1.1 Модели показателей эффективности производства

Для анализа работы сельскохозяйственных предприятий в основном используются приемы сравнения. К недостаткам традиционных методов анализа относятся многочисленность показателей экономической эффективности и отсутствие причинно-следственных связей между отдельными показателями.

Целью комплексного анализа является выбор из множества показателей одного или нескольких, по которым можно судить об эффективности работы предприятия. Комплексный анализ позволяет свести до минимума первичные показатели экономической эффективности, выявить и количественно определить причинно-следственные связи между результатом и факторами.

Для сопоставимости показателей эффективной работы сельскохозяйственного предприятия с другими предприятиями все первичные показатели выбираются в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий.

Для комплексного анализа используется пять первичных обобщающих показателей:

· стоимость валовой продукции в сопоставимых ценах в расчете на 100 га сельскохозяйственных угодий, W, тыс. руб.,

· затраты труда на 100 га сельскохозяйственных угодий, Т, тыс. чел. - ч.,

· стоимость основных производственных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий, S, тыс. руб.,

· денежно - материальные затраты (без оплаты труда) на 100 га сельскохозяйственных угодий, Р, тыс. руб.,

· фонд оплаты труда на 100 га сельскохозяйственных угодий, F, тыс. руб.

Данные таблицы 1 Прил.1 свидетельствуют об изменении показателей в анализируемом году в сравнении с базисным. Стоимость валовой продукции на 100 га сельскохозяйственных угодий возросла на 25,60 тыс. руб. или на 8,84 %, затраты труда на производство сельскохозяйственной продукции снизились на 0,40 тыс. чел. - ч. на 100 га сельскохозяйственных угодий, т.е. на 2,41 %, фондообеспеченность повысилась на 61,60 тыс. руб. на 100 га сельскохозяйственных угодий, что составило 10,01%. Денежно-материальные затраты на 100 га сельскохозяйственных угодий снизились на 125,70 тыс. руб. или на 62,57 %, фонд оплаты труда возрос на 15,80 % или на 13,69 тыс. руб. на 100 га сельскохозяйственных угодий.

Для анализа работы предприятий используются абсолютные и относительные показатели. По абсолютным изменениям показателей труднее выявить степень влияния факторов на результат, поэтому чаще используются относительные показатели.

Используя первичные обобщающие показатели можно рассчитать прямые (табл.2) и обратные (табл.3) относительные показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятий.

- производительность труда, - фондовооруженность

- трудоемкость продукции, - фондоотдача

- материалоотдача, - материалоемкость,

- ресурс затрат труда на единицу фондов,

- фондоемкость,

- производство продукции на 1 руб. оплаты труда,

- оплата труда за единицу продукции.

Для анализа причинно-следственных связей между показателями используются функциональные модели трех групп.

Отличительной чертой моделей является использование относительных показателей эффективности производства.

Модель производительности труда можно записать, используя различные первичные показатели:

,

т.е. производительность труда зависит от фондоотдачи W_S и фондовооруженности труда S_Т.

По аналогии можно записать:

Производительность труда может быть представлена следующими функциональными моделями W_T = W_SS_T = W_PP_T = W_fF_T.

Аналогичным образом можно записать модели обратного показателя - трудоемкости:

,

или

Модели прямых и обратных показателей эффективности чаще используются для анализа производственной деятельности. При этом используется как сокращенная, так и развернутая (полная) форма записи.

Сокращенная форма записи:

W_T=W_SS_T

W_T 19,45 (17,44) = W_S 0,47 (0,47) · S_T 41,80 (31,08)

?W_{T (}2,01) > ?W_{S (}-0,00) · ?S_{T (}4,72)

Это означает, что производительность труда возросла на 2,01 руб. /чел. - ч. за счет снижения фондоотдачи на 0,00 руб. или 1,06 % и повышения фондовооруженности на 4,72 руб. /чел. - ч. или 12,72 %.

В сокращенной записи модели очень легко сделать ошибку при расчете результативного показателя. Поэтому лучше использовать развернутую форму записи.

