Налоговая нагрузка предприятия.

Плательщики

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• лица, признаваемые налогоплательщиками в вязи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с та­моженным кодексом РФ.

Подакцизные товары и минеральное сырье

Подакцизные товары

• спирт этиловый из всех видов сырья, за искл. коньячного;

• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;

• алкогольная продукция (спирт питьевой, вод­ка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

• пиво;

• табачная продукция;

• ювелирные изделия;

• автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

• автомобильный бензин;

• дизельное топливо;

• моторные масла для дизельных и (или) карбюра­торных (инжекторных) двигателей.

Подакцизное минеральное сырье.

• нефть и стабильный газовый конденсат;

• природный газ.

Объект  налогообложения

• реализация на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

• реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков – производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций;

• продажа лицами переданных им на основании при­говоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных ор­ганов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) му­ниципальную собственность;

• передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) по­дакцизных товаров собственнику указанного  сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья   (материалов);

• передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных   товаров для собственных нужд;

• передача на территории РФ лицами произве­денных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

• передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведен­ных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе   (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров,  произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о  совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имуще­ства, находящегося в общей собственности участни­ков договора, или разделе такого имущества;

• передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

• ввоз подакцизных товаров на таможенную тер­риторию РФ;

• реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или) стабильного  газового конденсата;

• передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на переработку;

• передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на промышленную переработку на давальческой основе;

• реализация природного газа за пределы территории РФ;

Акцизами не облагаются

• налогоплательщи­ком, для передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не яв­ляющимся самостоятельным производства других подакцизных то­варов другому такому же структурному подраз­делению этой организации, а также передача в структуре организации произведенного спирта этилового из непищевого сырья для производ­ства неподакцизных товаров;

• реализация денатурированного этилового спир­та из всех видов сырья  организациям по специ­альным разрешениям на его поставку в пределах выделенных квот, утвержденных (согласо­ванных) уполномоченными федеральными ор­ганами исполнительной власти;

• реализация спиртосодержащей денатурирован­ной продукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределах выде­ленных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральными органами ис­полнительной власти;

• реализация подакцизных товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ;

• первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат возвращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

• закачка природного газа в пласт для поддержания пластового давления;

• закачка природного газа в подземные хранилища;

• использование природного газа на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределах нормати­вов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ;

• реализация (передача) отбензиненного сухого и нефтяного (попутного) газа после их обработки или переработки;

• реализация на территории РФ природного газа для личного потребления физическими лицами, а также для потребления жилищно строи­тельными кооперативами, кондоминиумами и иными подобными потребителями;

• использование нефти на собственные технологи­ческие нужды  нефтедобывающих организаций в пределах нормативов, обусловленных техноло­гиями добычи, подготовки и транспортировки нефти, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, а также использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и друг их технологических опе­раций, включая обработку бурового раствора, пе­ревод скважин на нефть при освоении и исследо­вании скважин в пределах нормативов, обуслов­ленных технологиями добычи нефти, утверждае­мых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Сроки уплаты акцизов

По подакцизным товарам и  минеральному сырью, датой реализации которых считается день оплаты

• не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.

По бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца

• не позднее 15 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем;   

По бензину автомобильному с октановым числом свыше «80», реализованному c 16 по последнее число включительно отчетного месяца

• не позднее 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем

По спиртосодержащей продукции к пиву

• Ежемесячно, исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 30го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15го числа второго месяца следующего за отчетным.

По спиртосодержащей продукции к пиву, реализуемым с акцизных складов оптовых организаций.

• по алкогольной продукции, реализованной с 1го по 15е число вкл. отчетного месяц не позднее 30го числа отчетного месяца (авансовый  платеж);

• по алкогольной продукции, реализованной с 16го по последнее число отчетного месяц не позднее 15го числа месяца, следующего за отчетным;

По подакцизному минеральному сырью, а также прочим подакцизным товарам

• по нефти и стабильному газовому конденсату и прочим товарам, реализованным с 1го по 15е число вкл. отчетного месяц не позднее 30го числа отчетного месяца (авансовый платеж);

• по нефти и стабильному газовому конденсату и прочим товарам, реализованным с 16го по по­следнее число отчетного месяц не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным.

Зачисление сумм акцизов.

• на нефть и стабильный газовый конденсат, природный газ, легковые автомобили, мотоциклы, бензин автомобильный, дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторной (инжекторных) двигателей, этиловый спиртсырец из всех видов сырья (за исключением пищевого), спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением пищевого и спирта сырца из всех видов сырья, за исключением пищевого) в размере 100% в федеральный бюджет.

• на товары, ввозимые на территорию РФ в размере 100% в федеральный бюджет.

• на этиловый спирт – сырец из пищевого сырья, спирт этиловый из пищевого сырья (за исключе­нием спирта сырца), спирт питьевой, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие рас­творы ,производимые  на территории РФ — в раз­мере 50% в федеральный      бюджет, 50% в бюджеты субъектов РФ.

• По новому плану счетов Дт 90/4 Кт 68

Плательщики

• российские организации;

• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  РФ через  постоянные представительст­ва и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком.

Для российских организаций:

• полученный доход, уменьшенный на величину произве­денных расходов.

Для иностранных организаций:

• доход, полученный от источников в РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства:

• полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов.

Налоговая база

• Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии Налоговым кодексом РФ.

• Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.

Ставки и зачисление сумм налога

Прибыль от основной деятельности российских организаций:

• 24%, в том числе:

  • исчисленная по налоговой ставке 7,5% в федеральный бюджет;

  • исчисленная по налоговой ставке 14,5% в бюджет субъекта РФ;

  • исчисленная по налоговой ставке 2% в местный бюджет.

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России по ставке:

• 10%  от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением                 международных перевозок в федеральный бюджет.

• 20%  от любых других доходов в федеральный бюд­жет.

Доходы в виде дивидентов по ставке:

• 6%  по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организа­циями и физическими лицами – налоговыми рези­дентами РФ в федеральный бюджет;

• 15%  по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организа­циями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций в федеральный бюджет.

Доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств по ставке;

• 15% по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта), условиями выпуска                и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов

• в федеральный бюджет.

• 0%  по доходам в виде процентов по государственным и муниципальным, облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходам в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, имитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР, внутреннего и внешнего валютного долга РФ.

Сроки уплаты налога

ИЗ ТЕКСТА КОДЕКСА ФАКТИЧЕСКИ СЛЕДУЕТ, ЧТО ВСЕ ПЛАТЕЖИ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ГОДОВЫХ, ЯВЛЯЮТСЯ АВАНСОВЫМИ.

Ежемесячные авансовые платежи:

• в срок не позднее 15го числа каждого месяца текущего отчетного периода  в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежеме­сячных авансовых платежей.

• в срок не позднее 30го числа месяца, следующего за отчетным периодом – для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли.

Квартальные авансовые платежи:

• уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Окончательный расчет:

• Не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за налоговый период.

Из дохода иностранных организаций:

• при каждой выплате (перечислении) денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.

Из дохода в виде дивидендов и процентов

по государственным ценным бумагам.

• в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Вновь созданными организациями

• уплачиваются ежеквартально, не позднее срока, установ­ленного для подачи налоговых деклараций за соответст­вующий отчетный период, если выручка от реализации не превысила 1 миллион рублей в месяц либо 3 миллиона рублей в квартал. В случае превышения налогоплательщик, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает налог ежемесячно.