Учет движения основных средств на малом предприятии
2.4 Лизинг основных средств (лизингополучатель)
Пример:
Организация ЗАО "ТкФ" (Лизингополучатель) заключила договор лизинга (финансовой аренды) № ФА0011 от 31.03.2014 с ЗАО "ФинИнвест" (Лизингодатель) сроком на 1 год.
Предметом лизинга является транспортное средство "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон". Его первоначальная стоимость составляет 578 200,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 88 200,00 руб.).
По условиям договора лизинга № ФА0011 от 31.03.2014 стоимость "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон" с учетом выкупной цены 693 840,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 105 840,00 руб.). При этом выкупная цена транспортного средства выплачивается равными долями ежемесячно вместе с лизинговыми платежами.
Ежемесячная сумма лизинговых платежей составляет 50 592,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 7 717,50 руб.). Выкупная цена составляет 86 730,00 рублей (в т.ч. НДС 18% - 13 230,00 руб.) и ее ежемесячный размер равен 7 227,50 руб. (в т.ч. НДС 18% - 1 102,50 руб.).
Объект находится на балансе у лизингодателя, который установил срок полезного использования транспортного средства 61 месяц. Амортизация начисляется линейным способом. По окончании срока договора "ГАЗ-270500 298 Цельнометаллический фургон" переходит в собственность ЗАО "ТкФ".
№ |
Дата |
Операция |
Дт |
Кт |
Сумма |
Документ 1С Создать на основании |
Пакет документов Входящий Исходящий Внутренний |
|
1 |
Основное средство принято на забалансовый счет |
|||||||
1.1 |
31.03.14 |
Основное средство принято на забалансовый счет по договору лизинга |
001 |
--- |
514 500,00 |
Операция (БУ и НУ) |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
2 |
Начислен ежемесячный лизинговый платеж |
|||||||
2.1 |
30.04.14 |
Начислен ежемесячный лизинговый платеж по графику |
20.01 |
76.05 |
42 875,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт оказанных услуг |
|
2.2 |
30.04.14 |
Отражена сумма НДС в составе ежемесячного лизингового платежа |
19.04 |
76.05 |
7 717,50 |
|||
2.3 |
30.04.14 |
НДС принят к вычету |
68.02 |
19.04 |
7 717,50 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
3 |
Оплата лизингодателю |
|||||||
3.1 |
05.05.14 |
Составление платежного поручения на оплату лизингодателю |
--- |
--- |
57 820,00 |
Платежное поручение Поступление товаров и услуг |
Платежное поручение |
|
3.2 |
05.05.14 |
Регистрация оплаты лизингодателю (лизинговый платеж) |
76.05 |
51 |
50 592,50 |
Списание с расчетного счета Платежное поручение |
Банковская выписка |
|
3.3 |
05.05.14 |
Регистрация оплаты лизингодателю (часть выкупной цены) |
60.02 |
51 |
7 227,50 |
|||
4 |
Отражение вычета НДС по авансам выданным |
|||||||
4.1 |
05.05.14 |
Отражение вычета НДС по авансу, выданному поставщику |
68.02 |
76.ВА |
1 102,50 |
Счет-фактура полученный Списание с расчетного счета |
Счет-фактура |
|
5 |
Переход права собственности к лизингополучателю по окончании срока договора |
|||||||
5.1 |
31.03.15 |
Списание с забалансового счета объекта лизинга |
--- |
001 |
514 500,00 |
Операция (БУ и НУ) |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
Переход права собственности по окончании срока договора |
01.01 |
02.01 |
514 500,00 |
|||||
6 |
Отражена выкупная стоимость основного средства |
|||||||
6.1 |
31.03.15 |
Отражена выкупная стоимость основного средства |
08.04 |
60.01 |
73 500,00 |
Поступление товаров и услуг |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
6.2 |
31.03.15 |
Отражена сумма НДС на выкупную стоимость |
19.01 |
60.01 |
13 230,00 |
|||
6.3 |
31.03.15 |
Произведен зачет по авансам выданным |
60.01 |
60.02 |
86 730,00 |
|||
6.4 |
31.03.15 |
Регистрация счета-фактуры лизингодателя |
--- |
--- |
86 730,00 |
Счет-фактура полученный Поступление товаров и услуг |
Счет-фактура |
|
7 |
Принятие основного средства к учету |
|||||||
7.1 |
31.03.15 |
Принятие основного средства к учету |
01.01 |
08.04 |
73 500,00 |
Принятие к учету ОС |
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ОС-1) |
|
8 |
НДС по выкупной стоимости принят к вычету |
|||||||
8.1 |
31.03.15 |
НДС по выкупной стоимости принят к вычету |
68.02 |
19.01 |
13 230,00 |
Формирование записей книги покупок |
Книга покупок |
|
9 |
Восстановление НДС по авансам выданным |
|||||||
9.1 |
31.03.15 |
Восстановление НДС по авансам выданным |
76.ВА |
68.02 |
13 230,00 |
Формирование записей книги продаж |
Книга продаж |