2.2 Использование фонда оплаты труда в целом по предприятию в целом, по отраслям и видам продукции

Анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы. Фонд заработной платы или средства, направленные на потребление, включают в себя на только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Так как наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость, то рассмотрим его использование в СПК «Племзаводе «Доброволец». (Таблица 15).

Таблица 15 - Анализ использования фонда заработной платы в целом по предприятию

Теперь перейдем к оценке данных использования фонда оплаты. Сразу необходимо обратить внимание на постоянный рост как фактического, так и планового фонда оплаты труда, причем темпы роста в течение трех лет у них достаточно близки по значению. Это объясняется темпами роста инфляции, ростом минимального размера оплаты труда, а также увеличением выплат, обусловленных стабильным прибыльным функционированием хозяйства.

Но, тем не менее, в 2008 году наблюдается перерасход фонда на 2,13 %, в 2009 году перерасход составил 1,95 %, хотя в стоимостном выражении это составило больше, чем в 2008 году. К тому же, это увеличило долю оплаты труда, включаемую в себестоимость, что привело к уменьшению возможности получения большей выручки от продаж продукции. Такой незначительный, но все же перерасход объясняется ростом численности работников на 4% и увеличением выхода продукции в единицу времени. В 2010 году в связи с изменением в структуре работников и уменьшением их численности на 7 %, запланированный фонд оплаты труда был сэкономлен на 2,36 %.

В целом можно сказать, что доля оплаты труда в себестоимости продукции сокращается, и не превышает свое нормальное значение. А отклонения между плановым и фактическим фондом оплаты труда объясняется не достаточно обоснованным планированием, так как фонд оплаты труда планируется в процентах от выручки.

Далее рассмотрим какая ситуация складывается с использованием фонда платы труда по отраслям. (Таблица 16).

Таблица 16 - Использование фонда оплаты труда по отраслям производства

Что касается фонда оплаты труда растениеводства, он резко меняет свое значение в течение трех лет. Так в 2009 году плановый фонд оплаты труда работников растениеводства возрос на 1784 тыс. руб (или 50%) по сравнению с 2008 годом, а в 2010 году он еще более резко снизился на 4016 тыс. руб (75 %), это объясняется изменением численности работников и уменьшением количества отработанного времени, за счет сокращения количества возделываемой площади. Что же касается отклонения фактического фонда от планового, то оно менее значительно по сравнению с отклонением общего фактического фонда оплаты труда. В 2008 и 2009 годах наблюдался незначительный перерасход средств, причем в 2009 году он стал меньше. А к 2010 году фактический фонд оплаты труда был сэкономлен на 29 тыс. руб. Что говорит о больше четкости в планировании данной части фонда оплаты труда.