Совершенствование оплаты труда работников предприятия
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Для проведения общего анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия потребуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:
форма №1 Бухгалтерский баланс
форма №2 Отчет о прибылях и убытках
форма №3 Отчет о движении капитала
форма №4 Отчет о движении денежных средств
форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражены в приложении А, расчеты в которой проводились на основе использования следующих формул:
, (5)
где - валовая прибыль
- выручка от реализации
- себестоимость проданных товаров
, (6)
где - прибыль от реализации
- издержки обращения
, (7)
где - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности
- прочие доходы
- прочие расходы
, (8)
где - балансовая прибыль или прибыль до налогообложения
- внереализационные доходы
- внереализационные расходы
, (9)
где - прибыль от обычной деятельности
- налог на прибыль
, (10)
где - чистая прибыль
- чрезвычайные доходы
- чрезвычайные расходы
На основе данных приложения А можно сделать следующие выводы:
В целом по предприятию наблюдается незначительный рост товарооборота на 245тыс.руб. или на 0,14% по сравнению с 2007г., а также выручки-нетто на 213 тыс.руб. Делая расчеты в сопоставимых ценах, т.е. учитывая показатель индекса цен, товарооборот снизился на 22499,3тыс.руб. или 13%, а выручка-нетто на 19564,7тыс.руб. или на 7%, что свидетельствует о недостаточной активности предприятия в отчетном году.
Из-за увеличения объёма реализации мяса на 52%, общая себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг значительно возросла на 9975тыс.руб. Поэтому данная тенденция стала решающим фактором получения убытка организацией в размере 2609тыс.руб. в 2008г. Вследствие отсутствия у предприятия издержек обращения убыток от продаж составил ту же сумму. По сравнению с предыдущим годом прибыль от реализации уменьшилась на 9762тыс. руб.
Отрицательное сальдо прочих доходов и расходов в 2008г. увеличило убыток организации на 5313тыс. руб. Аналогичный показатель в 2007г. имел обратную тенденцию и увеличил прибыль на 1247тыс.руб.
Отрицательное сальдо по внереализационным доходам и расходам в 2007г снизил прибыль на 2856тыс. руб., а рост внереализационных доходов в 2008г. уменьшил убыток на 1422тыс. руб.
Учитывая налог на прибыль и отсутствие чрезвычайных доходов и расходов, убыток 2008г. 6500тыс. руб. превысил прибыль организации за 2007г. 5254тыс. руб. на 1246тыс. руб. Уровень прибыли в 2007г. составил 3,02%, а доля убытка в общем объёме товарооборота за 2008г. составила 3,73%.
Таким образом, делаем вывод о том, что предприятие по основным финансово-хозяйственным показателям в отчетном году убыточно. Поэтому попытаемся выяснить основные причины прибыльности в 2007г. и получение убытка в 2008г. Следующая стадия анализа предполагает вычисление показателей эффективности использования ресурсов предприятия за 2007-2008гг. Данные показатели отражены в приложении В, вычисления в которой проводились на основе следующих формул:
, (11)
где - уровень прибыли
- балансовая прибыль
- товарооборот
, (12)
где - производительность труда
- среднесписочная численность работников
, (13)
где - среднемесячная заработная плата
- расходы на оплату труда
, (14)
где - эффективность трудовой деятельности
, (15)
где - рентабельность персонала
, (16)
где - прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда
, (17)
где - фондовооруженность
- среднегодовая стоимость основных фондов
, (18)
где - фондоотдача
, (19)
где - рентабельность основных фондов
, (20)
где - товарооборот на 1кв. метр производственной площади
- производственная площадь
, (21)
где - оборачиваемость оборотных средств
- среднегодовая стоимость оборотных средств
, (22)
где - рентабельность оборотных средств
Данные таблицы показывают следующие результаты использования ресурсов предприятия:
Трудовые ресурсы: среднесписочная численность работников за последний год увеличилась на 24 человека, причём основной персонал организации увеличился на 12 человек. Соответственно это увеличило затраты на оплату труда на 3554тыс.руб., а их доля в общем объёме товарооборота возросла на 2%, что повлекло за собой увеличение среднемесячной заработной платы на 0,6тыс.руб/чел. Общая производительность труда уменьшилась на 24тыс.руб/чел. Показатель эффективности трудовой деятельности снизился на 5,02ед. Рентабельность персонала в 2007г. составила 14тыс.руб./чел. В 2008г. использование данного вида ресурсов для предприятия нерентабельно, так как предприятие получило убыток отчетном году в размере 6500тыс.руб.