W_T - анализируемое значение производительности;

W_T⁰ - базисное значение производительности.

Сопоставляя темпы изменения числителя и знаменателя производительности можно определить причины ее изменения. Для этого запишем абсолютные ?W и относительные ?I_W отклонения:

?W_Т = W_SS_T - W_S⁰S_Т⁰

?W_{T (}2,01) = 0,47 • 41,80 - 0,47 • 37,08

или по способу цепных подставок:

? W_T = W_s S_T - W_s⁰ S_Т⁰ = (W_s S_T - W_s S_T⁰) + (W_s S_T⁰ - W_s⁰ S_T⁰)

Производительность труда: за счет роста фондовооруженности выросла на 2,20 руб. на 1 чел. - ч или на 12,59 %, W_SS_T - W_SS_Т⁰ = 0,47 • 41,80 - 0,47 • 37,08 = 2, 20,за счет снижения фондоотдачи на 0,00 руб. снизилась на 0,18 руб. или на 1,06 %,

W_SS_T⁰ - W_S⁰S_T⁰ = 0,47 • 37,08 - 0,47 • 37,08 = - 0,18

По данным (табл.2,3) по аналогии можно проанализировать влияние других факторов на изменение производительности труда.

Влияние изменения денежно-материальных затрат:

,

W_p - стоимость валовой продукции на 1 руб. денежно-материальных затрат; Р_т - денежно материальные затраты на 1 чел. - ч.

W_T 19,45 (17,44) = W_Р 4,19 (1,44) · Р_T 4,64 (12,10)

Производство валовой продукции возросло на 25,60 тыс. руб. (?W) или на 8,84 % (?I_W) при снижении денежно-материальных затрат на 125,70 тыс. руб. (?Р) или на 62,57 % (?I_Р) и снижении затрат труда на 0,40 тыс. чел. - ч. (?T) или на 2,41 % (?I_Т).

?W_{T (}-0,11) =W_T - W_T⁰=W_РP_{T -} W_Р⁰P_T⁰= (W_РP_{T -} W_РP_T⁰) + (W_РP_T⁰ _- W_Р⁰P_T⁰)

2,01 = 4, 19•4,64-1,44•12,1 = (4, 19•4,64-4, 19•12,1) + (4, 19•12,1-1,44•12,1)

За счет изменения уровня материаловооруженности производительность труда снизилась на 31,26 руб. / чел. - ч. или на 179,25 %, за счет изменения материалоотдачи производительность труда повысилась на 33,27 руб. /чел-ч. или на 190,78 %.

Снижение производительности произошло за счет изменения денежно-материальных затрат на 1 чел. - ч. на 7,46 руб. или на 61,64 % при повышении производства продукции на 1 руб. денежно-материальных затрат на 2,75 руб. или на 190,78 %.

Влияние изменения фонда оплаты труда.

W_T 19,45 (17,44) = W_f 2,40 (2,51) - F_T 8,10 (6,95)

Производство валовой продукции возросло на 25,60 тыс. pyб. (?W) или на 8,84 % (?I_W) при росте фонда оплаты труда на 15,80 тыс. руб. (?F) или на 13,69 % (?І_f) и снижении затрат труда на 0,4 тыс. чел. - ч. (?T) или на 2,41 % (?І_Т).

Производительность труда возросла на 2,75 руб. /чел. - ч. или на 15,80 % за счет увеличения оплаты труда и уменьшилась на 0,74 руб. /чел-ч. за счет снижения производства продукции на руб. оплаты труда.

