2.1 Динамика основных технико-экономических показателей

Для анализа эффективности производственно-финансовой деятельности ООО «СеверТрак» за период 2011-2013 гг. была использована отчётность (Приложение 2-4).

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели ООО «СеверТрак»

Предприятие за анализируемый период в целом улучшило все свои финансовые результаты (таблица 1). Прибыль от продаж увеличилась на 14,1%, повышение наблюдается из-за этих же причин, а также совершенствование торговли, ассортимента товаров, организации работы предприятия в целом. Меньший рост прибыли, чем валовой доход намечается из-за увеличения издержек. Рентабельность продаж увеличилась на 0,3%. Увеличилась рентабельности совокупного капитала, что свидетельствует об эффективном их использовании.

Произошло увеличение численности персонала на 3,2%, за счет дополнительной прибыли удалось увеличить заработную плату работников.

2.2 Анализ объемов производства и реализации услуг автотранспортного предприятия

Специфика автотранспортных услуг предполагает одновременное оказание услуг и их потребление, поэтому объем реализации равен объему производства.

Объем продукции (работ, услуг) - один из важнейших показателей, характеризующих производственно-хозяйственную деятельность предприятия. Объем производства характеризуется товарной продукцией, объем реализации - реализованной товарной продукцией. Количество выпущенной и реализованной продукции определяется материально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь, объем продукции влияет на все другие стороны деятельности - себестоимость, прибыль, рентабельность и финансовое состояние предприятия. Поэтому, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции, и какими были его результаты.

Таблица 2 - Динамика выручки

В анализе проводится расчет среднего темпа роста товарной продукции(работ, услуг ( Т р ) к предыдущему году и к базисному по формуле:

, = 4105,3*112,4*110,0*112,2 = 109,9% (1)

где Тр1, Тр2, Трn - темпы роста за 1-й, 2-й и n-й годы, ед.

Для наглядности динамика товарной продукции может быть представлена на графике.

Рисунок 1 - Объем произведенных услуг, тыс. руб.

В анализе динамики дается характеристика общей тенденции изменения объемов товарной продукции с описанием наибольших отклонений в положительную и отрицательную сторону и причин, повлиявших на эти изменения.

Далее проводится обобщенный факторный анализ товарной продукции, который позволяет выявить основные направления поиска резервов повышения интенсивности использования производственных ресурсов. Количественно оценку влияния внутренних факторов, связанных с интенсивностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов можно установить любым способом факторного анализа.

Таблица 3 - Исходные данные для факторного анализа товарной продукции

Для оценки влияния на изменение товарной продукции факторов, характеризующих использование трудовых ресурсов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = Ч Ч ПТ , (2)

где ТП - стоимость товарной продукции;

Ч - среднесписочная численность ППП ;

ПТ - среднегодовая производительность труда 1 работника.

ТП0= 188*1384,6 = 260304 тыс. руб.

ТП = 194*1384,6 = 268612,4 тыс. руб.

ТП1= 194*1489,4 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения численности персонала = 268612,4-260304 = 8307,6 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения производительности труда = 288937-268612,4 = 20324,6 тыс. руб.

Для оценки влияния факторов, характеризующих использование материальных ресурсов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = МЗ Ч Mо , (3)

где МЗ - сумма материальных затрат;

Мо - материалоотдача.

ТП0 = 231931*1,12 = 260304 тыс. руб.

ТП = 256576*1,12 = 287963,9 тыс. руб.

ТП1= 256576*1,13 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материальных затрат = 287963,9-260304 = 27659,9 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материалоотдачи = 288937-287963,9 = 973,1 тыс. руб.

Для оценки влияния факторов, характеризующих использование основных производственных фондов, используется следующая факторная зависимость:

ТП = F Ч fo , (4)

где F - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

fo - фондоотдача.

ТП0 = 51606*5,04 = 260304 тыс. руб.

ТП = 57991*5,04 = 292510,35 тыс. руб.

ТП1= 57991*4,98 = 288937 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материальных затрат = 292510,35-260304 = 32206,35 тыс. руб.

