Анализ использования фонда заработной платы и мероприятия по его эффективному использованию

курсовая работа

2.2 Анализ переменной и постоянной части фонда заработной платы

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. Анализ фонда оплаты труда персонала проведем по данным табл. 7.

Таблица 7

Анализ фонда оплаты труда персонала в 2007 - 2008 г.г., тыс. руб.

Категории персонала

2007 г.

2008 г.

ФОТ

переменная часть

постоянная часть

премии

и иные выплаты

ФОТ

переменная часть

постоянная часть

премии

и иные выплаты

Рабочие

6050

1020

4980

50

6490

1180

5120

190

Специалисты

2240

820

410

1010

2380

960

380

1040

Служащие

300

80

180

40

350

50

250

50

Ученики

140

-

140

-

160

-

160

-

Младший обслуживающий персонал

960

120

840

-

1120

140

920

60

Пожарно-сторожевая охрана

720

600

20

100

960

160

700

100

Медицинские работники

250

-

250

-

280

-

250

30

Итого:

10660

2640

6820

1200

11740

2490

7780

1470

Как видно по данным таблицы 7, ФОТ в 2008 г. увеличился на 1080 тыс. руб., что положительно характеризует предприятие. Изменение среднего размера заработной платы 1 работающего произошло за счет изменения тарифных ставок («ученики», «рабочие»), изменения средних окладов («медицинские работники», «служащие»).

Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Сведения об использовании средств, направляемых на потребление, представлены в таблице 8.

Таблица 8

Анализ использования средств, направляемых на потребление в ООО «СпецСтройМонтаж - Самара» в 2007 - 2008 г.г.

Вид оплаты

Сумма, тыс. руб.

2007 г.

2008 г.

изменение

1. Фонд оплаты труда

10660

11740

+1080

1.1.По тарифным ставкам и окладам

6820

7780

+960

1.2.Премии за производственные результаты

730

1470

+270

1.3.Доплата за профессиональное мастерство

680

690

+10

1.4.Доплата за руководство бригадой

210

220

+10

1.5.Доплата за вредные условия труда

120

320

+20

1.6.Доплата за сверхурочные часы

830

210

-620

1.7.Оплата ежегодных и дополнительных отпусков

630

680

+50

1.8.Оплата труда совместителей

240

280

+40

2. Выплаты за счёт чистой прибыли

674

766

+92

2.1.Материальная помощь

572

618

+46

2.2.Выплата дивидендов

102

148

+46

3. Выплаты социального характера

66

53

-13

3.1.Пособия по временной нетрудоспособности

66

53

-13

3.2.Стоимость профсоюзных путёвок

-

-

-

Итого средств, направленных на потребление

11400

12559

+1159

Доля в общей сумме, %

- фонда оплаты труда

93,51

93,48

- 0,03

- выплат из чистой прибыли

5,91

5,41

- 0,5

- выплат за счёт фонда социальной защиты

0,58

1,11

+0,53

Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2008 г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение (?ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2008 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).

?ФЗПотн = ФЗП2008 - ФЗПск = ФЗП2008-(ФЗП2007пер*iвп + ФЗП2007пост)(3)

где ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗП2008 - фонд заработной платы 2008 г.;

ФЗПск - фонд заработной платы 2007 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;

ФЗП2007пер и ФЗП2007пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2007 г.;

iвп - индекс объема производства продукции.

?ФЗПотн = 11740 - (2640 ?1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.

Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2008 г.

В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2008 г.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).

Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:

ЗП = (VВП* Удi*УТЕ*ОТ), (4)

где VВП - объем производства продукции;

Удi - структура продукции;

УТЕ - удельная трудоемкость продукции;

ОТ - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч.

Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).

Те2007 = 0,093

Те2008 = 0,094

Те = 0,001

VВП2007 = 1518 ед.

VВП2008= 1338 ед.

ОТ2007 = 18,70

ОТ2008 = 19,80

Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.

Таблица 9

Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2008 г.

Данные

Сумма, тыс. руб.

Фонд заработной платы:

2007 г. (VВП2007* Те2007* ОТ2007)

2640

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции при плановой структуре

(VВП2007* Те2007* ОТ2007)*iвп

2918,65

по плану, пересчитанному на фактический объём производства продукции и фактическую структуру

(VВП2008 * Те2007* ОТ2007)

2326,9

фактически при фактической удельной трудоёмкости и плановом уровне оплаты труда

(VВП2008 * Те2008* ОТ2008)

2351,9

2008 г.

2490

Общая экономия

150

Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2008 г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:

уменьшения объема выпуска продукции:

ЗПVВП = 2918,65 - 2640 = + 278,65 тыс. руб.

изменения структуры производства:

ЗПстр = 2326,9 - 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.

роста трудоемкости продукции:

ЗПТЕ = 2351,9 - 2326,9 = + 25 тыс. руб.

повышения уровня оплаты труда:

ЗПОТ = 2490 - 2351,9 = +138,1 тыс. руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:

зарплата рабочих-повременщиков;

зарплата служащих;

все виды доплат.

Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.

Таблица 10

Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы

Показатель

2007 г.

2008 г.

отклонение

Среднесписочная численность (ЧР)

217

212

- 5

Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д)

228

232

+ 4

Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П)

7,60

7,96

+ 0,36

Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)

6820

7780

+960

Зарплата одного работника, руб.:

среднегодовая (ГЗП)

31428,5

36698

+5269,5

среднедневная (ДЗП)

137,8

158,2

+20,4

среднечасовая (ЧЗП)

18,14

19,87

+1,73

Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.

Таблица 11

Алгоритм расчёта влияния факторов

Алгоритм расчёта

Сумма, тыс. руб.

?ФЗПир = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл

- 157142,5

?ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф - ГЗПпл)

+1117134

Итого, тыс. руб.:

+ 960

Таким образом, перерасход фонда зарплаты произошёл в основном за счёт роста среднегодовой оплаты труда рабочих-повременщиков (на 1117134 руб.). Сокращение численности рабочих привело к экономии в сумме 157142,5 руб.

Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.

Делись добром ;)