2.2 Анализ динамики прочих доходов и расходов и качественный анализ состава прочих доходов и расходов

Как было показано, на формирование показателя прибыли в ЗАО «ЭкспоПул» некоторое влияние оказывают финансовые результаты деятельности, не связанные с реализацией продукции.

Как мы видели выше, величина прочих доходов и расходов в целом повлияла отрицательно на величину прибыли ЗАО «ЭкспоПул». Поэтому мы должны проанализировать, за счет чего произошло снижение.

Вначале на основе данных формы №2 «Отчета о прибылях и убытках» проанализируем доходы предприятия. В процессе анализа изучим состав, динамику и факторы полученных прочих доходов по каждому конкретному случаю.

Данные для оценки динамики показателей прибыли в разбивке по основным и прочим доходам и расходам приводятся в таблице 4. По данным таблицы 4 видно, что сумма прибыли до налогообложения снизилась на 723 тыс. руб., или 39,9%.

Наибольшую долю среди прочих доходов в ЗАО «ЭкспоПул» занимают прочие доходы. Так, в 2010 году их доля составляла 96% прочих доходов, а к 2011 года их доля снизилась на 46% и составила 50% с одновременным увеличением суммы доходов на 4 тыс.руб.

Прочие операционные расходы также увеличились -- на 56 тыс.руб.

В 2010 году ЗАО «ЭкспоПул» получило убыток в размере 14 тыс.руб. (25 - 40), а в 2011 году предприятие получило убыток в размере 67 тыс.руб. (29 - 96).

Как в 2010, так и в 2011 году предприятие получило прибыль в размере 1 тыс.руб. и 29 тыс.руб. соответственно, так как в этот период не было произведено расходов.

Прибыль до налогообложения снизилась на предприятии на 723 тыс.руб. или на 39,9%.

Чистая прибыль снизилась на 562 тыс.руб.

Уменьшение общей суммы прибыли обусловлено как снижением прибыли от реализации -- на 699 тыс. руб., или 61,8%, так и за счет сокращения общей суммы прочих доходов -- на 24 тыс. руб., и увеличением суммы прочих расходов -- 56 тыс. руб.

У предприятия среди прочих доходов нет процентов к получению и уплате, а также доходов от участия в других организациях

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и положительные изменения, в частности, увеличение прочих доходов на 32 тыс. руб., или 56,1%.

Анализ структуры прибыли до налогообложения позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от реализации продукции -- 103,5% за отчетный год, что на 2,7% больше по сравнению с предыдущим периодом. Однако ее снижение происходит за счет прочих расходов.

При этом положительным фактом является увеличение темпов роста прочих доходов (в 5 раз) по сравнению с темпами роста прочих расходов (в 4 раза).

Используя данные таблицы 4, можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Влияние увеличения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения: -699 / 1814 * 100% = -38,5%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: +32 / 1814 * 100% = +1,76%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: +56 / 1814 * 100% = +3,08%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на снижение прибыли до налогообложения оказало уменьшение прибыли от реализации (на 38,5%). Снижение прочих расходов способствовало увеличению прибыли (на 3,08%). Положительное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало увеличение прочих доходов (на 1,76%).

Следовательно, резервами роста прибыли предприятия -- это увеличение доходов от основной деятельности и сокращение прочих расходов.

В процессе анализа изучаются качественный состав, динамика и факторы изменения суммы полученных прочих доходов и расходов по каждой конкретной статье (таблица 5). Что касается конкретных статей операционных доходов, то здесь в 2009 году наибольшая доля (78%) пришлась на реализацию основных средств, а остальная сумма поступила от реализации предприятием металлолома.

Среди операционных расходов большую часть в 2011 году занимают расходы за расчетно-кассовое обслуживание банков -- они составили более 86%. Эти расходы постоянные и снизить их маловероятно. Только находя источники доходов, можно уменьшить сумму расходов за расчетно-кассовое обслуживание банков.

Наибольшие суммы в прочих доходах составляет оприходование металлолома на складе предприятия. По данной статье прибыль за 2011 г. составила 21 тыс. руб. Также было выявлено 8 тыс. руб. прибыли, неучтенной в прошлые периоды. Наличие прибылей прошлых лет, выявленных в отчетном году, говорит о недостатках в учете и другой экономической работе.

Как видно из данных таблицы, предприятие не выплачивало штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, и не производило других расходов.

Далее по результатам проведенного анализа разрабатываются конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от прочих операций и увеличение показателей прибыли.