588 * 0,11306935225 * 7050 = 36248,34 + 48529,82 + 44224,71 + 18005,77 = =147008,64 т.р.

ВПусл2 = ?(Vф.общ. * Удiф * Цiпл)

ВПусл2 = ?(Vф.общ. * Удiф * Цiпл) = 22588 * 0,2877634142 * 5600 + 22588 * 0,30347972374 * 6700 + 22588 * 0,27682840446 * 7000 + 22588 * 0,13192845758* 7050 = 36400 + 45928,5 + 43771 + 21009 = 147108,5 т.р.

?ВПстр = ВПусл2 - ВПусл1

?ВПстр = ВПусл2 - ВПусл1 = 147108,5 - 147008,64 = 99,86 т.р.

Данные графы 10 получены следующим образом:

ВПусл1 = ?(Vф.общ. * Удiпл * Цiпл);

Эти же данные можно получить умножением показателя графы 9 по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах (Квп): 35056*1,03833865814 + 46933,5*0,97858672376 + 42770*1,02340425531 + 17413,5*1,20647773279 = 147108,5 т.р.

Такой же результат можно получить и способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных (Кст=Nф/Nпл) и условно-натуральных показателей (Кн=Qф/Qпл) умножим на запланированный выпуск ВП в стоимостном выражении:

?ВПстр = (Кст - Кн) * ВПпл

Кст = 147108,5 / 142173 = 1,03471474893

Кн = 22588 / 21845 = 1,0340123598

?ВПстр = (1,03471474893 - 1,0340123598) * 142173 = 99,86 т.р.

КстА = 36400 / 35056 = 1,03833865814

?ВПстрА = (1,03833865814 - 1,0340123598) * 35056 = 151,66 т.р.

КстВ = 45928,5 / 46933,5 = 0,97858672376

?ВПстрВ = (0,97858672376 - 1,0340123598) * 46933,5 = - 2601,32 т.р.

КстС = 43771 / 42770 = 1,02340425531

?ВПстрС = (1,02340425531 - 1,0340123598) * 42770 = - 453,71 т.р.

КнD = 21009 / 17413,5 = 1,206477732279

?ВПстрD = (1,206477732279 - 1,0340123598) * 17413,5 = 3003,23 т.р.

Определить изменение объема товарной продукции:

- Объем ВП при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене

N1 = Qф*(?Diпл*Piпл) = 22588*(5600*0,2865644312 + 6700*0,32066834515 + 7000*0,27969787136 + 7050*0,11306935225) = 22588*(1604,76081477 + 2148,4779125 + 1957,88509952 + 797,138933362) = 147008,639 т.р.

- Объем ВП при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене

N2 = Qф*(?Diф*Piпл) = 22588*(5600*0,2877634142 + 6700*0,30347972374 + 7000*0,27682840446 + 7050*0,13192845758) = 22588*(1611,47511952 + 2033,31414905 + 1937,79883122 + 930,095625939) = 147108,5 т.р.

- Изменение объема ВП за счет структурных сдвигов

N2-N1 = 147108,5 - 147008,639 = 99,861 т.р.

- Общее изменение объема ВП:

= (6500*5600 + 6855*6700 + 6253*7000 + 2980*7050) -- (6260*5600 + 7005*6700 + 6110*7000 + 2470*7050) = 4935500 руб.

- Изменение объема ВП за счет изменения объема выпуска:

?ВПф/пл - = 147008,639 - 142173 = 4835,639 т.р.

- Объем ВП, пересчитанный на фактический выпуск при плановой структуре

N3 = ?Qпл * %ВП * Pi = 142173*1,0340123598 = 147008,639 т.р.

- Влияние структурных сдвигов на объем ВП:

= =147108,5 -- 147008,639 = - 135 247,445 = 99,861 т.р.

Таблица 3

Анализ структуры произведенной продукции

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используются несколько методов:

Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске:

?N(D) = Qф*(?Diф*Pi - ?Diпл*Pi) или ?N(D) = Pi*(?Qобщф*Diф - ? Qобщф * Diпл)

?N(D) = Qф*(?Diф*Pi - ?Diпл*Pi) = 22588*((5600*0,2877634142 + 6700*0,30347972374 + 7000*0,27682840446 + 7050*0,13192845758) -- (5600*0,28656443121 + 6700*0,32066834515 + 7000*0,27969787136 + 7050*0,11306935225)) = 22588*(6512,68372572 - 6508,26276015) = 99,86 т.р.

Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана:

?N(D) = ?Qфi * Pi - ?Qплi * %ВПобщ * Pi) = 147108,5 - 147008,64 = 99,86 т.р.

