Анализ хозяйственной деятельности ЗАО "Северодонецкое объединение Азот"

курсовая работа

7. Анализ себестоимости продукции. Анализ динамики и структуры себестоимости товарной продукции

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции является стоимостным выражением расходов предприятия на производство и реализацию продукции. В условиях рыночной экономики уровень производственной себестоимости является основой для формирования цен и рентабельности продукции. Чем ниже себестоимость продукции, тем соответственно выше прибыль предприятия. Таким образом, снижение себестоимости при неизменных объемах производства является важным фактором увеличения собственного капитала.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Для анализа структуры и динамики затрат необходимо воспользоваться данными Приложения Б.

Анализируя данные Приложения Б, в частности отклонения фактических данных от плановых, необходимо отметить, что наблюдается увеличение стоимости всех элементов затрат. План по себестоимости товарной продукции выполнен на 126,07%, в том числе увеличение переменных затрат составляет 12,98%, постоянных - 69,93%. Это может объясняться внеплановым повышением материалоемкости продукции.

Анализируя отклонения фактических данных от данных предыдущего года, следует заметить, что присутствует значительное увеличение общепроизводственных и амортизационных расходов, увеличение составляет 259,94% и 114,25% соответственно. Повышение амортизации объясняется увеличением стоимости основных средств. Наблюдается увеличение расходов на оплату труда на 79,97% или 2079,742 тыс. грн. Такое значительное увеличение сумм затрат привело к увеличению постоянных затрат на 12405330,70 грн. или 149,07%.

Наблюдается также увеличение переменных расходов на 5,6% или 2444,589 тыс. грн., в том числе снижение материалов на 3,02%, увеличение стоимости полуфабрикатов на 44,62%, вспомогательных материалов и энергозатрат на 10,19% и 17,84% соответственно.

Полная себестоимость товарной продукции увеличилась на 28,55% или 14849,920 тыс. грн. по сравнению с предыдущим годом. Общая сумма затрат могла измениться из-за увеличения объема выпуска продукции, изменения ее структуры, увеличения уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторный анализ общей суммы расходов на производство и реализацию продукции выполним методом цепной подстановки:

1) расходы по плану на плановый выпуск продукции (В0)

грн.

где ВПi0 - объем выпуска продукции і-того вида в стоимостном выражении; AVCi0 - уровень переменных расходов на единицу і-того вида продукции, грн.;

FC0 - сумма постоянных расходов на весь объем продукции, грн.

2) расходы по плану, перечисленные на фактический выпуск продукции при плановой структуре:

где КВП - коэффициент выполнения плана по производству продукции

3) расходы по плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической структуре

грн.

4) расходы фактические при плановом уровне постоянных расходов:

грн.

5) фактические расходы

грн.

Общее изменение расходов составляет:

ДВ = В1 - В0 = 66862290,00 - 52012370,00 = 14849920,00 грн.

в том числе за счет:

- изменения объема производства продукции:

ДВДВП = Вусл.1 - В0 = 41832508,94 - 52012370,00 = -10179861,06 грн.

- влияния структурного фактора:

ДВстр. = Вусл.2 - Вусл.1 = 41845227,20 - 41832508,94 = 12718,26 грн.

- изменения уровня средних переменных расходов:

ДВДAVC. = Вусл.3 - Вусл.2 = 54456959,3 - 41845227,2 = 12611732,1 грн.

- постоянных расходов:

ДВДFC. = В1 - Вусл.3 = 66862290,0 - 54456959,3 = 12405330,7 грн.

Проверка:

ДВ = ДВДВП + ДВстр. + ДВДAVC + ДВДFC = -10179861,06 + 12718,26 + 12611732,1 + 12405330,7 = 14849920 грн.

Делись добром ;)