Формирование себестоимости продукции
Исходные данные
Задача по экономическому обоснованию целесообразности оказания услуг нанесения фактурных материалов и выполнению условий, при которых она обеспечит достижение целевых ориентиров.
Оборудование |
Стоимость (руб.) |
Срок службы (лет) |
|
Автомобиль(volchvagen transporter) |
600000 |
15 |
|
Аппарат нанесения фактурных материалов Graco RTX 1500 |
140000 |
10 |
|
Пистолет картушный |
1300 |
3 |
|
Компрессор Fiac |
16000 |
5 |
|
Перфоратор Bosch |
3500 |
3 |
|
Леса строительные |
25000 |
5 |
|
Итого: |
785800 |
- |
Вид сырья |
Стоимость (руб./кг.) |
Порция (кг./шт.) |
|
Пробковое покрытие isorkcork |
270 |
2 |
|
Грунтовка |
100 |
0,05 |
Предполагаемая численность работающих и условия их труда:
1) количество работающих - 2 чел.;
2) средний размер месячной оплаты труда - 25000 руб.;
3) режим работы - пятидневная рабочая неделя по 8 часов.
Дополнительная информация:
1) транспортные расходы - 10000 руб.;
2) средний дневной объем выполненной работы - 25 м2
3) затраты на рекламу 25000 руб;
4) прочие инструменты - 5000 руб;
5) закупка 200 кг пробкового покрытия -54000 руб.
6) закупка 100 кг грунтовки -10000 руб.
1. Решение первой прямой задачи
1.1 Определение себестоимости продукции
Формирование себестоимости.
Наименование затрат(квартал) |
Значение, руб. |
|
1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Единый социальный налог 4. Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты |
1021875 150000 53400 14952 31250 |
|
Всего текущих затрат |
1271477 |
Материальные затраты:
Зм = Нрасх*Цед.,
где Зм - величина материальных затрат, руб.;
Нрасх - норма расхода рассчитываемого вида материальных затрат, единица затрат/единица продукции;
Цед. - цена единицы рассчитываемого вида материальных затрат, руб./единица.
Зпробковое покрытик =270*2*75*25 = 1012500 (руб./квартал.)
Згрунтовка=0,05*100*75*25 =9375 (руб./квартал.)
?Зм=1012500+9375=1021875 (руб./квартал.)
Затраты на заработную плату:
25000*2*3=150000 (руб.квартал.).
Единый социальный налог:
Зс.н. = Зпл*Кот/100,
1)Пенсионный фонд: 25000*28/100=7000 руб;
2)Фонд социального страхования: 25000*4/100=1000 руб;
3)Медицинское страхование: 25000*3,6/100=900 руб;
Зс.н. =(7000+1000+900)*2*3= 53400 (руб/квартал.).
Амортизация основных фондов:
Нам = ,
где Нам - годовая норма амортизации, %;
Т - срок службы оборудования, год.
Наавт= 1:15*100= 6,67%
На RTX 1500.= 1:10*100= 10%
На п.к.=1:3*100 = 33,3%
Наfiac= 1:5*100= 20%
Наbosh= 1:3*100= 33,3%
Нал.с.= 1:5*100= 20%
А = Соборуд* На,
где Соборуд - стоимость оборудования, руб.
Ааавт= 6000000*6,67%/4= 9000 (руб./квартал.),
Аа RTX 1500.= 140000*10%/4= 3500 (руб./квартал.),
Аа п.к.= 1300*33,3%/ 4= 110 (руб./квартал.),
Ааfiac= 16000*20%/4= 800 (руб./квартал.),
Ааbosh= 3500*33,3%/4= 292 (руб./квартал.),
Аал.с.= 25000*20%/4= 1250 (руб./квартал.),
?А = (9000+3500+110+800+292+1250) = 14952 (руб./квартал.),
Перечень прочих затрат:
Обслуживание оборудования 1250 (руб./квартал)
Транспортные расходы - 30000 (руб./квартал)
Себестоимость 1 м2:
Сед= 1271477/1875=678,1 (руб./ м2.)
1.2 Определение цены реализации
прибыль убыток продукция цена
Средняя рыночная цена выполнения работ по нанесению жидкой пробки 800-1200 (руб./м2.). Для конкурентоспособности, наша цена равна 800 (руб./м2.).
Цед.= 800 (руб./м2.)
