Планирование доходов и расходов предприятия
3.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов
Выручка от реализации продукции рассчитывается по формуле:
В = Ц * V (1)
Где Ц - цена единицы продукции, р.;
V - объем производства и реализации, шт.
Модель определения цен методом на основе издержек производства:
Цпрод = С+ (2)
где Цпрод - цена продукции, р.
С - себестоимость единицы продукции в период полного использования мощности (во второй год), р.
Рс - рентабельность продукции, %
Уровень рентабельности продукции принят равным 50%
Налог на прибыль составляет 24% от налогооблагаемой прибыли
Цпрод = 2921,48. + = 4382,22р.
Примеры расчетов для стадии освоения:
Выручка = 4382,22р. * 5700шт. = 24978,65тыс.р.
Полная себестоимость реализованной продукции = 2921,48 * 5700шт. = 16652,44 тыс.р.
Таблица 15 - Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.
Показатели |
Освоение |
Полная мощность |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов) |
24978,65 |
28500 |
|
2 Полная себестоимость реализованной продукции |
16652,44 |
19036,57 |
|
3 Прибыль от реализации продукции (стр. 1- стр. 2) |
8326,21 |
9463,43 |
|
4 Прибыль от прочих видов деятельности |
- |
- |
|
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4) |
8326,21 |
9463,43 |
|
6 Налог на прибыль |
1998,29 |
2271,22 |
|
7 Чистая прибыль (стр.5 - стр.6) |
6327,92 |
7192,21 |
Среднесуточный расход рассчитывается по формуле:
Ссутр = Годр/360 (3)
Где Годр - среднесуточный расход, р.
Потребность в оборотных средствах рассчитывается по формуле:
П = Ссутр * Нз (4)
Где Ссутр - среднесуточный расход, р.
Нз - Норма запаса, дни
Пример расчета потребности в основных материалах и комплектующих изделия на период освоения:
Известны следующие значения норм запаса:
Основные материалы, комплектующие изделия - 30 дней
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера - 60 дней
Топливо, энергия со стороны - 60 дней
Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.
Для определения потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств.
Существуют следующие методы нормирования оборотных средств:
Наиболее точный метод - метод прямого счета, в основе которого лежит разработка норм запаса по каждому элементу оборотных средств.
При коэффициентном методе действующий норматив оборотных средств увеличивают или уменьшают пропорционально росту объема производства, т.е. с учетом коэффициента оборачиваемости.
Большей достоверностью обладает метод регрессионного анализа, устанавливающий зависимость требуемой величины оборотных средств от определяющих ее технико-экономических показателей деятельности предприятия.
Для нашего укрупненного расчета используем прямой метод для расчета потребности в оборотных средствах для создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформим расчет в таблице 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и длительности оборота оборотных средств в днях.
Таблица 16а - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период освоения
Наименование составляющих в составе запасов |
Годовой расход, тыс. р. |
Среднесуточный расход, тыс.р./сутки (стл.2/360) |
Норма запаса, дни |
Потребность, тыс.р. (среднесут*норма запаса) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия |
429,32 |
1,19 |
30 |
35,78 |
|
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера |
30,31 |
0,08 |
60 |
4,8 |
|
1.3 Топливо, энергия со стороны |
70,71 |
2 |
60 |
120 |
|
Итого |
530,34 |
3,27 |
150 |
160,58 |
Таблица 16б - Расчет потребности в оборотных средствах в составе производственных запасов на период полного использования мощности
Наименование составляющих в составе запасов |
Годовой расход, тыс. р. |
Среднесуточный расход, тыс.р./сутки (п.1/360) |
Норма запаса, дни |
Потребность, тыс.р. (среднесут*норма запаса) |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1.1 Основные материалы, комплектующие изделия |
715,54 |
1,99 |
30 |
59,7 |
|
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера |
42,09 |
0,12 |
60 |
7,2 |
|
1.3 Топливо, энергия со стороны |
84,18 |
0,23 |
60 |
13,8 |
|
Итого |
841,81 |
2,34 |
150 |
80,7 |
Потребность в основных средствах рассчитывается по формуле
ОС = (5)
Где В - выручка;
Д - длительность оборота
F - число дней в отчетном периоде
Известны следующие продолжительности оборота:
Незавершенное производство - 45 дней
Расходы будущих периодов - 10 дней
Готовая продукция на складах - 10 дней
Дебиторская задолженность - 30 дней
Пример расчета потребности в незавершенном производстве:
Потребность в денежных средствах составляют 5% от общей суммы потребностей, следовательно, сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств составляет 95%.
Сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств относится к потребности в денежных средствах следующим образом:
Данное соотношение позволяет сделать вывод:
Пдс =
Где Пдс - потребность в денежных средствах, тыс.р.
Пост - сумма потребностей в оборотных средствах с вычетом денежных средств, тыс.р.
Пост для периода освоения = 160,58 тыс.р. +3122,33тыс.р. + 693,85тыс.р. + 693,85тыс.р. + 2081,55тыс.р. = 6752,16 тыс.р.
Пдс = 6752,16тыс.р./19=355,38тыс.р.
Таблица 17 - Расчет потребности в оборотных средствах
Составляющие оборотных средств |
Потребность, тыс.р. |
||
Освоение |
Полное использование мощности |
||
1 Производственные запасы |
160,58 |
80,7 |
|
2 Незавершенное производство |
3562,5 |
||
3 Расходы будущих периодов |
693,85 |
791,67 |
|
4 Готовая продукция на складах |
693,85 |
791,67 |
|
5 Дебиторская задолженность |
2081,55 |
2375 |
|
6 Денежные средства |
355,38 |
400,08 |
|
Итого: |
7107,54 |
8001,62 |
От величины выручки зависит величина оборотных средств предприятия, от эффективности использования которых, в свою очередь, зависит платежеспособность, т.е. возможность в срок погашать свои обязательства перед кредиторами.
Объем выручки может быть ограничен имеющейся производственной мощностью. В данном случае было принято решение увеличить объем производства до величины, равной значению производственной мощности. Таким образом, был увеличен объем выручки. Следствием являлось увеличение оборотных средств: денежных средств, дебиторской задолженности, готовой продукции, расходов будущих периодов и незавершенного производства при одновременном значительном снижении потребности в производственных запасах.