Анализ финансового состояния производственного предприятия
4.5 Анализ фонда заработной платы
Фонд оплаты труда (ФОТ) вырос как по сравнению с планом, так и с предыдущим годом. При этом абсолютный перерасход ФОТ промышленно-производственного персонала (ППП) составил 493,0 тыс. руб. Перерасход этого фонда допущен по всем категориям ППП предприятия.
В структуре ФОТ наибольший удельный вес занимает заработная плата рабочих, причем ее удельный вес в общем ФОТ имеет тенденцию к росту даже при сокращении численности рабочих в отчетном году, что является положительным моментом. ФОТ специалистов также вырос, но его удельный вес в общем объеме ФОТ снизился, что объясняется сокращением числа специалистов на 3 человека.
Таблица 27 - Исходные данные для факторного анализа фонда оплаты труда
Показатели |
По плану |
По отчету |
Отклонение |
||
абс. |
отн. |
||||
1 Фонд заработной платы ППП, тыс. руб. |
4353,6 |
4846,6 |
493,0 |
11,32 |
|
2 Среднегодовая численность ППП, чел. |
237 |
224 |
-13 |
-5,49 |
|
3 Среднегодовая зарплата одного работающего, руб. |
18369,62 |
21636,61 |
3266,99 |
17,78 |
Таблица 28 - Результаты факторного анализа фонда оплаты труда
Показатели |
Расчет влияния факторов |
Изменение фонда заработной платы ППП |
||
алгоритм |
цифровой расчет |
|||
Общее изменение фонда заработной платы ППП, тыс. руб. |
- |
493,0 |
||
Изменение фонда заработной платы за счет изменения численности ППП, тыс. руб. |
-13Ч18369,62/1000 |
-238,8 |
||
Изменение фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы одного работающего, тыс. руб. |
224Ч3266,99/1000 |
731,8 |
Фонд оплаты труда вырос на 493,0 тыс. руб. Это увеличение произошло за счет роста средней заработной платы одного работающего. Но влияние этого фактора снизило сокращение общей численности ППП.
Таблица 29 - Анализ темпов роста производительности труда и заработной платы
Показатели |
Преды-дущий |
Отчетный год |
План отчетного |
Отчетный год |
Выполнение |
||
по плану |
фактически |
||||||
1 Среднегодовая выработка на одного |
202448,72 |
277637,13 |
302607,14 |
137,14 |
149,47 |
108,99 |
|
2 Среднегодовая заработная плата |
15937,61 |
18369,62 |
21636,61 |
115,26 |
135,76 |
117,78 |
|
3 Коэффициент опережения (стр.1 / стр.2) |
- |
- |
- |
1,1898 |
1,1010 |
0,9254 |
В отчетном году планировался опережающий рост производительности труда по сравнению с ростом заработной платы. По сравнению с прошлым годом эта тенденция была выдержана (1,1898 > 1,1010).
Вместе с тем, в отчетном году по сравнению с планом заработная плата росла быстрее, чем производительность труда (коэффициент опережения 0,9254). Это привело к перерасходу фонда заработной платы, определяемому по формуле:
,
где - фонд заработной платы ППП за отчетный год;
- индекс производительности труда;
- индекс среднегодовой заработной платы одного работающего.
Таким образом, рост заработной платы необоснован. Скорее всего, он обусловлен инфляцией.