1.3 Отчёт о прибылях и убытках
Наименование показателя |
Значение, руб. |
|
1. Выручка от реализации продукции 2. Затраты на производство 3. Балансовая прибыль от реализации продукции 4. Налоги, относимые на финансовые результаты 5. Балансовая прибыль без налогов, относимых на финансовые результаты 6. Льготы по налогу на прибыль 7. Налогооблагаемая прибыль 8. Налог на прибыль 9. Чистая прибыль |
1500000 1271477 228523 - 228523 - 228523 45704,6 182818,4 |
Выручка от реализации:
Вреал.= ?Цi*Ni,
где Цi - цена единицы продукции i-го вида, руб./шт.
Ni- количество реализованной продукции i-го вида, шт.
В = 800*1875*=1500000 (руб./квартал)
Пбал = В - Зпроизв;
Пбал =1500000- 1271477 =228523 (руб./квартал)
Налог на прибыль: 20%
Чистая прибыль на единицу изделия:
Пч = 182818,4/1875 = 97,5 (руб./м2)
Рентабельность продукции:
Pизд=(97,5)/ 678,1*100=14%.
1.4 Определение точки безубыточности
Выручка 1500000 руб.
Переменные затраты 1021875 руб.
Относительный вложенный доход 478125 руб.
Постоянные затраты 249602 руб.
Чистая прибыль 182818,4 руб.
Объем производства - 1875 шт.
Цена единицы продукции - 800 руб.
Условно-переменные затраты:
Материалы - 545 руб./ед.
Veд=545 руб./ед
Условно постоянные затраты:
Заработная плата - 80 руб./ед.
Социальный налог - 28,5 руб./ед.
Амортизация - 8 руб./ед.
Прочие затраты - 16,6 руб./ед.
Pсум=150000+53400+14952+31250=249602 руб.
,
C=545+(249602/1875)=678,1 руб./ед.
Точка безубыточности продукции:
Nбез= Рсум: (Ц - Vед),
где Рсум - суммарная величина условно постоянных расходов с себестоимости всего объема производства продукции, руб.;
Vед - величина условно-переменных расходов в себестоимости единицы продукции, руб./кг;
Ц - цена, руб.
Nбез. =249602/(800-545)=979 (м2./квартал.)
Объем реализованной продукции, необходимый для достижения желаемого размера прибыли:
Nнеобх. =Рсум.+Пбал.:(Ц-Vед.),
Nнеобх. = (249602+ 228523) : (800-545) = 1875 (м2./квартал.)
1.5 Определение срока окупаемости
Квартал |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Инвестиционные затраты |
-879800 |
|||||||||
Текущий доход |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
182818,4 |
||
Кумулятивные денежный поток |
-879800 |
-696982 |
-514163 |
-331345 |
-148526 |
34292 |
217110,4 |
399928,8 |
582747,2 |
|
К-т дисконтирования Emin=11% |
0,901 |
0,812 |
0,731 |
0,659 |
0,593 |
0,535 |
0,482 |
0,434 |
||
Дисконтированный текущий доход (Emin) |
164719,4 |
148448,5 |
133640,3 |
120477,3 |
108411,3 |
97807,84 |
88118,47 |
79343,19 |
||
Кумулятивные дисконтированный денежный поток |
-879800 |
-715081 |
-566632 |
-432992 |
-312515 |
-204103 |
-106295 |
-18176,9 |
61166,3 |
|
К-т дисконтирования Emax=19% |
0,84 |
0,706 |
0,593 |
0,499 |
0,419 |
0,352 |
0,296 |
0,249 |
||
Дисконтированный текущий доход (Emax) |
153567,5 |
129069,8 |
108411,3 |
91226,38 |
76600,91 |
64352,08 |
54114,25 |
45521,78 |
||
Кумулятивные дисконтированный денежный поток |
-879800 |
-726233 |
-597163 |
-488751 |
-397525 |
-320924 |
-256572 |
-202458 |
-156936 |
Срок окупаемости
1) Без учета ставки дисконтирования:
Ток=4+(148526/182818,4)=4,8 квартала
2) С учетом ставки дисконтирования:
Ток=7+(18176,9/79343,19)=7,23 квартала
Чистый дисконтированный доход
ЧДД=(164719,4+148448,5+133640,3+120477,3+108411,3+97807,84+88118,47+79343,19)-879800=61166,3 руб.
Индекс доходности
ИнД=(164719,4+148448,5+133640,3+120477,3+108411,3+97807,84+88118,47+79343,19)/879800=1,07
Внутренняя норма доходности
?ДТД(maх)=879800+61166,3=940966,3 руб.
?ДТД(min)=879800-156936=722864 руб.
