4. Анализ баланса рабочего времени

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по качеству и количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Такой анализ проводится по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. При анализе использования рабочего времени выявляют отклонения от плана по числу дней отработанных в среднем одним работником. Для этого составляют таблицу баланса рабочего времени в днях по данным плана и учета.

Уменьшение числа рабочих дней по сравнению с планом увеличивает ПТ и объем выпущенной продукции.

Увеличение же неявок в связи с болезнями и простоями уменьшает ПТ и выпуск продукции, что отрицательно влияет на финансовое состояние предприятия.

Производят сравнение фактических невыходов на работу с планом за отчетный период и определяют абсолютные отклонения от плана. По отклонению от планового баланса рабочих дней определяют влияние отдельных факторов на среднегодовую выработку на одного рабочего путем умножения плановой дневной выработки на количество дней неявок на одного рабочего. Для определения влияния на объем ТП, плановую выработку умножают на абсолютное отклонение от планового баланса рабочих дней по причинам и умножает на фактическую среднесписочную численность рабочих. Увеличение числа рабочих дней приведет к увеличению ПТ и объема ТП, а уменьшение наоборот является резервом увеличения ПТ и объема ТП.

Таблица 4.1 Баланс рабочего времени

Абс. откл. = ±(факт-план) = ±(92500-91600)=+900т.р. и т.д.

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние среднегод. выработки 1 рабочего = ±(выработка на 1 раб план*количество нерабочих дней на 1 раб по факту) = ±(113,1*64) = +7238,4 руб.

2.Влияние на объем ТП = ±(выработка на 1 раб план*абс откл баланса раб дней*факт число раб дней) = ±(113,1*(-7)*929) = -735489,3 руб. - резерв

Из баланса рабочего времени видно, что общее число нерабочих дней по сравнению с планом за год увеличился на 7 дней, что является отрицательным в работе предприятия и ведет к снижению ПТ и выпуска ТП. Общее число рабочих дней за год снизилось на 7 дней, что также отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

Фактор снижения числа рабочих дней будет являться резервом увеличения ПТ и выпуска ТП при условии ликвидации целодневных простоев и прогулов без уважительных причин.

5. Анализ производительности труда одного рабочего

Для оценки уровня ПТ применяется система обобщающих частных и вспомогательных показателей.

К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за человеко/день или человеко/час.

Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение единицы продукции, определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее обобщающим показателем ПТ является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности ппп, а также от количества отработанных дней и продолжительности рабочего времени.

Изменения среднегодовой выработки рабочего зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности дней и среднегодовой выработки.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции необходимо возможный прирост среднечасовой выработки умножением на планируемый фонд рабочего времени всех рабочих.

Таблица 5.1 ПТ на 1 рабочего

Отработано дней в среднем одним рабочим = общее число дней отраб. всеми работниками/среднесписочня числ. раб.

Отработано часов в среднем одним рабочим за день = общее число часов отраб. всеми рабочими/общее число дней отраб. всеми рабочими

Выработка ср. год. на 1 раб = объем ТП/среднеспис. числ. рабочих

Выработка ср. дн. на 1 рабочего = объем ТП/общее число дней отраб. всеми рабочими

Выработка ср. час. на 1 рабочего = объем ТП/общее число часов отраб. всеми рабочими

Абс. откл. = ±(факт-план)

% вып. пл. = ±(абс. откл./план)*100,%

Сдвиги абс. факт = ±(Чппп факт отч. года - Чппп факт прош. года)

% к прош. году факт = ±(факт отч пер/факт прош пер)*100,%

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние числа дней отраб. в среднем одним рабочим = ±(план ср. дн. выраб.*абс. откл. от плана по числу отраб. дней) = ±(366,4*0,019) = +6,9 т.р.

2.Влияние числа часов отработанных одним рабочим = ±(абс. откл по числу часов дн работы*план ср. час. выработка*количество дней одного рабочего) = ±(0,1*53,8*0,3) = +1,6 т.р.

3.Влияние ср. час. выработки на ПТ 1 раб. = ±(абс. откл. ср. час. выработки*количество часов факт за год) = ±((-3,3) * 2076,9) = - 6853,7 т.р. - резерв

Из таблицы видно, что за отчетный период на предприятии план по объему ТП перевыполнен на 900 т.р., что составляет 0,9% к плану. По сравнению с прошлым годом объем ТП снизился на 52300 т.р., что составляет 130,1% к плану. План по среднесписочной Чппп не выполнен на 12 человек, что составляет 1,3% к плану. По сравнению с прошлым годом Чппп увеличилось на 2 человека, что составляет 0,2% к прошлому году.

Фактическая численность рабочих меньше плановой на 4 человека, что составляет 0,5% к плану. По сравнению с прошлым годом численность рабочих увеличилась на 1 человека, что составляет 0,1% к плану.

План по ПТ перевыполнен на 2,3т.р., что составляет 2,4% к плану. По сравнению с прошлым годом план по ПТ увеличился на 56,2 т.р., что составляет 129,5% к плану.

План по среднедневной выработке перевыполнен на 17,3 т.р., что составляет 0,05% к плану. По сравнению с прошлым годом среднедневная выработка увеличилась на 185 т.р., что составляет 112,7% к плану.

План по среднегодовой выработке перевыполнен на 2,3 т.р., что составляет 2,3% к плану. По сравнению с прошлым годом план по среднегодовой выработке увеличился на 56,2 т.р., что составляет 129,5% к плану.

План по среднечасовой выработке не выполнен на 3,3 т.р., что составляет 6,1% к плану. По сравнению с прошлым годом план по среднечасовой выработке увеличился на 26,1 т.р., что составляет 106,9% к плану.

Увеличение отработанных дней привело к увеличению выработки на 6,9т.р.

Увеличение числа часов привело к увеличению выработки на 1,6т.р.

Снижение среднечасовой выработки привело к снижению ПТ на 6853,7т.р.

Таким образом на предприятии имеются резервы увеличения ПТ на 6853,7т.р.

6. Анализ выработки на 1 работающего

Среднечасовая выработка 1 работающего является показателем ПТ за фактически отработанное время. При анализе выработки исчисляются показатели ПТ по выпуску продукции на 1 среднесписочного работника включая рабочих, непосредственно связанных с процессом производства и весь рабочий персонал прочих категорий на обслуживании производства и предприятия в целом.

При анализе выработки на 1 работающего сравнивают фактическую выработку с плановой за анализируемый период и определяют абсолютные и относительные отклонения от плана.

Абс. откл. от плана = ±(факт выработка-план выработка)

% выполнения плана = ±(абс. откл./план выработку)*100,%

Затем сравнивают фактическую выработку отчетного периода с фактической выработкой прошлого периода и определяют абсолютные и относительные сдвиги к прошлому году фактически.

Абс. сдвиги к пр. пер. факт = ± (факт выраб отч пер - факт выраб прош пер)

Относ. сдвиги к пр пер факт = ±(абс. сдвиги/факт сдвиги пр. пер.)*100, %

Если в отчетном году цены изменились то фактическая выработка оценивается в оптовых ценах принятых в плане для сопоставимости. С целью выявления резервов увеличения выработки на предприятии рассчитывается влияние 2х факторов:

1)Влияние численности на объём выработки =±(абс. откл по числ* выработка по плану).

2)Влияние ПТ на объём выработки =±(абс. откл ПТ*числ. фактически).

Фактор повлиявший отрицательно, т.е. снизивший объём выработки на 1 работающего будет являться резервом её увеличения.

Таблица 6.1 Выработка на 1 работающего

Находим влияние 2х факторов:

1.Влияние численности на объем выработки = ± (абс. отткл. по числ. раб. * выработка по плану) = ±((-12)*97,3) = -1167,6 т.р. - резерв

2.Влияние ПТ на объем выработки = ±(абс. откл. по ПТ*числ. рабочих факт) = ±((+2,3)*806) = 1853,8 т.р.

За отчетный период план по объему ТП перевыполнен на 900 т.р., что составляет 0,9% к плану. Среднесписочная численность производственного персонала снизилась на 12 человек, что составляет 1,3% к плану. Снижение численности рабочих на 4 человека по сравнению с планом привело к снижению выработки на 1 рабочего на 2,3 т.р. на данном предприятии имеются резервы выполнения и перевыполнения плана по выработке в размере 1167,6 руб., при условии укомплектования предприятия кадрами в количестве 4 человек.

7. Анализ ФЗП работающих на предприятии

Анализ использования трудовых ресурсов, рост ПТ рассматривать необходимо в тесной связи с оплатой труда.

С ростом ПТ создаются реальные предпосылки повышения оплаты труда. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности труда. В связи с этим анализ расходования средств по оплате труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием ФЗП, выявлять возможности его экономии за счет роста ПТ.

Приступая к анализу использования ФЗП в первую очередь необходимо рассчитать абсолютные и относительные отклонения фактической его величины от плановой. Абс. откл. определяются сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников. Поскольку абс. отклонения определяются без учета степени выполнения плана по производству продукции, то по нему нельзя судить об экономии или перерасходе ФЗП.

Относ. отклонения рассчитываются как разница между фактически начисленной суммой з/п и плановым фондом скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. В процессе следующего анализа необходимо определить факторы абсолютных и относительных отклонении по ФЗП. Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции и его структуры удельной трудоемкости и уровня среднее часовой оплаты труда.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня среднечасовой з/п.

ФЗП= численность работающих * ср. з/п одного работающего

Таблица 7.1 Эффективность ФЗП

% ТП = 101,5%

Из таблицы видно, что план по объему ТП перевыполнен на 1,5%, что является положительным в работе предприятия.

По ФЗП работающих наблюдается перерасход на 1540 т.р., что составляет 3,3% к плану. По ФЗП рабочих также наблюдается перерасход на 1800 т.р., что составляет 5,8% к плану.

На предприятии в целом наблюдается относительная экономия ФЗП, что является положительным в работе предприятия и ведет к увеличению с/с продукции. Также наблюдается снижение численности на 12 человек, что привело к экономии ФЗП. Увеличения среднегодовой з/п по сравнению с планом привело к перерасходу ФЗП на 3 т.р., относительная экономия привела к уменьшению с/с ТП, что является положительным в работе предприятия и ведет к увеличению прибыли и рентабельности продукции. На предприятии имеются резервы экономии ФЗП по численности в сумме 2787 т.р. при условии соблюдения плановой численности.

Определяем влияния двух фактор.

1.Влияние числ. на ФЗП = ± (абс.числ.*ср. з/п пл.)=±((-12)*49) = --588 т.р. 2.Влияние ср.з/п на ФЗП = ±(абс. ср. з/п*числ. факт)=±((+3)*929)=+2787 т.р. - резерв.

(«+»-это отрицательно и является резервом)