Совершенствование оплаты труда работников предприятия

курсовая работа

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Для проведения общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия потребуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

форма №1 Бухгалтерский баланс

форма №2 Отчет о прибылях и убытках

форма №3 Отчет о движении капитала

форма №4 Отчет о движении денежных средств

форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражены в приложении А, расчеты в которой проводились на основе использования следующих формул:

, (5)

где - валовая прибыль

- выручка от реализации

- себестоимость проданных товаров

, (6)

где - прибыль от реализации

- издержки обращения

, (7)

где - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

- прочие доходы

- прочие расходы

, (8)

где - балансовая прибыль или прибыль до налогообложения

- внереализационные доходы

- внереализационные расходы

, (9)

где - прибыль от обычной деятельности

- налог на прибыль

, (10)

где - чистая прибыль

- чрезвычайные доходы

- чрезвычайные расходы

На основе данных приложения А можно сделать следующие выводы:

В целом по предприятию наблюдается незначительный рост товарооборота на 245тыс.руб. или на 0,14% по сравнению с 2007г., а также выручки-нетто на 213 тыс.руб. Делая расчеты в сопоставимых ценах, т.е. учитывая показатель индекса цен, товарооборот снизился на 22499,3тыс.руб. или 13%, а выручка-нетто на 19564,7тыс.руб. или на 7%, что свидетельствует о недостаточной активности предприятия в отчетном году.

Из-за увеличения объёма реализации мяса на 52%, общая себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг значительно возросла на 9975тыс.руб. Поэтому данная тенденция стала решающим фактором получения убытка организацией в размере 2609тыс.руб. в 2008г. Вследствие отсутствия у предприятия издержек обращения убыток от продаж составил ту же сумму. По сравнению с предыдущим годом прибыль от реализации уменьшилась на 9762тыс. руб.

Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в 2008г. увеличило убыток организации на 5313тыс. руб. Аналогичный показатель в 2007г. имел обратную тенденцию и увеличил прибыль на 1247тыс.руб.

Отрицательное сальдо по внереализационным доходам и расходам в 2007г снизил прибыль на 2856тыс. руб., а рост внереализационных доходов в 2008г. уменьшил убыток на 1422тыс. руб.

Учитывая налог на прибыль и отсутствие чрезвычайных доходов и расходов, убыток 2008г. 6500тыс. руб. превысил прибыль организации за 2007г. 5254тыс. руб. на 1246тыс. руб. Уровень прибыли в 2007г. составил 3,02%, а доля убытка в общем объёме товарооборота за 2008г. составила 3,73%.

Таким образом, делаем вывод о том, что предприятие по основным финансово-хозяйственным показателям в отчетном году убыточно. Поэтому попытаемся выяснить основные причины прибыльности в 2007г. и получение убытка в 2008г. Следующая стадия анализа предполагает вычисление показателей эффективности использования ресурсов предприятия за 2007-2008гг. Данные показатели отражены в приложении В, вычисления в которой проводились на основе следующих формул:

, (11)

где - уровень прибыли

- балансовая прибыль

- товарооборот

, (12)

где - производительность труда

- среднесписочная численность работников

, (13)

где - среднемесячная заработная плата

- расходы на оплату труда

, (14)

где - эффективность трудовой деятельности

, (15)

где - рентабельность персонала

, (16)

где - прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда

, (17)

где - фондовооруженность

- среднегодовая стоимость основных фондов

, (18)

где - фондоотдача

, (19)

где - рентабельность основных фондов

, (20)

где - товарооборот на 1кв. метр производственной площади

- производственная площадь

, (21)

где - оборачиваемость оборотных средств

- среднегодовая стоимость оборотных средств

, (22)

где - рентабельность оборотных средств

Данные таблицы показывают следующие результаты использования ресурсов предприятия:

Трудовые ресурсы: среднесписочная численность работников за последний год увеличилась на 24 человека, причём основной персонал организации увеличился на 12 человек. Соответственно это увеличило затраты на оплату труда на 3554тыс.руб., а их доля в общем объёме товарооборота возросла на 2%, что повлекло за собой увеличение среднемесячной заработной платы на 0,6тыс.руб/чел. Общая производительность труда уменьшилась на 24тыс.руб/чел. Показатель эффективности трудовой деятельности снизился на 5,02ед. Рентабельность персонала в 2007г. составила 14тыс.руб./чел. В 2008г. использование данного вида ресурсов для предприятия нерентабельно, так как предприятие получило убыток отчетном году в размере 6500тыс.руб.

Основные производственные фонды: среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году сократилась на 15255тыс.руб. или 37,79%. Доля активной части основных средств уменьшилась на 10,15%. Из-за увеличения численности работников фондовооруженность снизилась на 42,15тыс.руб./чел. Если сравнивать этот показатель с производительностью труда, которая снизилась на 24,5тыс.руб./чел, то можно сделать вывод о том, что данная тенденция для предприятия крайне нежелательна. В связи с сокращением среднегодовой стоимости основных фондов показатель фондоотдачи увеличился на 2,63ед. Рентабельность использования основных фондов в 2007г. относительно высокая, она составила 13,73%, а в 2008г. использование ресурсов было нерентабельным.

Оборотные средства: среднегодовая стоимость оборотных активов в отчетном году возросла на 3704 или на 5%. Показатель оборачиваемости оборотных средств снизился на 0,1об., что свидетельствует о замедлении процесса обращения данных ресурсов, увеличения количества товарных запасов. В целом это грозит предприятию замедлением процесса воспроизводства. В 2007г. рентабельность оборотных активов составила 7,4%, а 2008г. вследствие ряда причин использование данного ресурса было нерентабельным.

Таким образом, делаем вывод о неэффективной работе предприятия в 2008г., а значит можно говорить о непокрытии издержек производства или не окупаемости произведенных затрат, использованных ресурсов и инвестиционных проектов, и как результат, стало получение значительного убытка 6500тыс. руб. Основной причиной стало снижение среднереализационной цены мяса. Анализ данного показателя приведен в таблице 1, вычисления в которой проводились на основе следующих формул:

, (23)

где - среднереализационная цена продукции

ВР - выручка от реализации

VПР- объём от продаж

, (24)

где - себестоимость единицы продукции

- общая себестоимость

Таблица 1 - Расчет среднереализационной цены продукции

Показатель

Ед. изм.

2007г.

2008г.

отклон(+;-)

темп роста %

Продано всего

центнер

27175

41288

14113

151,93

Полная себестоимость

Тыс.руб.

113804

127697

13893

112,21

Себестоимость единицы

Тыс.руб.

4,18782

3,09284

-1,095

-

Выручка от реализации мяса

Тыс.руб.

123170

130261

7091

105,76

Среднереализационная цена

Тыс.руб.

4,53247

3,15494

-1,38

-

Данные таблицы свидетельствуют о положительных тенденциях, происходящих внутри предприятия:

Во-первых, значительное увеличение реализации мяса на 14113ц или 52%, т.е. предприятие

Во-вторых, снижение себестоимости на центнер мяса на 1,09тыс.руб., а это означает, что предприятие стало экономнее, целесообразнее использовать свои ресурсы и таким образом смогло увеличить реализацию мяса. Соответственно полная себестоимость также увеличилась на 12%.

При прежних условиях на рынке мяса предприятие смогло бы получить значительную прибыль, даже учитывая индекс цен. Но, так как в страну стало импортироваться мясо из-за рубежа, то среднереализационная цена на рынке мяса снизилась. Предприятие стало реализовывать мясо по цене 3,16тыс. руб. за центнер, что на 1,38тыс.руб. ниже, чем в 2007г. Общая выручка от реализации мяса увеличилась на 6%, но данного роста оказалось недостаточно для покрытия издержек.

Делись добром ;)