Метод средних цен:

?N(D) = [?(Dфi - Dплi)*P]*Qобщф или ?N(D) = [?Dфi * P - ?Dплi*P]*Qобщф

?N(D) = [?(Dфi - Dплi)*P]*Qобщф = [(0,2877634142 -- 0,28656443121) * 5600 + (0,30347972374 - 0,32066834515) * 6700 + (0,27682840446 - 0,27969787136) * 7000 + (0,13192845758 - 0,11306935225) * 7050] *

*22588 = [6,714304744 -- 115,163763447 -- 20,0862683 + 132,956692576] * 22588 /1000 = 99,86 т.р.

Для расчета влияния структурного фактора на объем производства продукции в стоимостном выражении используют способ абсолютных разниц. Сначала определяется изменение среднего уровня цены 1 шт. (?Рстр) за счет структуры (таблица 4).

?стр = ?(Удiф - Удiпл) Рi / 1000

?стр = ?(Удiф - Удiпл) Рi / 1000 = (28,77634142 -- 28,656443121) * 5600/1000 + (30,347972374 - 32,066834515) * 6700/1000 + (27,682840446 - 27,969787136) * 7000/1000 + (13,192845758 - 11,306935225) * 7050/1000 = 0,6714 - 11,5164 - 2,0086 + 13,2957 = 0,4421 руб.

Таблица 4

Расчет изменения средней цены изделия за счет структурного фактора

Затем узнаем изменение объема товарной продукции в стоимостном выражении:

ДВПстр = ?стр * Vф.общ

ДВПстр = ?стр * Vф.общ = 0,4420965573 * 22588 / 100 = 99,86 т.р.

Расчет влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести и с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородна:

?стр = (?(Рiпл - Удiф) / 100) - ((?(Рiпл - Удiпл) / 100)

?стр = ф - пл

i = ? (P * Удi) / 100

i пл = 5600 * 28,656443121 / 1000 + 6700* 32,066834515 / 1000 + 7000 * 27,969787136 / 1000 + 7050 * 11,306935225 / 1000 = 160,4761 + 214,8478 + 195,7885 + 79,7139 = 650,8263 руб.

I ф = 5600 * 28,77634142 / 1000 + 6700 * 30,347972374 / 1000 + 7000 * 27,682840446 / 1000 + 7050 * 13,192845758 / 1000 = 161,1475 + 203,3314 +193,7799 + 93,0096 = 651,2684 руб.

?стр = 651,2684 - 650,8263 = 0,4421 руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной продукции на сумму выручки (таблица 5).

Таблица 5

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Определение изменения объема валовой продукции за счет:

- структурных сдвигов

?N(D) = Qф*(?Diф*Pi - ?Diпл*Pi) = 22270*((5600*0,28648405927 + 6700*0,32779524023 + 7000*0,27705433318 + 7050*0,10866636731) -- (5600*0,28178694158 + 6700*0,34272623138 + 7000*0,27010309278 + 7050*0,10538373424)) = 22270*(6506,01706324 -- 6507,94959893) = -43,04 т.р.

- изменения объема выручки

?N(D) = ?Qфi * Pi - ?Qплi * %ВПобщ * Pi) = 144889 -- 144932,04 = -43,04 т.р.

- общее изменение

?N(D) = [ ? (Dфi - Dплi) * P] * Qобщф = [ (0,28648405927 -- 0,28178694158)*5600 + (0,32779524023 -- 0,34272623138)*6700 + (0,27705433318 -- 0,27010309278)*7000 + (0,10866636731 -- 0,10538373424)*7050] * 22270 / 1000 = -43,04 т.р.

На нашем предприятии выполнение плана по ассортименту выработанной продукции составляет 103,47 %.

Оценка выполнения задания по ассортименту предполагает выявление причин выполнения плана по ассортименту и определение мероприятий по обеспечению выполнения плана. Всю совокупность причин, влияющих на данный показатель, можно разделить на две группы: внешние и внутренние.

К внешним причинам относят конъюнктуру рынка, востребованность продукции по видам изделий, состояние материально-технического обеспечения, состояние рынка сырья.

Внутренними причинами являются высокий уровень организации производства и труда, высокое техническое состояние активной части основных фондов, снижение потерь рабочего времени, достаточность в системе управления и материального стимулирования работников.

Так как на нашем предприятии выполнение плана по ассортименту выработанной продукции составляет 103,47%, значит, все эти причины присутствуют на нашем предприятии, что является положительным фактором.

По некоторым изделиям наблюдается перевыполнение плана, так по изделию А план выполнен на 103,83%, по изделию С - на 102,34, по изделию D - на 120,65. Только по изделию В наблюдается невыполнение плана и составляет 97,86%.

Увеличение выполнения плана по изделиям А и D может быть вызвано повышением спроса на данные виды изделий.

Такое изменение может быть вызвано поломками оборудования, неполным использованием мощностей, перебоями с поставками сырья, не достаточно качественной и полной работой персонала.