Анализ использования фонда заработной платы

курсовая работа

1.3 Планирование фонда оплаты труда

Методы планирования фонда заработной платы в зависимости от стадий планирования могут быть подразделены на укрупненные и подетальные. Укрупненные методы применяются на стадиях предварительного планирования на длительную перспективу.

К числу укрупненных методов планирования фонда заработной платы относятся:

планирование от базы;

планирование по нормативам;

пофакторный метод.

Планирование от базы - наиболее распространенный метод укрупненного планирования фонда заработной платы. Он предполагает корректировку фонда, принимаемого за базу, на изменение численности работников и средней заработной платы в планируемый период:

ФЗПпл =ФЗПбаз · Ічп · Iср. зп

где ФЗПпл, ФЗПбаз - соответственно плановый и базовый фонды заработной платы всего персонала предприятия;

Iчп - индекс численности работающих на предприятии;

Iср. зп - индекс средней заработной платы в планируемый период.

Точность данного метода укрупненного планирования повышается, если расчеты по указанной формуле провести применительно к каждой категории персонала.

При расчете планового фонда заработной платы персонала основной деятельности могут быть использованы показатели динамики объема производимой продукции, производительности труда и средней заработной платы:

ФЗПпл. осн = ФЗПбаз. осн · Iв · Iпроизв · Iср. зп

где ФЗПпл. осн, ФЗПбаз. осн - фонд заработной платы, соответственно, в плановом и базовом периодах;

Iв - индекс динамики объема валовой (товарной) продукции в соответствующих ценах;

Iпроизв - индекс динамики производительности труда в планируемом периоде.

Нередко в период, когда производятся укрупненные расчеты, нет точной информации о фонде заработной платы в базовом периоде. В связи с этим в практике планирования принято определять так называемый ожидаемый фонд заработной платы. Он представляет собой сумму уже известного фактического фонда заработной платы за прошедший период базового года и части планового фонда заработной платы, оставшейся до конца базового года.

В укрупненных расчетах по указанным формулам индекс роста средней заработной платы чаще всего берется по данным за предыдущий период или в размерах, определенных коллективным договором либо отраслевым (территориальным) тарифным соглашением. Динамика численности персонала обычно определяется на основе зависимости между ростом производимой продукции и ростом производительности труда.

К распространенным укрупненным методам планирования фонда заработной платы относится нормативный метод. Он состоит в том, что по базовым показателям или расчетным путем (на новых предприятиях при существенных изменениях ассортимента продукции) определяется норматив заработной платы (N3) на единицу или на 1 тыс. р. продукции. При расчете норматива по базовым исходным данным фактический расход заработной платы (ЗПрасх) корректируется на плановое отношение индекса роста средней заработной платы (Iср. зп) к индексу производительности (Iпроизв)

N3 = ЗПрасх ·Iср. зп: Iпроизв

При определении норматива заработной платы расчетным путем сначала подсчитывают необходимый фонд заработной платы на новую или изменившуюся производственную программу, а затем этот фонд делят на показатель объема производства. Такие нормативы могут применяться для сравнительно короткого периода (не более двух-трех лет). После этого периода погрешность расчетов возрастает. Более точные расчеты дает применение нормативов прироста фонда заработной платы на каждый процент прироста объема производимой продукции (работ). Рассчитать такой норматив можно по фактическим данным за предыдущие периоды.

При укрупненных расчетах фонда заработной платы нередко используют пофакторный метод планирования производительности труда и средней заработной платы. Рост производительности труда по каждому фактору (ДПТ) определяется на основании показателя относительного высвобождения рабочей силы по формуле:

фонд заработная плата правительство

где Эч - экономия (относительное высвобождение) численности, чел.;

Чисх - исходная численность, т.е. численность, необходимая для выполнения планового объема производства продукции или работ при базовой выработке на одного работающего.

Планирование фонда заработной платы должно опираться на результаты регулярно проводимого анализа его использования. Анализ начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической величины фонда заработной платы от плановой.

Абсолютное отклонение (ДФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) по предприятию в целом, производственным подразделениям и категориям работников:

ДФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается по формуле:

где ДФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПСК - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл. пер и ФЗПпл. пост - соответственно переменная и постоянная суммы планового фонда зарплаты;

Квп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

Большое значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

ГЗП = Д · П · ЧЗП

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

Важным показателем при анализе использования фонда заработной платы является зарплатоемкость производимой продукции (работ, услуг) Фу, которая определяется отношением фонда заработной платы Ф к объему продукции (работ, услуг) П за анализируемый период:

Делись добром ;)