Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере БКУТП Оптовая база "Бакалея"
2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.
Ее величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:
ДЧП = ДПxixУдЧПо
где ДПxi - изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора;
УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.
Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ДЧП =П1x(-ДУдxi)
где П1 - фактическую величина прибыли в отчетном периоде;
(-ДУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.
Таблица 6 - Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
Показатель |
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес в прибыли до налогообложения, % |
Сумма, тыс.руб. |
|||||||
2005 |
2006 |
+,- |
2005 |
2006 |
+,- |
2006 |
2007 |
+,- |
||
1. Прибыль отчетного периода до налогообложения |
35 950 |
131449 |
+ 95499 |
100 |
100 |
- |
131449 |
189000 |
+ 57551 |
|
2. Налоги из прибыли |
23890 |
32377 |
+ 8487 |
66,45 |
24,63 |
-41,82 |
32377 |
99000 |
+66623 |
|
В том числе: налог на прибыль |
23890 |
32377 |
+ 8487 |
66,45 |
24,63 |
-41,82 |
32377 |
99000 |
+66623 |
|
экономические санкции по платежам в бюджет |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. Чистая прибыль отчетного периода (п.1 - п.2) |
12060 |
99072 |
+ 87012 |
33,55 |
75,37 |
+ 41,82 |
99072 |
90000 |
-9072 |
Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб., или на 41,82%, а в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб., или на 27,75%.
2.6 Прогнозирование прибыли от реализации
В процессе разработки прогноза прибыли могут быть использованы следующие методы: расчетно-аналитический, прямого счета, экономико-статистические, метод определения прибыли на вложенный капитал, метод максимизации прибыли за счет эффекта производственного рычага и др. В основу механизма управления прибылью и многих методов прогнозирования прибыли положена взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками. Причем важное значение для максимизации прогнозируемой прибыли имеет величина постоянных и переменных издержек.
В финансовом менеджменте существует явление, которое получило название эффект производственного (или операционного) рычага. Суть его состоит в том, что любое изменение выручки от реализации (валового дохода) порождает еще более сильное изменение прибыли.
Валовой доход предприятия (выручка от реализации) в 2007 году составила 31008 (млн.руб.). В 2007 году была получена прибыль от реализации в размере 229 (млн. руб.).
По данным предприятия доля переменных издержек в себестоимости продукции составляет 87%.
Используя данные таблицы 2 определим величину переменных и постоянных издержек в 2007 году. Величина переменных издержек составит: 30753*0,87=26755 (млн.руб.). Тогда величина постоянных издержек составит: 30753-22757=3998 (млн.руб.).
Предполагаемую выручку от реализации определим исходя из среднего темпа роста выручки за 2006-2007 гг.
По данным таблицы 2 средний темп роста выручки от реализации составит:
Трср=(196,6+172,6)/2=184,6 (%)
Тогда предполагаемая выручка от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
В2008=В2007*Трср=31008*1,846=57240,7 (млн.руб.)
Определим величину издержек предприятия в прогнозном 2008 г. Величина постоянных издержек (Ипост2008) не изменится и составит: 3998 (млн.руб.). Величина переменных издержек (Ипер2008) составит: 26757*1,846=49393 (млн.руб.).
Тогда величина прибыли от реализации в прогнозном 2008 г. составит:
П2008=В2008-Ипост2008-Ипер2008=57240,7-3998-49393=3849,7 (млн.руб.)
Таким образом, используя метод операционного рычага, получили прогноз объема прибыли от реализации на 2008 г. Прибыль от реализации в 2008 г. составит 3849,7 млн.руб.
3. Анализ распределения и резервов увеличения прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея»