2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия в периоде 2007 - 2009 гг (Приложение А, Б. В).

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста

(Приложение И - таблица 1, 2).

Товарная продукция (ТП) - это вся выпущенная на предприятии продукция за определенный период (плановый или отчетный) и подготовленная к реализации, рассчитывается по формуле:

ТП = РП - (Ок + Он) (14)

где: ТП - товарная продукция, тыс. руб.;

РП - реализованная продукция, тыс. руб.;

Ок и Он - остаток на начало и конец отчетного периода, тыс. руб.

ТП 2007 года составит 349512 тыс. руб.;

ТП 2008 года составит 361606 тыс. руб.;

ТП 2009 года составит 309253 тыс. руб.

Реализуемая продукция (РП) - это продукция на предприятии, реализованная в данном периоде за которую поступили деньги на предприятие, рассчитывается по формуле:

РП = ТП + Они + Окл + ПОнп + ПОкп (15)

где Они, Окл - это остатки готовой продукции на складе на начало и конец данного периода, которая будет реализована;

ПОнп, ПОкп - это продукция отгруженная покупателем, но не оплаченная покупателем на начало и конец периода (продукция в дороге).

РП 2007 года = 349512 + 39969 + 41017 = 430498 тыс. руб.;

РП 2008 года = 361606 + 41017 + 44802 = 447425 тыс. руб.;

РП 2009 года = 309253 + 44802 +38654 = 392709 тыс. руб.

Валовая продукция (ВП) - это стоимость всей произведенной продукции предприятия независимо от степени ее готовности. Валовая продукция включает товарную продукцию и изменение остатков полуфабрикатов и незавершенного производства:

ВП = ТП + ПФнп - ПФкп + НПнк - Нпнп (16)

ВП 2007 года = 349512 + 115 + 124 + 379 = 350130 тыс. руб.;

ВП 2008 года = 361606 + 124 + 108 + 1016 = 362854 тыс. руб.;

ВП 2009 года = 309253 + 108 + 96 + 3226 = 312683 тыс. руб.

Чистая продукция - это часть валовой продукции, которая остаётся за вычетом потребленных в процессе производства средств производства (сырья, материалов, топлива, энергии, а также амортизации производственных основных фондов). С точки зрения образования стоимости Чистая продукция представляет собой вновь созданную в отраслях материального производства стоимость.

ЧП 2007 года = 350130 - 35357 = 314773 тыс. руб.;

ЧП 2008 года = 362854 - 4059 = 322795 тыс. руб.;

ЧП 2009 года = 312683 - 34197 = 278486 тыс. руб.

В 2008 году производство чистой продукции увеличится на 8022 тыс. руб., что в процентном соотношении составит темп роста 3% в сравнении с 2007 годом, а в 2009 году наблюдается спад производства товарной продукции на 44309 тыс. руб. или 14% в сравнении с 2008 годом.

Резкий рост цен на материалы и энергоресурсы с одной стороны и появление на рынке конкурентов, сбивающих цены на готовую продукцию, привели к снижению объемов продукции.

Эффективность использования основных фондов определяется не только наличием и составом основных фондов, но и полнотой их использования в течение отчетного периода. Расчет обобщающих показателей представлен в приложении И. Для характеристики использования основных средств применяется система обобщающих показателей.

Фондоотдача активной части фондов - количество продукции, выпущенной с 1 рубля машин, оборудования и прочих активных фондов рассчитывается по формуле:

Ф о = ТП / Ф ср (17)

где ТП - товарная продукция;

Фср - среднегодовая стоимость основных средств.

Данный показатель увеличивается в 2008 году на 0,18 руб./руб., темп роста составит 4%, в 2009 году наблюдается снижение фондоотдачи на 0,84 руб./руб. или 19 %.

Фондоёмкость активной части основных фондов - стоимость машин, оборудования и прочих активных фондов, требующаяся для производства 1 рубля товарной продукции. Фондоёмкость, показатель обратный фондоотдачи:

Фе = 1/ Фо (18)

Фондоёмкость в 2009 году составит 2,56 руб./руб., наблюдается увеличение этого показателя на 0,23руб./руб. по сравнению с 2008 годом, а фондоемкость в 2008 году снизилась на 0,23 руб/руб. по сравнению с 2007 годом.

Фондовооруженность - этот показатель определяется как отношение стоимости основных фондов на конец года к среднесписочной численности всего промышленно-производственного персонала:

Фр = Фс/ Чс (19)

где Чс - среднегодовая численность персонала.

Фондовооруженность -- показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными фондами (средствами). Этот показатель с каждым годом увеличивается, в 2008 году увеличение составит 2,79 руб./чел., а в 2009 году - 13,17 руб./чел.

Оборотные средства или текущие активы предприятии - это средства, инвестируемые организацией в текущие операции в течении каждого цикла. Финансовое положение организации зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В процессе анализа выявили, что оборотные средства в 2008 году увеличились на 35569,5 тыс. руб., а в 2009 году на 7881 тыс. руб. (Приложение таблица 3).

Для оценки оборачиваемости оборотных средств используется коэффициент оборачиваемости в числе оборотов, который рассчитывается по формуле:

Коб = Р/CO (20)

где Р - объем реализованной продукции;

СО - среднегодовая стоимость оборотных средств.

Коб 2007 год = 430499 /205781,5 = 2,09

Коб 2008 год = 450425/241351 = 1,87

Коб 2009 год = 392709/249232 = 1,58

Коэффициент оборачиваемости в числе оборотов с каждым годом сокращается.

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле:

Дл = СО/Р/Т (21)

где Т - отчетный период

Дл 2007год = 205781,5/430499/360 = 172 дня;

Дл 2008 год = 241351/450425/ 360 = 193 дня;

Дл 2009 год = 249232/392709/360 = 229 дней.

Длительность одного оборота с каждым годом увеличивается.

Коэффициент закрепления оборотных средств рассчитывается по формуле:

Ка=СО/Р (22)

Этот показатель обратный коэффициенту оборачиваемости, он используется для планирования оборотных средств и показывает величину оборотных средств на 1 рубль реализованной продукции. Ускорение оборачиваемости капитала способствует сокращению потребности в оборотных средствах, приросту объема продукции, увеличению прибыли.

Ка 2007 год = 205781,5/430499 = 0,48

Ка 2008 год = 241351/ 450425 = 0,54

Ка 2009 год = 249232/392709 = 0,64

Таким образом, оборотный капитал предприятия совершает 2 полных оборота в среднем за 198 дней.

Коэффициент оборота (всех) активов, или ресурсоотдача -- это показатель, который отражает эффективность использования активов.

Коэффициент оборачиваемости активов рассчитывается по следующей формуле:

К = Выручка / Среднегодовая стоимость активов (23)

К 2007 год = 58028/ 205781,5= 2,82

К 2008 год = 614821/241351 = 2,55

К 2009 год = 636974/249232 = 2,56

Анализируемый показатель с каждым годом увеличивается, что говорит об эффективности работы предприятия.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Receivables Turnover, RT) - финансовый показатель, рассчитываемый как отношение оборота компании к среднегодовой величине дебиторской задолженности. Формула расчета:

(24)

где: Объем продаж - годовой оборот предприятия;

RT 2007 год = 580281/54328,5 = 10,68

RT 2008год = 614821/64054 = 9,59

RT 2009 год = 636974/71669,5 = 8,89

Чем ниже оборачиваемость дебиторской задолженности, тем выше будут потребности компании в оборотном капитале для расширения объема сбыта. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях (средний период инкассации):

Период погашения = Средняя величина дебиторской задолженности / Среднедневная выручка от продажи в кредит или

Период погашения = 360 / К_дз. (25)

2007 год = 360 /10,68 =34 дня;

2008 год = 360/9,59 = 38 дней;

2009 год = 360 /8,89 = 41 день.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.

Доля дебиторской задолженности = дебиторская задолженность

Текущие активы * 100

2007 год = 54328,5 / 203781,5 * 100 = 26,7 %

2008год = 64054 / 241351 *100 = 26,5%

2009 год = 71669,5 /249232 *100 = 28,8 %.

Оборачиваемость запасов характеризует подвижность средств, которые предприятие вкладывает в создание запасов: чем быстрее денежные средства, вложенные в запасы, возвращаются на предприятие в форме выручки от реализации готовой продукции, тем выше деловая активность организации. Показателями оборачиваемости запасов (как и других оборотных активов) являются:

- прямой показатель оборачиваемости - коэффициент оборачиваемости запасов , который характеризует скорость обновления запасов предприятия (другими словами - количество оборотов денежных средств, вложенных в запасы, за отчетный период):

(26)

где - выручка от реализации продукции;

- средняя за отчетный период величина анализируемой категории запасов.

- обратный показатель оборачиваемости - период оборота запасов

- число дней, за которое полностью обновляются запасы предприятия:

 (27)

где - условный (финансовый) год, состоящий из 360 дней (12 равновеликих месяцев по 30 дней)

Коб 2007 год = 580281/145711 = 4

Коб 2008 год = 614821/159313,5 = 4

Коб 2009 год = 636974 /159643 = 4

Таким образом, денежные средства вложенные в запасы оборачиваются 4 раза в год. Анализируемый показатель стабильный на протяжении трех периодов.

Д об (2007 - 2009) годы = 360/4 = 90 дней

Таким образом, каждые 90 дней полностью обновляются запасы предприятия.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Этот показатель характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, а также традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния. Значение этого коэффициента должно превышать величину 0,5.

(28)

где СОС - собственные оборотные средства,

ЗЗ - запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220, второго раздела баланса).

Расчет собственных оборотных средств определяется как разность между величиной оборотных активов и величиной краткосрочной задолженности:

СОС = ОА - КО (29)

где ОА - оборотные активы;

КО - краткосрочная задолженность.

СОС 2007 год = 214878 - 68188 = 146690 тыс. руб.

СОС 2008 год = 267824 - 117088 = 150736 тыс. руб.

СОС 2009 год = 230640 - 84964 = 145676 тыс. руб.

Значение этого коэффициента превышает величину 0,5 это свидетельствует платежные возможности организации при условии погашения всей дебиторской задолженности.

Проведем анализ рентабельности предприятия.

Рентабельность продукции - показатель эффективности производства, определяемый отношением прибыли от реализации продукции к её себестоимости (в процентах). В 2008 году по сравнению с 2007 годом уровень рентабельности реализации продукции снизился на 0,9%. В 2009 году по сравнению с 2008 годом уровень рентабельности снизился на 1,19%. Важно отметить, что общая степень ликвидности ОАО «Автоагрегат» в периоде 2007-2009 годов уменьшилась (Приложение И -Таблица 14)

Расчёты показывают следующую динамику коэффициента текущей ликвидности. В 2008 году произошло снижение данного показателя на 0,86, в 2009 году значение возросло на 0,42. Одновременно с этим происходит снижение доли собственных средств в оборотных средствах с 0,65 в 2007 году до 0,63 в 2009 году. Кроме того, расчёты показывают и снижение уровня финансовой независимости ОАО «Автоагрегат» с 0,77 в 2007 году до 0,68 в 2008 году.

Ситуация с финансовой устойчивостью ОАО «Автоагрегат» достаточно сложная. В частности это предприятие в 2008 году имеет низкий показатель финансовой зависимости, что говорит о критическом состоянии организации. В связи с этим снижается уровень финансовой независимости и растёт показатель задолженности по кредитам банков и займам.

Рентабельность собственного капитала в 2008 году снизилась и составила 1,12%, против 2007 г. - 2,49%. В 2009 году данный показатель возрос на 7,69. Такая динамика говорит о достаточно эффективном использовании оборотного капитала в ОАО «Автоагрегат».

С рентабельностью активов наблюдается такая же ситуация. В 2008 года данный показатель снизился на 1,92%. А в 2009 году рентабельность выросла до уровня 9,62%.

Таким образом, анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ОАО «Автоагрегат» показал, что основной проблемой данного предприятия является снижение уровня финансовой независимости. Кроме того, динамика большинства из рассмотренных в ходе анализа показателей носит скачкообразный характер. Это выражается в том, что показатели резко снижаются в 2009 году по сравнению с 2007 годом и резко возрастают в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Возможно, это связано именно со снижением финансовой устойчивости данного предприятия. Однако, кризисной ситуацию в ОАО «Автоагрегат» назвать нельзя.

2.3 Анализ использования производственных мощностей на предприятии ОАО «Автоагрегат»

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции за единицу времени при полном использовании производственного оборудования и производственный площадей, применение прогрессивных технологий, эффективной организации труда и производства, обеспечении высокого качества продукции. Производственная мощность измеряется, как правило, в тех же единицах, в которых планируется производство продукции в натуральном измерении. Производственная мощность предприятия устанавливается по оборудованию, являющемуся основным в технологическом и экономическом отношении.

Основными элементами, определяющими производственную мощность являются:

- количество установленных машин, механизмов, агрегатов и т.д.;

- производственная площадь предприятия и его цехов;

- режим работы предприятия;

- технико-экономические нормы использования машин, механизмов, агрегатов и др.

Различают следующие виды производственной мощности: проектная, устанавливаемая в проектном здании; действующая, определяемая по мощности ведущих производственных подразделений предприятия; входная, определяемая на начало планируемого периода; выходная, устанавливаемая на конец планируемого периода; среднегодовая, служащая основой для расчета производственной программы.

Таблица 1 - Баланс производственной мощности за 2008 год

Анализируя баланс производственной мощности за 2008 год, можно сделать вывод, что в 2008 году мощность на конец года осталась равной мощности на начало года, т.е. 1169 тыс. м². Это связано с тем, что у предприятия за данный период времени не был отмечен прирост мощностей за счет реконструкции и не вводилось в действие новых мощностей. Выбытие мощности в 2008 году также не было.

Мощность предприятие использует только наполовину, об этом свидетельствует коэффициент использования производственной мощности. Это связано с тем, что количество установленного оборудования в цехах, предусмотрено для работы в 3 смены, а фактически предприятие работает в 2 смены. В результате этого часть оборудования простаивает.

Работа предприятия в 2 смены обусловлена отсутствием спроса на продукцию.

Анализ организационно-технического уровня производства.

Организационно-технический уровень производства характеризуется степенью совершенства используемых на предприятии машин, оборудования, уровнем технических процессов, состоянием организации труда и производства, уровнем эффективности принимаемых методов управления, использованием в производстве достижений науки, техники, уровнем качества выпускаемой продукции.

Таблица 2 - Анализ состояния технического уровня машин, оборудования и транспортных средств

Как видно из таблицы 2 первоначальная стоимость машин, оборудования, транспортных средств на конец 2008 года составила 1498 тысяч рублей, что выше первоначальной стоимости на начало года на 56 тыс. рублей.

Износ машин, оборудования, транспортных средств на конец года увеличился на 36 тыс. руб. и составил 1427 тыс. руб.

Однако, уровень износа на конец года составил 95,3%, что ниже уровня износа на начало года на 1,2%.

Такое увеличение первоначальной стоимости машин, оборудования, транспортных средств и снижение уровня их износа связано с внедрением в производство новых машин, оборудования, транспортных средств на 56 тыс. руб. Уровень обновляемости составил 3,7%.

Таблица 3 - Анализ фондовооруженности труда

Показатель фондовооруженности труда показывает, в какой степени рабочие обеспечены средствами труда. Чем больше вооруженность работника основными фондами, тем больше при прочих равных условиях его производительность. Данные таблицы 3 показывают, что в 2008 году у предприятия наблюдается снижение фондовооруженности труда на 25,9% это произошло за счет увеличения среднесписочной численности рабочих на 35,8%.

производственная мощность экономический

3. Совершенствование мероприятий по использованию производственных мощностей предприятия

3.1 Факторы и резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Автоагрегат»

Эффективность хозяйственной деятельности характеризуется сравнительно небольшим кругом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает влияние целая система факторов. Для системного подхода характерны комплексная оценка влияния разноплановых факторов, целевой подход к их изучению. Знание факторов производства, умение определять их влияние на показатели эффективности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами, создавать механизм поиска резервов.

При комплексном экономическом анализе наряду с общими, или синтетическими показателями рассчитываются частные (аналитические) показатели. Каждый показатель, отражал определенную экономическую категорию, складывается под воздействием вполне определенных экономических и других факторов. Факторы это элементы, причины, воздействующие на данный показатель или на ряд показателей. В таком понимании экономические факторы, как и экономические категории, отражаемые показателями, носят объективный характер. С точки зрения влияния факторов на данное явление или показатель надо различать факторы первого, второго,..., n-го порядков. Различие понятий показатель и фактор условно, так как практически каждый показатель может рассматриваться как фактор другого показателя более высокого порядка, и наоборот.

От объективно обусловленных факторов надо отличать субъективные пути воздействия на показатели, т.е. возможные организационно-технические мероприятия, с помощью которых можно воздействовать на факторы, определяющие данный показатель.

Факторы в экономическом анализе могут классифицироваться по различным признакам [2].

Исходя из задач анализа хозяйственной деятельности важное значение имеет классификация (рисунок 8), в которой факторы делятся на внутренние, или контролируемые предприятием (они, в свою очередь, подразделяются на основные и неосновные), и внешние, малоконтролируемые или вообще неконтролируемые.

62

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 9 - Классификация факторов для анализа результатов деятельности предприятия

Внутренними основными называются факторы, теоретически определяющие результаты работы предприятия. Внутренние неосновные факторы хотя и влияют на обобщающие показатели, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя, например нарушения хозяйственной и технологической дисциплины. Внешние факторы не зависят от деятельности предприятия, но количественно определяют уровень использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.