218102x=489330,4
x=2,24
ВНД=11+2,24=13,24%
Вывод: При выполнении работ по нанесению жидкой пробки в объёме 1875 м2. в квартал рентабельность составит 14%, срок возврата 7,23 квартала, чистая прибыль 182818,4 руб.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что данный проект является рентабельным и эффективным.
2. Решение второй прямой задачи
При решении второй прямой задачи попытаемся увеличить рентабельность за счёт приобретения аппарата нанесения фактурных материалов Graco T-MAX. Объем выполнения работ в день увеличится до 30м2.
Оборудование |
Стоимость (руб.) |
Срок службы (лет) |
|
Автомобиль(volchvagen transporter) |
600000 |
15 |
|
Аппарат нанесения фактурных материалов Graco RTX 1500 |
140000 |
10 |
|
Пистолет картушный |
1300 |
3 |
|
Компрессор Fiac |
16000 |
5 |
|
Перфоратор Bosh |
3500 |
3 |
|
Леса строительные |
25000 |
5 |
|
Аппарат нанесения фактурных материалов Graco T-MAX |
250000 |
10 |
|
Итого: |
1035800 |
- |
Вид сырья |
Стоимость (руб./кг.) |
Порция (кг./шт.) |
|
Пробковое покрытие isorkcork |
270 |
2 |
|
Грунтовка |
100 |
0,05 |
Дополнительная информация:
1) транспортные расходы - 10000 руб.;
2) средний дневной объем выполненной работы - 30 м2
3) затраты на рекламу 25000 руб;
4) прочие инструменты - 5000 руб;
5) закупка 200 кг пробкового покрытия -54000 руб.
6) закупка 100 кг грунтовки -10000 руб.
2.1 Определение себестоимости продукции.
Формирование себестоимости.
Наименование затрат(квартал) |
Значение, руб. |
|
1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Единый социальный налог 4. Амортизация основных фондов 5. Прочие затраты |
1226250 150000 53400 21202 31250 |
|
Всего текущих затрат |
1482102 |
Материальные затраты:
Зм = Нрасх*Цед.,
Зпробковое покрытик =270*2*75*30 = 1215000 (руб./квартал.)
Згрунтовка=0,05*100*75*30 =11250 (руб./квартал.)
?Зм=1215000+11250 =1226250 (руб./квартал.)
Затраты на заработную плату:
25000*2*3=150000 (руб.квартал.).
Единый социальный налог:
Зс.н. = Зпл*Кот/100,
1)Пенсионный фонд: 25000*28/100=7000 руб;
2)Фонд социального страхования: 25000*4/100=1000 руб;
3)Медицинское страхование: 25000*3,6/100=900 руб;
Зс.н. =(7000+1000+900)*2*3= 53400 (руб/квартал.).
Амортизация основных фондов:
Нам = ,
Наавт= 1:15*100= 6,67%
На RTX 1500.= 1:10*100= 10%
На п.к.=1:3*100 = 33,3%
Наfiac= 1:5*100= 20%
Наbosh= 1:3*100= 33,3%
Нал.с.= 1:5*100= 20%
НаT-MAX=1:10*100=10%
А = Соборуд* На,
где Соборуд - стоимость оборудования, руб.
Ааавт= 6000000*6,67%/4= 9000 (руб./квартал.),
Аа RTX 1500.= 140000*10%/4= 3500 (руб./квартал.),
Аа п.к.= 1300*33,3%/ 4= 110 (руб./квартал.),
Ааfiac= 16000*20%/4= 800 (руб./квартал.),
Ааbosh= 3500*33,3%/4= 292 (руб./квартал.),
Аал.с.= 25000*20%/4= 1250 (руб./квартал.),
АаT-MAX= 250000*10%/4= 6250 (руб./квартал.),
?А = (9000+3500+110+800+292+1250+6250) = 21202 (руб./квартал.),
Перечень прочих затрат:
Обслуживание оборудования 1250 (руб./квартал)
Транспортные расходы - 30000 (руб./квартал)
Себестоимость 1 м2 :
Сед= 1482102/2250=658,7 (руб./ м2.)
