Анализ себестоимости продукции в ООО "ТД "МИС"
2.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.
В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (таблица 5).
Таблица 5. Динамика затрат на рубль продукции за 2008-2012 гг. на ООО «ТД «МИС» и ОАО «Редуктор»
Год |
ООО «ТД «МИС» |
ОАО «Редуктор», г. Ижевск |
В среднем по отрасли |
||||
Уровень показателя, руб. |
Темп роста, % |
Уровень показателя, руб. |
Темп роста, % |
Уровень показателя, руб. |
Темп роста, % |
||
2008 |
98,2 |
100 |
99 |
100 |
98,6 |
100 |
|
2011 |
95,8 |
97,6 |
97,3 |
98,3 |
96,55 |
97,9 |
|
2012 |
97,8 |
99,5 |
98,4 |
99,4 |
98,1 |
99,5 |
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на ООО «ТД «МИС» снижаются более высокими темпами, чем на ОАО «Редуктор» и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.
В 2011 году наблюдается более быстрое снижение затрат на рубль продукции как на ООО «ТД «МИС», так и на ОАО «Редуктор» за счет более низких цен на сырье, чем в 2012 году. В 2011 году они составили на ОАО «Сокол» - 95,8 руб., а в 2012 году-97,8 руб., а на ОАО «Редуктор» - 97,3 руб. и 98,4 руб. соответственно.
В среднем по отрасли динамика затрат на рубль строительной продукции снизилась на 0,5%.
Влияние факторов на затраты на рубль продукции (УЗ) можно определить по следующей формуле:
Зобщ ? (VВПобщ*Удi *bi)+A
УЗ= --- = ------------------- (4)
ВП ? (VВПобщ*Удi *Цi)
Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 6 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Стоимость валового производства продукции: тыс. руб.
базовая величина
?(VBПi0 *Цi0)= 356000 шт.*354,95 руб./шт. 126364
фактически при базовой структуре и базовых ценах
?(VBПi1*Цi0)±?ВПстр =377000*354,95-5103,7 128713
фактически по базовым ценам
?(VBПi1*Цi0)= 377000*354,95 133816
фактически по фактическим ценам
?(VBПi1*Цi1)= 377000*474,81 179004
Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции в ООО «ТД «МИС»
Затраты на рубль продукции |
Расчет |
Факторы |
|||||
Объем производства |
Структура производства |
Уровень удельных переменных затрат |
Сумма постоянных затрат |
Отпускные цены на продукцию |
|||
to |
124173 : 126364 = 98,3 |
356000 |
1 |
243,1 |
37628 |
354,95 |
|
Усл.1 |
129276,7 : 128713 = 100,4 |
377000 |
1 |
243,1 |
37628 |
354,95 |
|
Усл. 2 |
165936,2 : 133816 = 124 |
377000 |
1,4 |
243,1 |
37628 |
354,95 |
|
Усл. 3 |
156224,7 : 133816 = 116,7 |
377000 |
1,4 |
224,7 |
37628 |
354,95 |
|
Усл. 4 |
175068:133816 = 130,8 |
377000 |
1,4 |
224,7 |
56473 |
354,95 |
|
t1 |
175068:179004=97,8 |
377000 |
1,4 |
224,7 |
56473 |
474,81 |
|
?общ=97,8-98,3=-0,5; в т.ч. |
+2,1 |
+23,6 |
-7,3 |
+14,1 |
-33 |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 6, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
уменьшения объема производства продукции 100,4-98,3 = +2,1 руб.;
изменения структуры производства 124 руб.-100,4 руб. = +23,6 руб.;
уровня переменных затрат 116,7-124 = -7,3 руб.;
размера постоянных затрат 130,8-116,7 = +14,1 руб.;
повышения цен на продукцию 97,8-130,8 = -33 руб.
Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.
За счет первого фактора затраты на рубль продукции уменьшились на 1,93 коп. (2585:133816 * 100), а за счет второго увеличились на 12,56 коп. (16810: 133816 * 100).
После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли (таблица 7).
Таблица 7. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в ООО «ТД «МИС» за 2012 год
Фактор |
Расчет влияния |
Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
|
Объем выпуска продукции |
+2,1*133816/100 |
+2810 |
|
Структура продукции |
+23,6 * 133816/100 |
+31581 |
|
Уровень переменных издержек на единицу продукции |
-7,3 * 133816/100 |
-9768,6 |
|
Сумма постоянных затрат на производство продукции |
+14,1*133816/100 |
+18868 |
|
Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию |
-33*133816/100 |
-44159,3 |
|
Итого |
-0,5 |
-731,9 |
|
В том числе за счет изменения: уровня ресурсоемкости продукции |
1,93*133816/100 |
-2582,6 |
|
стоимости потребленных ресурсов |
+12,56*133816/100 |
+16807,3 |
На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции (бетона товарного, растворов и плит ПК) и более экономного использования ресурсов.