8. Себестоимость продукции, налоги, прибыль

Затраты

Состав затрат

1.Материальные затраты (ст. 254 НК РФ)

– затраты на приобретение сырья и материалов, запасных частей, топлива, воды, электроэнергии и т.д.;

– приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;

– затраты, связанные с природоохранными мероприятиями (рекультивацию земли, содержание очистных сооружений, золоуловителей и т.д.).

Стоимость основного сырья и материалов учитывается различными способами для целей налогообложения прибыли:

– по себестоимости каждого вида сырья и материала;

– по средней себестоимости материала;

– по методу ФИФО - первые по времени приобретения материалов.

2. Расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ)

– расходы на основную и дополнительную зарплату;

– расходы на оплату стимулирующих и компенсационных доплат;

– все виды премий;

– расходы на добровольное страхование работников.

3. Амортизационные отчисления (ст. 256 НК РФ)

Сумма амортизационных отчислений, начисленная по амортизируемому имуществу.

4. Прочие затраты (ст. 264 НК РФ)

Все прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции. Список затрат является открытым.

Затраты

Состав затрат

1. Затраты на приобретение сырья и материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. за вычетом возвратных отходов

МЗ = Qi * Нрасх * Ц матер.* ТЗР, где

Qi – объем выпуска продукции, шт, т, м и т.д.;

Нрасх – норма расхода материалов для производства единицы продукции, кг, т, м. и т.д.;

Цматер. – цена за единицу материалов, руб.;

ТЗР – коэффициент транспортно-заготовительных расходов.

2. Расходы на приобретение электроэнергии для технологических нужд

Зэл/эн = Ум * Фраб.* Кисп. м * Тариф 1 кВт/час, где

Ум – установленная мощность оборудования, кВт;

Фраб. – фонд времени работы оборудования в соответствии с режимом работы предприятия;

Кисп.м – коэффициент использования мощности оборудования;

Тариф 1 кВт/час – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией

3. Расходы на топливо на технологические нужды

Зтоп. = Qi * Нрасх * Цтоп.* ТЗР, где

Цтоп. – цена за единицу топлива.

4. Заработная плата производственных рабочих

– основная заработная плата основных производственных рабочих;

– дополнительная заработная плата основных производственных рабочих, планируется примерно в размере 9-12% от основной заработной платы;

5. Отчисления на социальные нужды

от суммы основной и дополнительной заработной платы основных производственных рабочих

6. Расходы на подготовку и освоение производства

– расходы на сырье и материалы для изготовления опытных образцов изделий;

– сумма амортизационных отчислений;

– расходы на оплату труда рабочих;

– прочие расходы.

7. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

1. Амортизация оборудования.

2. Эксплуатационные расходы:

2.1 расходы на приобретение смазочных, обтирочных и охлаждающих материалов;

2.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием оборудования;

2.3 расходы на ремонт и техническое обслуживание оборудования.

3. Расходы на содержание транспорта:

3.1. амортизация транспортных средств;

3.2 заработная плата рабочих (основная, дополнительная с отчислениями), занятых обслуживанием транспорта;

3.3 расходы, связанные с ремонтом автотранспортных средств;

3.4 расходы, связанные с оплатой услуг сторонних организаций;

3.5 расходы на приобретение горюче-смазочных материалов.

8. Технологическая себестоимость = ∑ строк 1 по 7

9. Цеховые расходы

1. Амортизация здания цеха;

2. Расходы на оплату труда аппарата управления цехом (нач. цеха, технолог, начальники смен и т.д.) – основная, дополнительная с отчислениями;

3. Расходы на ремонт здания цеха;

4. Расходы на создание нормальных условий труда рабочим цеха (стоимость спецодежды, обуви, питания, моющие средства и т.д.);

5. Расходы на подготовку или переподготовку рабочих цеха;

6. Расходы на отопление здания цеха

З отп = А * g * О * (Т₁ - Т₂) * П *Т/1000, где

А = 0,9 – коэффициент, учитывающий стеновой материал помещения и его теплопроводность;

g – региональный коэффициент, принимается равным для Забайкальского края 0,7;

О – объем отапливаемого помещения, куб. м. (О = S кв.м. * h м);

Т₁ – температура внутри помещения, °С (+18°С)

Т₂ – средняя температура окружающей среды в январе, °С (-22°С);

П – продолжительность отопительного сезона, час. = 5760 часов;

Т – тариф 1 Гкал – устанавливается ежегодно Региональной энергетической комиссией.

7. Расходы на освещения здания цеха

Зосвещ. = , где

S – площадь цеха, кв.м.;

Н – норма освещения = 25Вт;

Fэф – фонд времени работы цеха в соответствии с режимом работы предприятия;

Т – тариф 1 кВт/час электроэнергии.

Цеховая себестоимость = Технологическая себестоимость + цеховые расходы

10. Общезаводские расходы

1. Расходы на управление предприятием (ЗП АУП предприятием, расходы на служебные командировки, представительские расходы – 4% от ФЗП всего персонала).

2. Общехозяйственные расходы (ЗП прочего персонала, амортизация здания заводоуправления, расходы на оплату аренды офиса, расходы на подготовку и переподготовку специалистов, оплата услуг связи, канцелярские расходы и т.д.).

3. Налоги, сборы и отчисления, входящие в состав себестоимости продукции (транспортный, земельный, водный налоги, налог на добычу полезных ископаемых, экологические сборы).

Производственная себестоимость = цеховая себестоимость + общезаводские расходы

Коммерческие расходы

Расходы, связанные с реализацией продукции.

1. ЗП работников, занятых реализацией продукции.

2. Расходы на рекламу.

3. Транспортные расходы.

4. Расходы на хранение готовой продукции.

Полная себестоимость продукции = Производственная себестоимость + коммерческие расходы

Марка транспортного средства

Мощность транспортного средства, л.с.

Ставка транспортного налога, руб./л.с.*

Легковой автомобиль марки NISSAN

145

10,5

Грузовой автомобиль Соболь 342132

110

12,0

Автобус ГАЗ 322132

148

15,0