Влияние на объем услуг увеличения материалоотдачи = 288937-292510,35 = -3573,35 тыс. руб.

Отличие отчетных данных от плановых по объему перевозок может происходить по причинам, зависящим и не зависящим от АТП. Изменение среднесписочного количества автомобилей, средней грузоподъемности, средней длины ездки, среднего расстояния перевозки происходит в основном по причинам, не зависящим от АТП.

Чтобы не ошибиться в выводах и определить влияние указанных факторов, следует рассчитать аналитический объем перевозок, воспользовавшись приемом выравнивания начальных точек анализа.

Аналитический объем перевозок (Qа) в данном случае - это количество тонн, которое можно было перевезти имеющимся подвижным составом с учетом структуры парка и сложившейся длины ездки. Все остальные показатели применяются в плановом значении:

; , (5)

где

Тн - время в наряде, ч; VТ - техническая скорость, км/ч; - коэффициент использования пробега; qґ - средняя грузоподъемность автомобиля, т; yc - коэффициент использования грузоподъемности статический; Аґсс - отчетное среднесписочное количество автомобилей; бв - коэффициент выпуска автомобилей на линию; Дк - календарные дни; lґe - длина ездки с грузом, км; tпр - время простоя под погрузкой и разгрузкой на одну ездку, ч; lґn - отчетное среднее расстояние перевозки, км.

=2422,29 тыс. т.

=148147,26тыс. т/км.

Аналитическая величина объема перевозок грузов равна 2422,29 тыс. т, и показывает, каким был бы план предприятия, с учетом факторов, оказывающих влияние на объем перевозок: среднесписочное количество автомобилей, средняя длина ездки с грузом и грузоподъемность автомобилей. Аналитический грузооборот составил 148147,26 тыс. т/км.

Далее рассчитываются отклонения от плана в натуральных единицах и в процентах:

АQ=Q-Q; ОQ= Q-Qa; ДQ= Qa-Q;

АQ=3838,968-3988,984=-150,016 тыс. т;

ОQ= 3838,968-2422,29 =1416,678тыс. т;

ДQ= 2422,29 - 3988,984=-1566,694тыс. т.

АQ =АQ/ Q·100 %; ОQ =ОQ/ Q·100 %; ДQ =ДQ/ Q·100 %.

АQ = (-150,016/3988,984) *100=-3,76;

ОQ =1416,678/3988,984*100=35,51;

ДQ= - 1566,694/3988,984*100=-39,27.

Аналогично рассчитываются отклонения для объема выполненной транспортной работы.

АР=234791,280-232553,406=2237,874 тыс. т/км;

Ор=234791,280-148147,26=86644,02тыс. т/км;

Др=148147,26-232553,406=-84406,146тыс. т/км.

АР=2237,874 /232553,406*100=0,962;

Ор=86644,02/232553,406*100=37,258;

Др=-84406,146/232553,406*100=-36,295.

Результаты расчетов занести в таблицу 4.

План по показателю объем перевозок не выполнен на - 150,016 тыс. т, по грузообороту план перевыполнен на 2237,874 тыс. т/км.

Таблица 4-Абсолютные, относительные и допустимые отклонения

Относительное отклонение показывает, что предприятие нвыполнило план как по объему перевозок на 35,51%. Так и по грузообороту на 37,258%. Таким образом, предприятие перевыполнило план по объему перевозок благодаря причинам, не зависящим от АТП, план по грузообороту не выполнен как по причинам, зависящим от АТП, так и не зависящим.

Изменение уровня технико-эксплуатационных показателей (ТЭП) вызывает множество различных причин. Знание факторов, влияющих на эти показатели, умение выделить основные факторы, понимание взаимосвязи между показателями и овладение техникой их расчета являются для аналитика обязательным.

Анализ влияния технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевозок грузов проводится с помощью приема цепных подстановок. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной и постепенной замене плановой величины отдельных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической (отчетной) величиной этих показателей.

Для технико-эксплуатационных показателей: среднесписочное количество автомобилей, коэффициент выпуска автомобилей на линию, время в наряде, средняя грузоподъемность автомобиля, коэффициент использования грузоподъемности применяются следующие формулы:

; (6)

, (7)

где I - вышеуказанный ТЭП;

Пi - процент выполнения плана по i-му ТЭП.

