Анализ фонда оплаты труда на примере ОАО "Бишкекский мелькомбинат"
Глава 2. Анализ фонда оплаты труда на примере ОАО «Бишкекский мелькомбинат»
2.1 Краткая характеристика деятельности ОАО «Бишкекский мелькомбинат»
Предприятие основано в 1929 году и является старейшим предприятием по переработке зерна в Кыргызстане. За долгие годы существования комбинат приобрел многоотраслевую структуру производства, состоящую из комплекса мельницы, элеваторов, комбикормового цеха, а также вспомогательных цехов.
ОАО «Бишкекмелькомбинат» на протяжении многих лет обеспечивает потребительский рынок города Бишкек и области разносортной мукой, имея для этого специализированное оборудование, подготовленные кадры, производственные и складские площади, сложившиеся рынки сырья и сбыта готовой продукции. Производственная мощность предприятия позволяет полностью обеспечить потребность населения Чуйской области в данном продукте.
На предприятии вырабатывается следующий ассортимент продукции:
Ш мука крупчатка, манная крупа
Ш мука высшего сорта хлебопекарная
Ш мука 1го сорта хлебопекарная
Ш мука 2го сорта хлебопекарная
Ш мука обойная хлебопекарная
Ш мука сорта подольский
Ш мука мягкой стекловидной пшеницы для макаронных изделий 1го сорта (полу крупка)
Ш мука макаронная высшего сорта из мягкой пшеницы (крупка)
Ш вырабатывается при хлебопекарном помоле
Ш мука высшего сорта крупка
Ш мука 1го сорта полукрупка
Ш мука 2го сорта
Качество продукции является одним из основных факторов, влияющих на объем ее реализации. На предприятии продукция вырабатывается только из натурального сырья. Продукция вырабатывается по утвержденным в установленном порядке стандартам, сертифицирована в республиканском центре по стандартизации, метрологии и сертификации.
Основными конкурентами на рынке сбыта готовой продукции являются по производству муки мукомольные комбинаты Кыргызстана (г. Кара-Балта, г. Балыкчы, г. Бишкек АО «Акун»); по производству комбикормов минимельницы в основном расположенные в Чуйской области также крупными конкурентами являются производители республики Казахстан .
Анализ конкурентов показывает, что 72 % рынка муки занимают мукомольные комбинаты различных областей КР, по причине низкой отпускной цены на готовую продукцию.
Рис. 2.1 .Организационная структура предприятия
Низкая цена муки у конкурентов складывается:
Ш в осенний период за счет заготовки собственного сырья для муки по сезонным сниженным на 15 - 25 % ценам на пшеницу.
Ш в зимний период за счет закладки на хранение дешевого собственного летнего сырья (пшеницы, круп, ячменя).
Оценку финансового состояния предприятия начинают с общей характеристики средств предприятия и источников их образования, показываемых в бухгалтерском балансе. При этом проводят так называемый вертикальный и горизонтальный анализ.
Из приложения 1 видно, что ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” в базисном периоде (2012 г.) имело 266980693,99 тыс. сом активов, в отчетном (2013 г.) 303325567,6.
Таким образом, активы ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” за период увеличились на 36344873,61 тыс. сом (темп роста 113). На росте активов в большей степени отразился прирост по статье “основные средства” (базисный - 181616144,23, отчетный - 289485933,97), что составило 107869789,74.
Основные средства составляют 95,4% всех активов ОАО. Было приобретено новое здание на 26727491,56, что увеличило его балансовую стоимость с 75021323,75 до 101748815,31. Темп роста составил 135. Также было приобретено новое оборудование на 80623940,01 (базисный - 97183201,5, отчетный - 177807141,51), конторское оборудование на 31329,17 (базисный - 1109878,69, отчетный - 1141207,86), мебель и принадлежности на 294920 (базисный - 651339,45, отчетный - 946259,45) и транспортные средства на 192109 (базисный - 3626146,77, отчетный - 3818255,77).
Соответственно начисленная амортизация также увеличилась на 7149492,3 (базисный - 33694500,34, отчетный - 40843992,64) и балансовая стоимость основных средств на 100720297,44 (базисный - 147921643,89, отчетный - 248641941,33). Нематериальные активы не изменились за период и составили 43865 тыс. сом.
