Анализ себестоимости продукции в ООО "ТД "МИС"

курсовая работа

2.2 Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль произведенной продукции - очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (Зобщ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

В процессе анализа следует изучить выполнение плана и динамику затрат на рубль продукции, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (таблица 5).

Таблица 5. Динамика затрат на рубль продукции за 2008-2012 гг. на ООО «ТД «МИС» и ОАО «Редуктор»

Год

ООО «ТД «МИС»

ОАО «Редуктор», г. Ижевск

В среднем по отрасли

Уровень показателя, руб.

Темп

роста, %

Уровень показателя, руб.

Темп

роста, %

Уровень показателя, руб.

Темп

роста, %

2008

98,2

100

99

100

98,6

100

2011

95,8

97,6

97,3

98,3

96,55

97,9

2012

97,8

99,5

98,4

99,4

98,1

99,5

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что затраты на рубль продукции на ООО «ТД «МИС» снижаются более высокими темпами, чем на ОАО «Редуктор» и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока более низким.

В 2011 году наблюдается более быстрое снижение затрат на рубль продукции как на ООО «ТД «МИС», так и на ОАО «Редуктор» за счет более низких цен на сырье, чем в 2012 году. В 2011 году они составили на ОАО «Сокол» - 95,8 руб., а в 2012 году-97,8 руб., а на ОАО «Редуктор» - 97,3 руб. и 98,4 руб. соответственно.

В среднем по отрасли динамика затрат на рубль строительной продукции снизилась на 0,5%.

Влияние факторов на затраты на рубль продукции (УЗ) можно определить по следующей формуле:

Зобщ ? (VВПобщ*Удi *bi)+A

УЗ= --- = ------------------- (4)

ВП ? (VВПобщ*Удii)

Влияние перечисленных факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблицы 6 и нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:

Стоимость валового производства продукции: тыс. руб.

базовая величина

?(VBПi0 i0)= 356000 шт.*354,95 руб./шт. 126364

фактически при базовой структуре и базовых ценах

?(VBПi1i0)±?ВПстр =377000*354,95-5103,7 128713

фактически по базовым ценам

?(VBПi1i0)= 377000*354,95 133816

фактически по фактическим ценам

?(VBПi1i1)= 377000*474,81 179004

Таблица 6. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции в ООО «ТД «МИС»

Затраты на рубль продукции

Расчет

Факторы

Объем производства

Структура производства

Уровень удельных переменных затрат

Сумма постоянных затрат

Отпускные цены на продукцию

to

124173 : 126364 = 98,3

356000

1

243,1

37628

354,95

Усл.1

129276,7 : 128713 = 100,4

377000

1

243,1

37628

354,95

Усл. 2

165936,2 : 133816 = 124

377000

1,4

243,1

37628

354,95

Усл. 3

156224,7 : 133816 = 116,7

377000

1,4

224,7

37628

354,95

Усл. 4

175068:133816 = 130,8

377000

1,4

224,7

56473

354,95

t1

175068:179004=97,8

377000

1,4

224,7

56473

474,81

?общ=97,8-98,3=-0,5; в т.ч.

+2,1

+23,6

-7,3

+14,1

-33

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 6, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

уменьшения объема производства продукции 100,4-98,3 = +2,1 руб.;

изменения структуры производства 124 руб.-100,4 руб. = +23,6 руб.;

уровня переменных затрат 116,7-124 = -7,3 руб.;

размера постоянных затрат 130,8-116,7 = +14,1 руб.;

повышения цен на продукцию 97,8-130,8 = -33 руб.

Рост уровня постоянных и переменных затрат, как уже отмечалось, обусловлен двумя факторами: с одной стороны, повышением ресурсоемкости производства, а с другой - увеличением стоимости потребленных ресурсов.

За счет первого фактора затраты на рубль продукции уменьшились на 1,93 коп. (2585:133816 * 100), а за счет второго увеличились на 12,56 коп. (16810: 133816 * 100).

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли (таблица 7).

Таблица 7. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли в ООО «ТД «МИС» за 2012 год

Фактор

Расчет влияния

Изменение суммы прибыли, тыс. руб.

Объем выпуска продукции

+2,1*133816/100

+2810

Структура продукции

+23,6 * 133816/100

+31581

Уровень переменных издержек на единицу продукции

-7,3 * 133816/100

-9768,6

Сумма постоянных затрат на производство продукции

+14,1*133816/100

+18868

Изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию

-33*133816/100

-44159,3

Итого

-0,5

-731,9

В том числе за счет изменения: уровня ресурсоемкости продукции

1,93*133816/100

-2582,6

стоимости потребленных ресурсов

+12,56*133816/100

+16807,3

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что сумма прибыли возросла в основном за счет роста цен на продукцию предприятия, увеличения удельного веса более рентабельной продукции (бетона товарного, растворов и плит ПК) и более экономного использования ресурсов.

Делись добром ;)