Основные производственные фонды: среднегодовая стоимость основных фондов в отчетном году сократилась на 15255тыс.руб. или 37,79%. Доля активной части основных средств уменьшилась на 10,15%. Из-за увеличения численности работников фондовооруженность снизилась на 42,15тыс.руб./чел. Если сравнивать этот показатель с производительностью труда, которая снизилась на 24,5тыс.руб./чел, то можно сделать вывод о том, что данная тенденция для предприятия крайне нежелательна. В связи с сокращением среднегодовой стоимости основных фондов показатель фондоотдачи увеличился на 2,63ед. Рентабельность использования основных фондов в 2007г. относительно высокая, она составила 13,73%, а в 2008г. использование ресурсов было нерентабельным.
Оборотные средства: среднегодовая стоимость оборотных активов в отчетном году возросла на 3704 или на 5%. Показатель оборачиваемости оборотных средств снизился на 0,1об., что свидетельствует о замедлении процесса обращения данных ресурсов, увеличения количества товарных запасов. В целом это грозит предприятию замедлением процесса воспроизводства. В 2007г. рентабельность оборотных активов составила 7,4%, а 2008г. вследствие ряда причин использование данного ресурса было нерентабельным.
Таким образом, делаем вывод о неэффективной работе предприятия в 2008г., а значит можно говорить о непокрытии издержек производства или не окупаемости произведенных затрат, использованных ресурсов и инвестиционных проектов, и как результат, стало получение значительного убытка 6500тыс. руб. Основной причиной стало снижение среднереализационной цены мяса. Анализ данного показателя приведен в таблице 1, вычисления в которой проводились на основе следующих формул:
, (23)
где - среднереализационная цена продукции
ВР - выручка от реализации
VПР- объём от продаж
, (24)
где - себестоимость единицы продукции
- общая себестоимость
Таблица 1 - Расчет среднереализационной цены продукции
Показатель |
Ед. изм. |
2007г. |
2008г. |
отклон(+;-) |
темп роста % |
|
Продано всего |
центнер |
27175 |
41288 |
14113 |
151,93 |
|
Полная себестоимость |
Тыс.руб. |
113804 |
127697 |
13893 |
112,21 |
|
Себестоимость единицы |
Тыс.руб. |
4,18782 |
3,09284 |
-1,095 |
- |
|
Выручка от реализации мяса |
Тыс.руб. |
123170 |
130261 |
7091 |
105,76 |
|
Среднереализационная цена |
Тыс.руб. |
4,53247 |
3,15494 |
-1,38 |
- |
Данные таблицы свидетельствуют о положительных тенденциях, происходящих внутри предприятия:
Во-первых, значительное увеличение реализации мяса на 14113ц или 52%, т.е. предприятие
Во-вторых, снижение себестоимости на центнер мяса на 1,09тыс.руб., а это означает, что предприятие стало экономнее, целесообразнее использовать свои ресурсы и таким образом смогло увеличить реализацию мяса. Соответственно полная себестоимость также увеличилась на 12%.
При прежних условиях на рынке мяса предприятие смогло бы получить значительную прибыль, даже учитывая индекс цен. Но, так как в страну стало импортироваться мясо из-за рубежа, то среднереализационная цена на рынке мяса снизилась. Предприятие стало реализовывать мясо по цене 3,16тыс. руб. за центнер, что на 1,38тыс.руб. ниже, чем в 2007г. Общая выручка от реализации мяса увеличилась на 6%, но данного роста оказалось недостаточно для покрытия издержек.