Планирование доходов и расходов предприятия

2.4 РАСЧЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ

Для планирования затрат в целом по предприятию или конкретному подразделению используется метод сметного планирования. В смете отражаются затраты, осуществляемые в определенном периоде (месяце, квартале и т.д.) в разрезе экономических элементов или статей затрат.

Данные расчеты включают дополнительные расчеты ходовых расходов, связанных с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности и себестоимости единицы продукции.

Ставка ЕСН в соответствии с действующим законодательством Н 1.09.07 ЕСН составляет 26%

Отчисления по ЕСН: 6220,09р * 0,26 = 1619,56 р.

Прочие расходы составляют 10% от общей суммы расходов или девятую часть суммы затрат на материальные расходы, расходы на оплату труда, отчисления по ЕСН и начисленной амортизации:

= 1903,66 р.

Таблица 12 - Годовые расходы, связанные с производством и реализацией продукции при полном использовании мощности.

Элементы расходов	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	841,81	4,42
2. Расходы на оплату труда	6229,09	32,72
3. Отчисления по единому социальному налогу (ЕСН)	1619,56	8,51
4. Суммы начисленной амортизации	8442,51	44,35
5. Прочие расходы	1903,66	10
Итого текущие затраты на производство	19036,64	100

Для определения затрат на годовой выпуск продукции в период освоения был получен коэффициент изменения (К_измен) равный отношению объема выпуска в период освоения к объему выпуска при полном использовании мощности.

К_измен = 5700шт./9500 шт. = 0,6

Следовательно, переменные затраты в период освоения были равны 60% от переменных затрат при полном использовании производственной мощности.

Таблица 13 - Затраты на годовой выпуск продукции, тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)	Полное использование мощности
	Всего	В том числе	Всего	В том числе
		Переменные	Постоянные		Переменные	Постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы, всего, в том числе:	530,34	467,2	63,14	841,81	778,67	63,14
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия	429,32	429,32	0	715,54	715,54	0
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	30,31	17,68	12,63	42,09	29,46	12,63
1.3 Топливо, энергия со стороны	70,71	20,2	50,51	84,18	33,67	50,51
2 Расходы на оплату труда, всего, в том числе:	4886,26	2014,24	2872,02	6229,09	3357,07	2872,02
Основных рабочих	2014,24	2014,24	0	3357,07	3357,07	0
Вспомогательных рабочих	718	0	718	718	0	718
Руководителей	1346,26	0	1346,26	1346,26	0	1346,26
Специалистов	628,26	0	628,26	628,26	0	628,26
Прочих служащих	179,5	0	179,5	179,5	0	179,5
3 Отчисления по ЕСН	1270,43	523,7	746,73	1619,56	872,84	746,73
4 Суммы начисленной амортизации	8442,51	0	8442,51	8442,51	0	8442,51
5 Прочие расходы	1522,93	571,1	951,83	1903,66	951,83	951,83
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	16652,47	3576,24	13076,23	19036,64	5960,41	13076,23

Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом.

Калькулирование - это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий.

Себестоимость единицы продукции подучается из отношения значений из таблицы 13 к объему производства

Таблица 14 - Себестоимость единицы продукции, р.

Элементы затрат	Освоение	Полное использование мощности
	Всего	В том числе	Всего	В том числе
		Переменные	Постоян -ные		Переменные	Постоян -ные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы	93,04	81,96	11,08	88,61	81,96	6,65
2 Расходы на оплату труда	857,24	353,38	503,86	655,69	353,37	302,32
3 Отчисления по ЕСН	222,88	91,88	131	170,48	91,88	78,6
4 Суммы начисленной амортизации	1481,14	0	1481,14	888,69	0	888,69
5 Прочие расходы	267,18	100,19	166,99	200,38	100,19	100,19
Всего	2921,48	627,4	2294,07	2003,85	627,4	1376,45

Содержание