Расчеты для определения влияния технической скорости, коэффициента использования пробега, длины ездки с грузом, времени простоя под погрузкой и разгрузкой производятся с помощью поправочного коэффициента, учитывающего непропорциональную зависимость:

, (8)

где tп-р - время простоя под погрузкой и разгрузкой на одну ездку, ч.

Для расчета коэффициента, учитывающего непропорциональную зависимость (д), в знаменатель ставится значение соответствующего ТЭП в отчетном периоде:

,; (9)

,; (10)

,; (11)

, . (12)

Для анализа влияния технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана перевезенных пассажиров применяются следующие формулы:

; . (13)

Анализ влияния среднего расстояния перевозки пассажиров рассчитывается по формулам:

. (14)

Таблица 5 - Влияние технико-эксплуатационных показателей на выполнение плана

Из приведенной выше таблицы видно, невыполнение плана отрицательно сказывается на объеме перевозок и грузообороте.

2.3 Анализ структуры, состояния и использования основных производственных фондов

Анализ начинается с указания основных средств, которые для изучаемого предприятия являются активными и пассивными. Далее проводится анализ объема основных средств, их динамики и структуры способом сравнения путем сопоставления данных на начало и конец отчетного и предыдущего годов (таблица 6). Для заполнения таблицы следует использовать данные формы №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» или формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Указать арендуемые основные средства.

Изучая динамику и структуру основных средств, необходимо уделить внимание общему изменению стоимости основных средств и основных производственных фондов, как изменилась их активная часть, структура основных средств, по каким причинам, дать оценку соответствия фактической структуры основных средств среднеотраслевой структуре.

Следует отметить, что повышение удельного веса активной части основных производственных фондов способствует росту технической оснащенности производства, увеличению производственной мощности предприятия, повышению фондоотдачи. В то же время немаловажна роль пассивной части основных фондов, поскольку отсутствие нормальных условий труда приводит к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности труда.

Таблица 6 - Динамика состава и структуры основных средств

Далее проводится анализ движения и технического состояния основных средств на основе ряда показателей. Для обобщающей характеристики движения основных фондов используются коэффициенты поступления, выбытия и прироста.

Таблица 7 - Динамика показателей состояния и движения основных средств, ед.

На основе данных таблицы 7 можно сделать вывод о интенсивном характере использования основных фондов.

Эффективность использования основных средств предприятия определяется на основании данных, представленных в таблице 8.

Данные таблицы 8 свидетельствуют, что стоимость основных фондов увеличилась на 26,5%, было закуплено новое оборудование. Основные фонды на предприятии используются не достаточно эффективно:

ѕ фондоотдача снизилась на 3,5%, это означает, что вложения в основные фонды превышают темпы роста выручки, данный фактор подтверждает увеличение фондоемкости;

ѕ фондовооруженность отражает обеспеченность персонала средствами труда, данный показатель увеличился на 19,5%;

ѕ уровень рентабельности увеличился на 1,1%.

Таблица 8 - Эффективность использования основных средств на предприятии

Факторный анализ фондорентабельности (Ro) можно провести на основе следующей факторной зависимости:

Ro = Ппр/F= Ппр/В Ч В/ТП Ч ТП/Fa Ч Fa/F = Rпр Ч Уд.Втп Ч fa Ч Уд.Ва, (15)

где Ппр - прибыль от продаж;

В - выручка от продаж;

Fа - среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов;

Rпр - рентабельность продаж;

Уд.Втп - удельный вес выручки в товарной продукции;

fa - фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Уд.Ва -удельный вес активной части в общей стоимости основных производственных фондов.

Используя способ цепных подстановок и таблицу 9, проводится оценка влияния факторов.

Таблица 9 - Факторный анализ фондорентабельности

В характеристике влияния факторов особое внимание следует обратить на оценку влияния фондоотдачи активной части, характеризующей интенсивность использования основных средств, непосредственно участвующих в производстве продукции.