1.1 Сущность и виды доходов и расходов предприятия
В процессе осуществления производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации (предприятия) несут определенные расходы.
Под расходами организации (предприятия) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала. [6]
В целях управления затратами используются различные классификаторы затрат. Рассмотрим некоторые из них, необходимые для организации системы управления затратами и планирования.
Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:
1) расходы, связанные с извлечением прибыли;
2) расходы, не связанные с извлечением прибыли;
3) принудительные расходы.
Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) и инвестиции. [6]
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) - это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которых предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.
Инвестиции - это капитальные вложения, имеющие целью расширение объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках. [8]
Расходы, не связанные с извлечением прибыли, это расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и, в конечном итоге, способствуют повышению производительности и качества труда.
Принудительные расходы - это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции. [10]
При составлении Отчета о прибылях и убытках расходы классифицируются следующим образом:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы. [24]
Расходами по обычным видам деятельности включают себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.
Затраты на производство и реализацию продукции. Эти расходы включают:
материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов;
затраты на оплату труда;
расходы, связанные с управлением производственным процессом;
стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов).
Материальные затраты - это затраты: [14]
на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (при выполнении работ, оказании услуг) и на хозяйственные нужды;
на тару и тарные материалы;
на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом;
на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов сторонних производителей;
на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели;
на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними подрядчиками, в том числе транс портных;
связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.
Затраты на оплату труда представляют собой любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Расходы, связанные с управлением производственным процессом (накладные расходы), включают в себя административно-управленческие расходы, арендную плату, командировочные расходы, содержание служебного автотранспорта, затраты вспомогательного производства и т.п.
По отношению к объему производства на постоянные и переменные.
Постоянными называются затраты, величина которых не зависит от объема производства. [11] Они возможны даже тогда, когда предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие.
Переменные затраты - это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, зарплата основных рабочих, затраты на ремонт и обслуживание оборудования. Эти затраты зависят от выпуска продукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции. [15]
По порядку отнесения затрат на период генерирования прибыли - на затраты на продукт и на период.
Затраты на продукт непосредственно связаны с производством продукции (товаров, работ, услуг). Это прямые расходы, обусловленные технологией производства.
Затраты на период зависят не от количества выпущенной продукции, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.
По способу отнесения на себестоимость объектов затраты делят на прямые и косвенные (накладные). [17]
В системе бухгалтерского учета к прямым относятся расходы, которые можно прямо, по первичному документу, отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным (накладным) расходам относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий. Такие расходы предварительно накапливаются на отдельных счетах, затем, в конце отчетного периода, они распределяются между видами продукции пропорционально выбранной базе (например, основной заработной плате рабочих, или прямым материальным затратам).
В целях обложения налогом на прибыль в Налоговом кодексе РФ также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные включаются в себестоимость реализованной продукции в конце отчетного (налогового) периода. В Налоговом кодексе не предусмотрен учет себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), а только "котловой" метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе, для целей планирования и управления предприятием нельзя. Их следует учитывать только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.
По степени однородности затраты разделяются на элементные и комплексные. [15]
Элементные расходы - это совокупность расходов одного вида без учета того, где эти расходы возникли - в основном производстве, в сфере снабжения, сбыта или управления. [17] Например, все материальные расходы, все расходы на оплату труда, вся амортизация.
Комплексные расходы указывают на место возникновения затрат и причину их возникновения. Например, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования включают в себя материальные затраты (запасные части, вспомогательные материалы); зарплату ремонтников, наладчиков; начисления на их зарплату. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы также включают в себя материальные затраты, зарплату, амортизацию и прочие затраты.
Под доходами организации подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала. [15]
Таблица 1.1 - Классификация доходов [24]
Классификационный признак |
Виды доходов |
|
По периодичности поступления |
Текущий доход Капитализированный доход |
|
Для целей бухгалтерского учета |
Доходы по обычным видам деятельности Прочие доходы |
|
Для целей налогового учета |
Доходы, связанные с производством и реализацией Внереализационные Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль |
Текущий доход представляет собой периодические поступления средств. Капитализированный доход - доход, поступающий единовременно.
К доходам по обычным видам деятельности относятся выручка от продажи, работ, услуг, другие доходы по основной деятельности предприятия.
К прочим доходам относятся доходы от участия в уставных капиталах других предприятий, полученные проценты, поступления арендных платежей, активы, полученные безвозмездно, положительные курсовые разницы, полученные штрафы и т.п., чрезвычайные доходы (например страховое возмещение).
Доход в результате реализации продукции, работ, услуг представляет собой выручку от реализации продукции.
Выручка может определяться следующими методами:
метод начислений;
кассовый метод.
При методе начислений доходы от реализации продукции признаются в момент отгрузки продукции и предъявления счетов покупателям.
При кассовом методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) кассу предприятия, поступления иного имущества и имущественных прав. В этом случае продукция считается реализованной, если предприятие-изготовитель получило за нее деньги.
Выручка от реализации продукции методом прямого счета определяется по формуле
В = Ц Ч Vр, (1.1)
где В - выручка от реализации проукции, р.;
Ц - цена единицы продукции (работы, услуги) без НДС (налога на добавленную стоимость) и акцизов, р.;
Vр - объем реализованной продукции (работ, услуг), шт.
Расчетный метод определения выручки:
В = ТП + ГПнп - ГПкп,
где В - выручка от реализации продукции, тыс. р.
ГПкп, ГПнг - ожидаемые остатки соответственно на конец и начало планового периода готовой продукции на складе в оптовых ценах (а также для кассового метода - товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, товаров на ответственном хранении у покупателя), тыс. р.;
ТП - плановый объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс. р.
Для выявления финансового результата деятельности предприятия необходимо сопоставить доходы предприятия с расходами. [24]
- Введение
- 1. Теоретические основы планирования доходов и расходов предприятия
- 1.1 Сущность и виды доходов и расходов предприятия
- 1.2 Факторы, влияющие на доходы и расходы
- 1.3 Обзор современных методов планирования доходов и расходов
- 2. Расчет плановых значений расходов предприятия
- 2.1 Расчет потребности в материальных ресурсах
- 2.2 Расчет потребности в основных средствах и сумм амортизационных отчислений
- 2.3 Расчет потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
- 2.4 Расчет затрат на производство и реализацию продукции
- 3. Планирование доходов предприятия и оценка основных технико-экономических показателей
- 3.1 Расчет плановых значений выручки от реализации продукции и финансовых результатов
- 3.2 Расчет и оценка технико-экономических показателей предприятия
- Заключение
- 12.4. Планирование финансов торгового предприятия. Планирование доходов и расходов.
- Баланс доходов и расходов предприятия
- Тема 5. Расходы и доходы предприятий.
- 2. Планирование доходов и расходов предприятия.
- Тема 20. Планирование доходов и расходов (финансовый план) предприятия
- 21. Планирование доходов и расходов на предприятиях туризма и гостиничного хозяйства.
- 2. Доходы и расходы организации их классификация и планирование.
- Расходы и доходы предприятия и их классификация.
- 21.Планирование доходов и расходов предприятия