Денежные средства и их эквиваленты составили 13365718,66 в отчетном периоде по сравнению с 12497967 - в базисном. Разница составила 867751,66. Причем прирост на 6787546,05 составили денежные средства в кассе (базисный - 1473977,29, отчетный - 8261523,34), тогда как в банке эта сумма уменьшилась на 5919794,39 (базисный - 11023989,71, отчетный - 5104195,32). Краткосрочные инвестиции уменьшились на 335000 (базисный - 490000, отчетный - 155000), что указывает на то, что ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” избавилось от ценных бумаг на вышеуказанную сумму).
Счета к получению также уменьшились на 1389619,11 (Базисный - 25093102,34, отчетный - 23703483,23). Темп роста составил 94,4. Товаро-материальные запасы уменьшились на 67571250,35 (базисный - 79677217,59, отчетный - 12105967,24). Темп роста 15, за счет реализации готовой продукции (базисный - 24651878,87, отчетный - 2696147,18) на 21955731,69, основных материальных запасов (базисный - 8463580,42, отчетный - 6364385,8) на 2099194,62.
Табл. 2.1. Динамика показателей прибыли ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” Финансовая отчетность предприятия
Показатели |
Отчетный 2013 г. |
Базисный 2012 г. |
Изм. |
|
Выручка |
430046246 |
186546214 |
230 |
|
Себестоимость |
391109830 |
158037634 |
247 |
|
Доход валовой |
38936416 |
28508580,7 |
136 |
|
Расходы |
17051850 |
11333578,2 |
150 |
|
Прибыль от реализации |
21884566 |
17175002,5 |
127 |
|
Прибыль от ФХД |
21884566 |
17270731,7 |
126 |
|
Сальдо внереализационных результатов |
-12477255 |
2698175,29 |
||
Налогооблагаемая прибыль |
9407310,7 |
19968907 |
47 |
|
Чистая прибыль |
9407310,7 |
19968907 |
47 |
Общая сумма прибыли в отчетном году составила 38936415,81, в базисном - 28508580,69. Темп роста составил 136. Налогооблогаемая прибыль в отчетном - 9407310,65 и в базисном - 19968906,99. Чистая прибыль не отличается от налогооблогаемой, так как основной деятельностью ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” является производство стратегического продукта - муки и оно не облогается налогом на прибыль. Темп роста этих показателей составил 47, но этот показатель снизился на 53%, то есть более чем на половину.
На снижение чистой прибыли в отчетном году повлияли внереализационные операции. Прибыль от операционной деятельности в отчетном году составила 21884565,87 по сравнению с базисным - 17175002,53. Таким образом темп роста составил 127, то есть прибыль от операционной деятельности увеличилась на 27%.
Валовой доход в отчетном году составил 38936415,81, в базисном - 28508580,69. Темп роста 136 или увеличился на 36%. Положительная динамика прибыли от операционной деятельности и валового дохода это результат приобретенных основных средств и введение их в эксплуатацию., что привело к росту денежных средств в кассе и дебиторской задолженности.
Разница валового дохода от прибыли от операционной деятельности в базисном периоде составила 11333578,16, что является операционными расходами. В отчетном периоде расходы составили 17051849,94. Темп роста операционных расходов составил 150 или увеличился на 50%.
В абсолютных показателях это значение будет равно 5718272. Увеличение операционных расходов на вышеуказанную сумму произошло за счет увеличения расходов на реализацию (базисный - 478465,55, отчетный - 4241483,40) на 3763017,85, общие административные расходы (базисный - 10855112,61, отчетный - 12810366,54) на 1955253,93.
Темп роста чистой прибыли составил 47 (базисный - 19968906,99, отчетный - 9407310,65), темп роста выручки 230 (базисный -186546214,48, отчетный - 430046245,91), темп роста себестоимости составил 247 (базисный - 158037633,79, отчетный 391109830,1), темп роста расходов равен 150 (базисный - 11333578,16, отчетный - 17051849,94).
