Себестоимость, прибыль и рентабельность в системе качественных показателей эффективности деятельности предприятия
2.4 Анализ рентабельности предприятия.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно - хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства и повышения эффективности хозяйственной деятельности.
Факторы, влияющие на рентабельность:
§ Выручка от реализации продукции;
§ Себестоимость продукции;
§ Внереализационные доходы;
§ Величина налогов, выплачиваемая из прибыли.
В ходе анализа рентабельности (Р) продукции нужно рассчитать влияние каждого фактора на изменение рентабельности продукции по системе методом цепных подстановок:
Р = (ВРП - Налог - С)/С*100%
В ходе анализа прибыльности и рентабельности важно выявить основные резервы предприятия повышения прибыли и рентабельности, и наметить иероприятия по использованию резервов.
Таблица 6 - Данные для факторного анализа рентабельности на ОАО «Швейная фабрика» г. Красноярска
Показатели |
Обозначения |
Ед. изм. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонения |
|
Выручка от реализации продукции |
ВРП |
тыс.руб |
46800 |
53900 |
+7100 |
|
Налоги |
Н |
тыс.руб |
7800 |
8983 |
+1183 |
|
Прибыль от реализации продукции (за вычетом налогов) |
П |
тыс.руб |
5700 |
6417 |
+717 |
|
Полная себестоимость |
С |
тыс.руб |
33300 |
38500 |
+5200 |
|
Рентабельность продукции |
Р |
% |
17,12 |
16,67 |
-0,45 |
Решение:
Р = (ВРП - Налог - С)/С*100%
1. П = ВРП - С - Н
Ппр.пер. = 46800 - 33300 - 7800 = 5700 тыс.руб.
Потч.пер. = 53900 - 38500 - 8983 = 6417 тыс.руб.
2. Рпр.пер. = 5700/33300*100% = 17,12%
Ротч.пер. = 6417/38500*100% = 16,67%
3. 1)Фактор выручки от реализации продукции:
Р = (53900 - 33300 - 7800)/33300*100% = 38,44%
ДР = 38,44 - 17,12 = 21,32 %
2) Фактор - налоги:
Р = (53900 - 33300 - 8993)/33300*100% = 34,89%
ДР = 34,89 - 38,44 = -3,55%
3) Фактор - затраты на производство и реализацию продукции:
Р = 16,67%
ДР = 16,67 - 34,89 = -18,22%
4) Влияние всех факторов:
? ДР = 21,32 - 3,55 - 18,22 = -0,45%
В целом по предприятию ОАО «Швейная фабрика» рентабельность уменьшилась на 0,45% - это негативный фактор. На это повлияло: увеличение объема выручки от реализации продукции, увеличение размера налога, повышение себестоимости продукции.