Практический раздел

Задача 1. Определить выполнение плана по объему, ассортименту и структуре в целом по предприятию, если

Выполнение плана по объему в целом по предприятию определим благодаря коэффициенту выполнения плана:

(2.1)

План был выполнен на 62,43%, в основном, благодаря недостаточному выпуску продукций № 1, 2 и 3.

Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по ассортименту, на общий плановый выпуск продукции.

, где(2.2)

- объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту;

- плановый выпуск продукции.

План по ассортименту продукции не был выполнен ни одним видом продукции. Продукция № 1 и 2 была выпущена в среднем на 52%, продукция № 3 вовсе не выпускалась. Только продукция № 4 и 5 была близка к выполнению планового значения.

качество продукция сортность

Задача 2. Провести анализ ритмичности работы предприятия за год. Подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Коэффициент ритмичности составил 0,9101, в основном, благодаря неритмичной работе в 1, 2 и 3 кварталах.

Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за квартал к среднеквартальному плановому выпуску продукции:

, где (2.3)

- квадратическое отклонение от среднеквартального задания;

n - число суммируемых плановых заданий;

х - среднеквартальное задание .

Коэффициент вариации составил 0,214. Это означает, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от должного в среднем на 21,4 %.

Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый квартал. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности.

Коэффициент аритмичности составил 1,38, что представляет собой достаточно большое значение. Аритмичность производства продукции может повлиять на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

В процессе анализа необходимо подсчитать упущенные возможности предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой. Это разность между фактическим и возможным выпуском продукции, исчисленном исходя из наибольшего среднеквартального объема производства:

Упущенная возможность предприятия по выпуску продукции в связи с неритмичной работой составила 9578 тыс. руб.

Задача 3. Определить влияние изменения сортового состава на стоимостные показатели работы предприятия (ДТП - изменение товарной продукции; ДВ - изменение выручки; ДП - изменение выручки), если

Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

(2.4)

(2.5)

(2.6)

(2.7)

(2.8)

(2.9)

(2.10)

Благодаря влиянию сортового состава произошло снижение стоимостных показателей работы предприятия: товарная продукция и выручка на 446440 д.е. и 462600 д.е. соответственно. Фактическая средневзвешенная себестоимость единицы продукции оказалась больше планового значения, в сравнении с изменением средневзвешенной цены единицы продукции. Поэтому произошло положительное изменение прибыли предприятия: 173475 д.е.

Задача 4. Определить срок окупаемости постоянных издержек, если

Сначала определим сумму маржинального дохода и его долю в общей выручке:

, где(2.11)

Ипост - постоянные издержки предприятия за год;

ПР - прибыль.

, где(2.12)

ОПг - годовой объем продаж.

Безубыточный объем продаж (сумма покрытия постоянных затрат) составит:

Срок окупаемости постоянных издержек будет равен:

(2.13)

Остальные 5,23 мес. предприятие будет получать прибыль. Следовательно, большая часть года уйдет на возмещение постоянных издержек.

Задача 5. Определить, на сколько изменится сумма прибыли, безубыточный объем продаж, зона безопасности предприятия за счет изменения структуры реализации продукции

Производственная мощность предприятия рассчитана на выпуск 20800 единиц. Сумма постоянных затрат 40000 тыс.руб.

, где(2.14)

- выручка при первом (втором) варианте структуры продаж;

- цена i-ого вида продукции;

- количество единиц реализованной продукции при первом (втором) варианте структуры продаж.

(2.15)

(2.16)

(2.17)

(2.18)

Благодаря изменению структуры реализации продукции прибыль во втором варианте увеличилась на 24 960 000 руб. по сравнению с первым и составила 105 600 000 руб. Это стало возможным благодаря увеличению реализованной продукции D, цена единицы которой в два раза больше продукции С.

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безубыточности охарактеризуем маржинальный доход как разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

(2.19)

Рассчитаем точку безубыточного объема продаж в денежном измерении:

(2.20)

Благодаря изменению структуры реализации продукции безубыточный объем продаж в денежном измерении снизился на 3 940 887 руб.

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:

(2.21)

Зона безубыточности, благодаря изменению структуры реализации продукции, увеличилась на 5,7%.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому необходимо стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

На основании этих данных , для наглядности, можно построить график зависимости между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

Рисунок. 2.1. Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

По горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах, или в денежной оценке, по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.