Анализ эффективности управления прибылью на примере ТРУП "Гомельское отделение Белорусской железной дороги"
1.2 Показатели которые характеризуют эффективность управления прибылью на предприятии
Экономическая и бухгалтерская прибыль.
Прибыль - экономическая категория, характеризующая конечные финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени.
Прибыль является обобщающим показателем хозяйственной деятельности предприятия и её обычно определяют как разницу между совокупной выручкой (за минусом косвенных налогов) и совокупными издержками. Слово "прибыль" для бухгалтера обычно означает совокупную выручку за вычетом фактических издержек прошлого периода, то есть в основе бухгалтерской прибыли лежит концепция, базирующаяся на прошлых сделках и исторических фактах. Для экономиста "прибыль" означает совокупную выручку за вычетом издержек - не только лишь прошлых денежных расходов, понесённых предприятием, но издержек предстоящих, а также выплаты на инвестиции владельцев капитала. Различные методы определения и измерения издержек вызывают к жизни концепции экономической прибыли, нормальной прибыли и бухгалтерской прибыли.
Бухгалтерская прибыль - это разность между объемом реализации и бухгалтерскими, или внешними, издержками.
Экономическая прибыль - это разность между объемом реализации и экономическими издержками, которые объединяют в себе внутренние и внешние издержки. Внутренние издержки - это возможности получить доход из других источников.
Под нормальной прибылью понимается минимальная плата, необходимая, чтобы удержать предпринимательский талант господина A в рамках данной деятельности. Нормальное вознаграждение господина A за выполнение предпринимательских функций является элементом внутренних издержек наряду с внутренней заработной платой и внутренним процентом на капитал. Если это минимальное или нормальное вознаграждение не обеспечивается, предприниматель переориентирует свои усилия с данной области деятельности на другую, более экономически привлекательную, либо даже вообще откажется от роли предпринимателя ради получения заработной платы на другом предприятии.
При обосновании своей деятельности в определенном секторе рынка предприниматели должны учитывать наряду с внешними издержками и все "издержки утраченных возможностей".
Формированье общей и чистой прибыли предприятия
Основными показателями прибыли на предприятии являются:
балансовая прибыль - общая прибыль отчетного периода;
· прибыль от реализации продукции;
· прибыль от реализации основных средств и иного имущества;
· прибыль от прочих внереализационных операций;
· налогооблагаемая прибыль;
· чистая прибыль.
Механизм формирования прибыли предприятия можно представить следующим образом (рисунок 1.1).
Рисунок 1.1 - Формирование общей и чистой прибыли предприятия
На каждом предприятии базой всех расчетов служит общая балансовая прибыль. Общая прибыль включает три основных элемента: прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия; финансовые результаты от внереализационных операций. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его бухгалтерском балансе, составляемом по итогам квартала, года.
Общая прибыль определяется по формуле
,руб
где Прп - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
Прмц - прибыль от реализации основных средств, их выбытия и реализации иных материальных ценностей, руб.;
Пво - доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям, руб.
Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - прибыль, облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Процесс формирования прибыли может быть представлен следующей схемой:
Прибыль от реализации продукции (работ и услуг)
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без косвенных налогов) и затратами на производство и реализацию. Прибыль от выполнения работ или оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции.
Выручка предприятия без НДС рассчитывается по формуле:
,руб.
Косвенные налоги, уплачиваемые предприятием-изготовителем, рассчитываются по следующим формулам:
акцизы
, руб.
где hocx - ставка отчислений в фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и развития аграрной науки, %;
hНДС - ставка налога на добавленную стоимость, %;
hа - ставка акцизного налога, установленного по товарам дифференцировано, %.
Прибыль предприятия от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг будет рассчитываться по формуле:
,руб.
где Сп - полная себестоимость продукции, руб.
Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия.
Прибыль (убыток) от реализации ОСНОВНЫХ средств и иного имущества предприятия представляет собой финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убыток) от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося па балансе предприятия, и рассчитывается по формуле:
,руб.
где ВрбезНДСмц - выручка за вычетом НДС от реализации основных средств и иных материальных ценностей, руб.;
Нреализ - налоги, уплачиваемые при реализации материальных ценностей, руб.;
Фост - остаточная стоимость основных средств, руб.;
Змц - затраты, связанные с реализацией основных средств и иных материальных ценностей.
Прибыль от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от внереализационных операций - это финансовые результаты по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:
дивиденды и приравненные к ним доходы;
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), про изведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров);
доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества;
доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации;
поступления в счет возмещения организации убытков;
стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), денежных средств, иных ценностей, имущественных прав;
стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путём их демонтажа или разборки), объектов незавершённого строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для взыскания;
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
доходы от дооценки товаров;
положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.
Прибыль от внереализационных операций рассчитывается по формуле
,
где Дохво - доходы по внереализационным операциям, руб.;
Ндох - налог на доходы, руб.;
И - издержки по внереализационным операциям (расходы), руб.
В состав расходов от внереализационных операций включаются:
расходы по аннулированным производственным заказам, а также производствам, не давшим продукции;
отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;
восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;
суммы штрафов, пеней, Неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;
суммы возмещения убытков;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания;
суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе про изошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном законодательством, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;
не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;
отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
судебные расходы;
потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, произведенной в соответствии с законодательством;
убытки по операциям с тарой;
потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами, включая расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких чрезвычайных обстоятельств;
расходы по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества.
суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет и внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств
расходы на проведение собраний акционеров в пределах норм, установленных законодательством;
не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в форме конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендеры) признаны несостоявшимися или недействительными;
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством.
Налог на доходы рассчитывается по формуле
,
где hдох - ставка налога на доходы, %.
Расчет чистой прибыли предприятия.
Чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов, выплачиваемых из прибыли. Она рассчитывается следующим образом:
,
где Побщ - общая балансовая прибыль, руб.; Ннед - налог на недвижимость, руб.; Нприб - налог на прибыль, руб.; Нмес - местные налоги, руб. Налог на недвижимость рассчитывается от остаточной стоимости недвижимости предприятия:
,
где ФНЕДВост - остаточная стоимость основных средств предприятия на начало отчетного периода, руб.;
hнедв - годовая ставка налога на недвижимость, %.
Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле:
,
где Пльгот - льготируемая прибыль - прибыль, не облагаемая налогами. Это прибыль, используемая на проведение природоохранных и противопожарных мероприятий, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно - технологические работы.
Налог на прибыль составляет:
,
где hпр - ставка налога на прибыль, %.
Местные налоги рассчитываются по формуле:
,
где hмес - средняя ставка местных налогов, %.
Чистая прибыль остается в распоряжении предприятия и расходуется на различные цели на основе распределения.