Цена реализации 800 (руб./м2)
2.2 Отчёт о прибылях и убытках
Наименование показателя |
Значение, руб. |
|
1. Выручка от реализации продукции 2. Затраты на производство 3. Балансовая прибыль от реализации продукции 4. Налоги, относимые на финансовые результаты 5. Балансовая прибыль без налогов, относимых на финансовые результаты 6. Льготы по налогу на прибыль 7. Налогооблагаемая прибыль 8. Налог на прибыль 9. Чистая прибыль |
1800000 1482102 317898 - 317898 - 317898 63579,7 254318,4 |
Выручка от реализации:
Вреал.= ?Цi*Ni,
В = 800*2250*=1800000 (руб./квартал)
Пбал = В - Зпроизв;
Пбал =1800000- 1482102 =317898 (руб./квартал)
Налог на прибыль: 20%
Чистая прибыль на единицу изделия:
Пч = 254318,4/2250 = 113 (руб./м2)
Рентабельность продукции:
Pизд=(254318,4/2550)/658,7*100=17%
2.3 Определение точки безубыточности
Выручка 1800000 руб.
Переменные затраты 1226250 руб.
Относительный вложенный доход 573750 руб.
Постоянные затраты 255852 руб.
Чистая прибыль 254318,4 руб.
Объем производства - 2250 шт.
Цена единицы продукции - 800 руб.
Условно-переменные затраты:
Материалы - 545 руб/ед.
Veд=545=545 руб.
Условно постоянные затраты:
Заработная плата - 66,6 руб/ед.
Социальный налог - 23,8 руб/ед.
Амортизация - 9,5 руб/ед.
Прочие затраты - 13,9 руб/ед.
Pсум=150000+53400+21202+31250=255852 руб.
C=545+(255852/2250)= 658,7 руб.
Nбез. =255852/(800-545)=1003 (м2./квартал.)
2.4 Определение срока окупаемости
Квартал |
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Инвестиционные затраты |
-1129800 |
|||||||||
Текущий доход |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
254318,4 |
||
Кумулятивные денежный поток |
-1129800 |
-875482 |
-621163 |
-366845 |
-112526 |
141792 |
396110,4 |
650428,8 |
904747,2 |
|
К-т дисконтирования Emin=11% |
0,901 |
0,812 |
0,731 |
0,659 |
0,593 |
0,535 |
0,482 |
0,434 |
||
Дисконтированный текущий доход (Emin) |
229140,9 |
206506,5 |
185906,8 |
167595,8 |
150810,8 |
136060,3 |
122581,5 |
110374,2 |
||
Кумулятивные дисконтированный денежный поток |
-1129800 |
-900659 |
-694153 |
-508246 |
-340650 |
-189839 |
-53778,8 |
68802,62 |
179176,8 |
|
К-т дисконтирования Emax=19% |
0,84 |
0,706 |
0,593 |
0,499 |
0,419 |
0,352 |
0,296 |
0,249 |
||
Дисконтированный текущий доход (Emax) |
213627,5 |
179548,8 |
150810,8 |
126904,9 |
106559,4 |
89520,08 |
75278,25 |
63325,28 |
||
Кумулятивные дисконтированный денежный поток |
-1129800 |
-916173 |
-736624 |
-585813 |
-458908 |
-352349 |
-262829 |
-187550 |
-124225 |
Срок окупаемости
1) Без учета ставки дисконтирования:
Ток=4+(112526/254318,4)=4,44 квартала
2) С учетом ставки дисконтирования:
Ток=6+(53778,8/122581,5)=6,44 квартала
Чистый дисконтированный доход
ЧДД=(229140,9+206506,5+185906,8+167595,8+150810,8+136060,3+122581,5+110374,2) -1129800=179176,8руб.
Индекс доходности
ИнД=(229140,9+206506,5+185906,8+167595,8+150810,8+136060,3+122581,5+110374,2) /1129800=1,16
Внутренняя норма доходности
?ДТД(maх)= 1129800+179176,8=1308976,8 руб.
?ДТД(min)= 1129800-124225=1005545 руб.
303431,8x=1433414,4
x=4,72
ВНД=11+4,72=15,72%
Вывод: При выполнении работ по нанесению жидкой пробки в объёме 2250 м2. в квартал рентабельность составит 17%, срок возврата 6,44 квартала, чистая прибыль 254318,4 руб.
Следовательно, можно сделать вывод о том, что данный проект является рентабельным и эффективным.
3. Решение обратной задачи
3.1 Постановка задачи и определение объема производства продукции
Целью решения обратной задачи является достижение желаемых величин экономических показателей за счет:
· определения минимально допустимых объемов производства в натуральных выражениях;
· определения предельно допустимого размера себестоимости и цены единицы производимой продукции.
При решении этих задач последовательность проводимых вычислений противоположна тем, которые представлены в таблицах 3 «Отчет о прибылях и убытках».