? W_T = W_{T -} W_T⁰ = W_f • F_{T -} W_f⁰ • F_T⁰= (W_FF_{T -} W_FF_T⁰) + (W_FF_T⁰ _- W_F⁰F_T⁰)

19,45-17,44=2,40•8,10-2,51•6,95= (2,40•8,10-2,40•6,95) + (2,40•6,95-2,51•6,95)

Используя изменения первичных обобщающих показателей (табл.1) можно проанализировать влияние факторов на изменение обратного показателя - трудоемкости производства продукции Т_W. На трудоемкость продукции оказывают влияние объемы производства продукции, затраты труда, стоимость основных производственных фондов, денежно - материальные затраты, фонд оплаты труда и эффективность использования перечисленных факторов (табл.3). Трудоемкость снизилась на 0,01 чел. - ч. на 1 руб. валовой продукции или на 10,34 % за счет снижения затрат труда на 0,40 тыс. чел. - ч. на 100 га сельхозугодий или на 2,41 %, роста производства валовой продукции на 25,60 тыс. руб. или на 8,84 % при росте стоимости основных фондов на 61,60 тыс. руб. или на 10,01 %.

Тогда модель изменения трудоемкости за счет изменения эффективности использования основных фондов можно записать:

T_W 0,05 (0,06) = T_S 0,02 (0,03) • S_W 2,15 (2,13);

?T_{W (}-0,01) = T_S (0,02) • S_{W (}2,15) - T_S⁰ (0,03) • S_W⁰ ₍2,13);

?I_{Tw (}-10,34) > ?I_{Ts (}-11,29) • ?I_{Sw (}1,07)

По способу цепных подстановок

?T_W = T_S • S_{W -} T_S⁰ • S_W⁰ = (T_S•S_{W -} T_S⁰•S_W) + (T_S⁰•S_{W -} T_S⁰•S_W⁰)

?T_W = (0,02•2,15-0,03•2,13) = (0,02•2,13-0,03•2,13) + (0,03•2,15-0,03•2,13)

Трудоемкость за счет снижения затрат труда на руб. фондов снизилась на 0,01 чел. - ч. на 1 руб. валовой продукции или на 11,41 % и возросла на 0,00 руб. или на 1,07 % за счет роста фондоемкости (табл.3).

Снижение трудоемкости на 0,01 чел - ч на 1 руб. валовой продукции или на 10,34 % произошло за счет снижения затрат труда на 0,00 чел. - ч. на 1 руб. основных фондов или на 11,29 % при росте фондоемкости на 0,02 тыс. руб. на 1 тыс. руб. валовой продукции или на 1,07 % (табл.3)

Модель изменения трудоемкости за счет изменения эффективности использования денежно-материальных затрат:

T_W 0,05 (0,06) = T_р 0,22 (0,08) • Р_W 0,24 (0,69);

?T_{W (}-0,01) =T_{P (}0,22) · Р_{W (}0,24) - T_р⁰ ₍0,08) • Р_W⁰ ₍0,69)

?T_W = (T_P ·Р_W - T_р⁰ • Р_W) + (T_P⁰·Р_W - T_р⁰ • Р_W⁰)

?T_W = (0,22 ·0,24 - 0,08 •0,24) + (0,08·0,24 - 0,08•0,69) =0,03 - 0,04 = - 0,01

Трудоемкость возросла на 0,47 чел. - ч на руб. продукции или на 3,17 % за счет роста затрат труда и снизилась на 0,48 чел. - ч. или 2,81 % за счет снижения материалоемкости.

Трудоемкость снизилась на 0,01 чел. - ч. на 1 руб. продукции или на 10,34 % за счет повышения затрат труда на 0,13 чел. - ч. или на 160,72 % при снижении материалоемкости на 0,46 руб. на 1 руб. стоимости продукции или на 65,61 %.

Модель изменения трудоемкости за счет изменения эффективности использования фонда оплаты труда.

T_W 0,05 (0,06) = T_F 0,12 (0,14) • F_W 0,42 (0,40);

?T_w = (T_F •F_W - T_F⁰ •F_W) + (T_F⁰ •F_W - T_F⁰ •F_W⁰)

?T_w = (0,12 •0,42 - 0,14 •0,42) + (0,14 •0,42 - 0,14 •0,40)

Трудоемкость снизилась на 0,01 чел. - ч. на 1 руб. продукции или на 14,79 % за счет снижения затрат труда на 0,02 чел. - ч. на 1 руб. оплаты труда; за счет роста затрат на оплату труда на 0,02 руб. на 1 руб. продукции она увеличилась на 0,00 чел. - ч. или на 4,45 %.