Анализ краткосрочных активов организации
3. Анализ состава, структуры и динамики краткосрочных активов
краткосрочный актив рентабельность запас
Анализ краткосрочных активов организации необходимо начать с изучения состава и структуры краткосрочных активов. При анализе использованы данные бухгалтерской отчетности.
Таблица 3.1 - Состав и структура краткосрочных активов ОАО «ТМ» в 2012-2013 гг.
Показатели |
на 01.01.13 |
на 01.01.14 |
Отклонение |
||||
сумма, |
уд. вес, % |
сумма, млн. руб. |
уд. вес, % |
суммы, млн. руб. |
уд. веса, % |
||
млн. |
|||||||
руб. |
|||||||
1. Запасы |
16094 |
35,3 |
15274 |
39,5 |
-820 |
4,2 |
|
в том числе |
|||||||
- материалы |
13267 |
29,1 |
11791 |
30,5 |
-1476 |
1,4 |
|
- готовая продукция и товары для реализации |
2827 |
6,2 |
3483 |
9,0 |
656 |
2,8 |
|
2. Расходы будущих периодов |
116 |
0,3 |
44 |
0,1 |
-72 |
-0,1 |
|
3. НДС |
263 |
0,6 |
2 |
0,0 |
-261 |
-0,6 |
|
4. Краткосрочная дебиторская задолженность |
28464 |
62,4 |
22487 |
58,2 |
-5977 |
-4,3 |
|
5. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0,0 |
49 |
0,1 |
49 |
0,1 |
|
6. Денежные средства |
647 |
1,4 |
787 |
2,0 |
140 |
0,6 |
|
Итого |
45584 |
100 |
38643 |
100 |
-6941 |
Х |
Из данных таблицы 3.1 можно сделать вывод, что в 2013 году состав краткосрочных активов практически не изменился, за исключением того, что появились финансовые вложения.
Проведем оценку структуры краткосрочных активов в 2012 году. Наибольший удельный вес в обей сумме краткосрочных активов имела краткосрочная дебиторская задолженность - 62,4 %. Также высок удельный вес запасов - 35,3 %, из них наибольшую долю имеют материалы - 29,1 %. НДС составляет 0,6 % от общей суммы краткосрочных активов, денежные средства - 1,4 %.
В 2013 году удельный вес запасов увеличился на 1,4 процентных пункта.
Положительным фактом является снижение удельного веса дебиторской задолженности в 2013 году на 4,3 п.п. Доля дебиторской задолженности в 2013 году составила 58,2 %.
Доля денежных средств составила в 2013 году 2,0 %, что на 0,6 п.п. больше, чем в 2012 году.
Таким образом, наибольший удельный вес в составе краткосрочных активов ОАО «ТМ» имеет дебиторская задолженность.
Проведем анализ динамики краткосрочных активов. За анализируемый период сумма краткосрочных активов снизилась на 6941 млн. руб. и составила на 01.01.2014 г. 38643 млн. руб. Стоимость материалов снизилась в 2013 году на 1476 млн. руб. и составила 11791 млн. руб. В целом запасы снизились на 820 млн. руб. Готовая продукция выросла на 656 млн. руб.
На 5977 млн. руб. сократилась дебиторская задолженность предприятия и составила в 2013 году 22487 млн. руб.
Отмечен рост денежных средств - на 140 млн. руб.
Таким образом, отмечена тенденция к сокращению материальных запасов при одновременном росте готовой продукции, что может свидетельствовать о затоваривании складов.
На рисунке 3.1 отражена динамика краткосрочных активов.
Рисунок 3.1 - Динамика краткосрочных активов ОАО «ТМ» в 2012-2013 гг.
На рисунке 3.2 и 3.3 отражена структура краткосрочных активов ОАО «ТМ» на 01.01.13 и на 01.01.14.
Рисунок 3.2 - Структура краткосрочных активов ОАО «ТМ» на 01.01.13 г.
Рисунок 3.3 - Структура краткосрочных активов ОАО «ТМ» на 01.01.14 г.
Из рисунков 3.2 и 3.3 видно, что структура краткосрочных активов организации изменилась: выросла доля запасов и затрат, существенно снизилась доля дебиторской задолженности. Повышение эффективности использования краткосрочных активов в торговле способствует росту товарооборота, снижению расходов на реализацию, повышению рентабельности работы торговой организации. Чем меньше средств участвуют в обороте, чем выше объем товарооборота и больше сумма доходов, тем эффективнее используются краткосрочные активы. Эффективным использование краткосрочных активов будет в том случае, если темпы роста товарооборота выше темпа роста краткосрочных активов.