2.2. Анализ учетной политики по отражению налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24
Основной налог, уплачиваемый банком это налог на прибыль.
Чтобы рассчитать налоговую базу по налогу на прибыль необходимо уменьшить сумму доходов на количество расходов в отчетном периоде и вычислить размер налога на прибыль по ставке 20 %.
Доходы:
От банковской деятельности:
Проценты от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов - 200 879 000
Проведение операций с инвалютой, с валютными ценностями - 124 321 000
От предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей - 101 100 000
От оказания услуг, связанных с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк» - 23 000 000
Комиссия полученная - 53 312 000
Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери - 67 675 000
Внереализационные:
Штрафы, пени, неустойки полученные - 5 543 000
Другие доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году - 4 675 000
Доходы, полученные за обработку документов, обслуживание вычислительной техники, от информационных услуг - 2 419 000
Итого доходов 582 924 (тысяч. руб.)
Расходы:
Связанные с реализацией услуг.
Материальные расходы: 81 123 000
Содержание зданий и сооружений - 20 342 000
Расходы на ремонт (кроме автотранспорта) - 13 765 000
Расходы по охране - 3 456 000
Расходы на форменную и специальную одежду - 3 439 000
Арендная плата - 40 121 000
Расходы на оплату труда: 78 567 000
Начисленная заработная плата, включая премии, входящие в систему оплаты труда - 61 121000
Расходы по подготовке кадров; расходы на приобретение специальной литературы (в том числе периодических изданий) - 7 380 000
Компенсации работникам, кроме заработной платы, гарантированные трудовым законодательством РФ - 10 156000
Суммы начисленной амортизации по:
основным средствам - 7 678 000
нематериальным активам - 1 101000
Прочие расходы: 75 984 000
Типографские и канцелярские расходы - 5 551 000
Расходы по рекламе - 40 678 000
Представительские расходы - 10 543000
Расходы на служебные командировки - 10 567000
Уплаченная госпошлина - 4 987 000
По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам - 3 658 000
Связанные с банковской деятельностью:
-
проценты, уплаченные по договорам банковского вклада, межбанковским кредитам приобретенным кредитам рефинансирования и пр. 89 567
-
суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам - 57 589000
-
комиссионные сборы за услуги по корреспондентским отношениям 47 121000
-
расходы (убытки) от проведения операций с иностранной валютой - 12 357000
Прочие расходы - 20 987 000
Итого расходов: 472 074 (тысяч. руб.)
Налогооблагаемая прибыль равна:
582 924 000- 472 074 000= 110 850 000 (руб.)
Сумма налога на прибыль в 2016 году составила:
110 850 000 * 20 % = 22 170 000 (руб.)
Также нужно учесть, существование ставки 15 % на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года.
Так что в течение 2016 года Банк получил доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием в размере 20 234 000 руб.
Следовательно, сумма налога равна:
20 234 000 * 15% = 3 035 100
Теперь высчитываем всю сумма налога уплачиваемого в бюджет за 2016 год:
22 170 000 + 3 035 100 = 25 205 100 руб.
Аналитический учет по налогу на прибыль.
Начислены суммы налога на прибыль (в том числе авансовые платежи)
Д 70611…001 Налог на прибыль
К-т 60301…128 Расчеты по налогам и сборам
Перечислены суммы налога на прибыль (в том числе авансовые платежи)
Д 60301…128 Расчеты по налогам и сборам
К-т 30102…201 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
Налог на добавленную стоимость. В 2016 году коммерческим банком ПАО ВТБ24: 582 924 000 руб:
а) облагаемые НДС - 115 050 900 руб.;
б) необлагаемые НДС - 467 873 100 руб.
Удельный вес доходов, облагаемых НДС в общей сумме доходов = 115 050 900 / 582 924 000 = 19. 73 %
Сумма НДС, уплаченного банком по приобретенным материальным ценностям и оказанным услугам, составила в отчетном году 200 562 рублей.
НДС за 2016 год:
115 050 900 * 18 % - 200 562 * 19. 73 % = 20 669 591 руб.
Аналитический учет по налогу на добавленную стоимость.
Учтены начисленные суммы НДС, подлежащие получению банков:
Д 47423…12012012 «Требования по прочим операциям»
К 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
Перечислены суммы НДС:
Д 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учтены суммы НДС, уплаченные банком
Д 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
К 60312…128 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
Перечислены суммы НДС:
Д 60312…128 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Учтены в составе расходов банка уплаченные суммы НДС
Д 70606…001121 «Расходы»
К 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
Перечислены суммы НДС:
Д 60310…128 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»
К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России. «
Учтены суммы налога на добавленную стоимость , подлежащие уплате в бюджет
Д 60309…128 «Налог на добавленную стоимость, полученный»
К 60301…128 «Расчеты по налогам и сборам»
Перечислены в бюджет суммы налога на добавленную стоимость
Д 60301…128 «Расчеты по налогам и сборам»
К 30102…201 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
- Содержание
- Глава 1. Теоретические основы организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке 5
- Глава 2. Анализ организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24 19
- Введение
- Глава 1. Теоретические основы организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке
- 1.1 Особенности организации и оформления налоговых платежей в коммерческих банках
- 1.2. Порядок учета налоговых платежей в коммерческом банке
- Глава 2. Анализ организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24
- 2.1. Краткая характеристика коммерческого банка
- 2.2. Анализ учетной политики по отражению налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24
- 2.3. Особенности бухгалтерского учета налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24
- Заключение
- Список литературы