Табл. 2.2. Анализ структуры прибыли ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” Финансовая отчетность предприятия
Показатели |
Отчетный 2013 г. |
% |
Базисный 2012 г. |
% |
Изменение |
|||
тыс. сом |
% |
темп роста |
||||||
Прибыль |
||||||||
от реализации |
38936416 |
147,16 |
28508580,7 |
91,07 |
10427835,1 |
56,1 |
136,57788 |
|
от прочей |
95729,17 |
0,306 |
-95729,17 |
-0,3 |
0 |
|||
от ФХД |
21884566 |
82,711 |
17270731,7 |
55,17 |
4613834,17 |
27,5 |
126,71476 |
|
от внереализационных операции |
-12477255 |
-47,16 |
2698175,29 |
8,62 |
-15175430,5 |
-55,8 |
-462,43308 |
|
чистая |
9407310,7 |
35,554 |
19968907 |
63,79 |
-10561596,3 |
-28,2 |
47,109793 |
|
нераспределенная |
2462840,5 |
9,3081 |
-6944470,2 |
-22,19 |
9407310,65 |
31,5 |
-35,464771 |
Таким образом темп роста чистой прибыли меньше темпа роста выручки и темпа роста себестоимости, что свидетельствует о том, что ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” теряет конкурентоспособность своего товара, потери финансовой эффективности, действия эффекта масштаба, мультипликатор уменьшается, себестоимость растет, что свидетельствует о необходимости перехода на другой рынок или смене технологии.
В базисном периоде у ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” имелась прибыль от прочей операционной деятельности в размере 95729,17, что значительно повлияло на чистую прибыль ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” за период. В отчетном году данная прибыль отсутствует.
В базисном году также были доходы от курсовых разниц по операциям в размере 7674924,12, что составило 38% чистой прибыли, а в отчетном году ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” потерпело убытки по даннй статье в размере 12447138,58. Эти показатели свидетельствуют о неэффективности системы менеджмента, потери эффективности организации. Таким образом, чистая прибыль ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” снизилась на 53%, валовой доход увеличился на 230, но при этом себестоимость выросла на 247, что явно свидетельствует о необходимости пересмотра системы управления, внесения новшеств в процесс производства для снижения себестоимости продукции.
Табл. 2.3. Показатели структуры источников капитала ОАО “Бишкекский Мелькомбинат”
Коэффициент |
Базисный 2012 г. |
Отчетный 2013 г. |
|
Финансовой автономии |
0,37 |
0,35 |
|
Финансовой зависимости |
0,63 |
0,65 |
|
Текущей задолженности |
0,63 |
0,65 |
|
Долгосрочной финансовой независимости |
0,37 |
0,35 |
|
Платежеспособности |
0,4 |
0,3 |
|
Финансового рычага |
2,7 |
2,8 |
Собственный капитал ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” составляет 35% всех активов ОАО. Для достижения нормального уровня собственного капитала необходимо увеличить финансирование за счет своих средств и тем самым снизить заемные средства ОАО до 0,5. Также можно сказать, что ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” на 65% финансируется за счет заемного капитала. Нормой считается 0,3 для КР. В краткосрочном периоде текущая задолженность выше нормы, что ведет к финансовой неустойчивости.
Табл. 2.4. Анализ разности собственного и уставного капитала ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” Финансовая отчетность предприятия
Базисный 2012 г. |
Отчетный 2013 г. |
Изменение |
||||
Тыс.сом |
% |
Темп роста |
||||
Добавочный капитал |
103389544,48 |
103389544,48 |
0 |
-4,7 |
100 |
|
Нераспределенная прибыль |
-6944470,2 |
2462840,45 |
9407310,65 |
3,4 |
-35,46 |
|
Прирост СК |
96445074,28 |
105852384,93 |
9407310,65 |
110 |
Таким образом, можно сделать вывод из вышеприведенной таблицы анализа разности собственного и уставного капитала и коэффициентов финансовой устойчивости, что ОАО “Бишкекский Мелькомбинат” является финансово устойчивым, так как выполняется минимальное условие финансовой устойчивости.
Это финансовое состояние характеризуется как сопряженное с нарушением платежеспособности, при котором, тем не менее, сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, а также за счет дополнительного привлечения долгосрочных кредитов и заемного капитала. Это состояние является предкризисным.
Рекомендуется пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов, за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления, не вложенной в основные фонды. Необходимо планировать остаток запасов, а также реализовать неиспользованные товаро-материальные запасы.