Аналіз господарської діяльності підприємства

курсовая работа

3. Ресурсне обґрунтування виробничої програми підприємства

Вихідні дані для розрахунку балансу робочого часу, чисельності та заробітної плати виробничих працівників наведено в таблиці 2.

Необхідно оцінити ресурсний потенціал підприємства, зокрема ступінь його забезпеченості трудовими і сировинними ресурсами.

Ступінь забезпеченості трудовими ресурсами оцінюється шляхом розрахунку чисельності персоналу, для чого попередньо складають баланс робочого часу одного облікового працівника, виходячи з графіку його роботи, тобто розраховують ефективний фонд роботи одного облікового працівника (ТЕФ), використовуючи при цьому завдання індивідуального варіанта:

, годин, (7),

Таблиця 2

№ варіанта

Тривалість робочої зміни, год.

Кількість змін на добу, шт.

Повна трудомісткість виробничої програми, тис. людино-годин /рік

Коефіцієнт виконання норми

виробітку, ч. од.

Розподіл виробничих працівників на основні категорії, % до отриманої

чисельності

Годинна тарифна ставка за виконуваний обсяг робіт, грн./год.

Встановлений відсоток премії до тарифного заробітку для всіх

категорій працівників, %

Основні працівники

Допоміжні працівники

Черговий та ремонтний персонал

Основні працівники

Допоміжні працівники

Черговий та ремонтний персонал

10

8,2

1

2300

1,17

60

35

5

1,3

1,0

0,95

10

де ДК - календарний період, 365 днів;

ДС - кількість часу, який припадає на святкові дні (10 днів);

ДВ - кількість часу, який припадає на вихідні дні (104 днів);

ДВІДП - тривалість відпустки працівника (28 календарних днів);

ДХВ - відсутність працівника через хворобу (не більше 4 днів);

ДДО - виконання державних обовязків (1 день);

ДЦП - цілодобові простої (1 день);

ДУВ - період учбової відпустки (1 день).

Ефективний фонд роботи облікового працівника:

годин.

За результатами обчислення ефективного річного фонду роботи облікового працівника складемо баланс робочого часу у вигляді таблиці 3.

Таблиця 3. Баланс робочого часу одного облікового працівника.

Показники

днів

годин

1. Календарний фонд

365

2993

- вихідні дні

104

852,8

- святкові дні

10

82

2. Номінальний фонд робочого часу

251

2058,2

Планові невиходи по причинам:

- основні відпустки

28

229,6

- хвороби

4

32,8

- виконання державних обовязків

1

8,2

- цілодобові простої

1

8,2

- учбова відпустка

1

8,2

Разом невиходів

35

287

3. Ефективний фонд робочого часу

216

1771,2

Тривалість зміни

8,2

Обрахуємо чисельність основних виробничих робітників (ЧПР), їх заробітної плати (ЗППР) та загального річного фонду заробітної плати.

Обчислимо штат основних виробничих працівників, тобто їх облікову чисельність:

, осіб, (8)

де: tМ - повна трудомісткість виробничої програми, людино-годин;

kВН - коефіцієнт виконання норми виробітку, ч. од.

Отже, штат основних виробничих працівників складає: осіб.

Розподілимо штат на відповідні категорії, тобто на основних виробничих працівників, допоміжних працівників та черговий і ремонтний персонал. За умовами завдання:

- чисельність основних працівників 60%, осіб;

- чисельність допоміжних працівників 35%, осіб;

- чисельність ремонтного персоналу 5%, осіб.

Обчислимо заробітну плату виробничих працівників (ЗППР) за формулою:

, грн. (9)

де: ТСТ - годинна тарифна ставка за виконувану роботу. За умовами завдання тарифна ставка:

- основних працівників 1,3 грн/годину;

- допоміжних працівників 1 грн/годину;

- ремонтного персоналу 0,95 грн/годину.

ТЕФ - річний ефективний фонд роботи працівника. Згідно даних таблиці 2 ТЕФ = 1771,2 годин;

вПР - відсоток премії, встановлений за якісне виконання плану до тарифного заробітку працівника. За умовами завдання вПР = 0,1.

Зарплата основних працівників: грн.

Зарплата допоміжних працівників: грн.

Зарплата ремонтного персоналу: грн.

Визначимо загальну чисельність керівників, спеціалістів і службовців. Для цього необхідно скористатися формулою (10), отриманою експериментальним шляхом для підприємств хімічної промисловості:

, осіб,(10)

де л - коефіцієнт галузевої специфіки виробництва (для підприємств хімічної промисловості л = 0,6).

Згідно цього, загальна чисельність працівників адміністративно-управлінського персоналу: осіб.

За умовами завдання, чисельність керівників = 30% від загальної чисельності АУП, тобто: осіб.

Чисельність спеціалістів = 60% від загальної чисельності АУП, тобто: осіб.

Чисельність службовців = 10% від загальної чисельності АУП, тобто:

осіб.

Таблиця 4. Склад, чисельність та фонд заробітної плати виробничих працівників підприємства

Групи та професії

працівників

Наявна чисельність, осіб

Тарифна ставка за розрядом виконуваних робіт, грн/год.

Ефективний фонд робочого часу, годин/місяць

Тарифний заробіток, грн.

Преміальний відсоток до тарифного заробітку, %

Розмір премії, грн.

Річний фонд заробітної

плати, грн.

за зміну

на добу

Виробничі працівники, в тому числі:

1. Основні працівники

1,3

147,6

191,88

10

19,19

2532,82

Разом:

666

666

127792,08

12779,21

1686855,46

2. Допоміжіні працівники

1

147,6

147,6

10

14,76

1948,32

Разом:

389

389

57416,4

5741,64

757896,5

3. Черговий та

ремонтний персонал

0,95

147,6

140,22

10

14,02

154,24

Разом:

55

55

7712,1

771,21

101799,72

Всього виробничих

працівників

1110

1110

192920,58

19292,06

2546551,66

Обчислимо заробітну плату керівників, спеціалістів і службовців:

, грн.(11)

де: О - місячний оклад керівника, спеціаліста чи службовця, грн/місяць;

ТМ - кількість відпрацьованих за рік місяців, ТМ = 12;

дП - процент премії до посадового окладу за належне виконання своїх службових обовязків. За умовами задачі дП = 0,25.

Місячні оклади: керівника 815грн, спеціаліста 510грн, службовця 312 грн.

Відповідно, заробітна плата:

- керівника: грн;

- спеціаліста: грн;

- службовців: грн.

Таблиця 5. Розрахунок річного фонду заробітної плати керівників, спеціалістів і службовців.

Посада

Кількість осіб

Місячний оклад, грн

Тарифний фонд заробітної плати, грн

Преміальний відсоток до окладу, %

Сума премії, грн

Річний фонд заробітної плати, грн

1. Керівники

815

25

203,75

12225

Разом

20

16300

25

4075

244500

2. Спеціалісти

510

25

127,5

7650

Разом

41

20910

25

5227,5

313650

3. Службовців

312

25

78

4680

Разом

7

2184

25

546

32760

Всього керівників, спеціалістів і службовців

48

1637

39394

9848,5

590910

Таким чином, річний фонд заробітної плати промислово-виробничого персоналу буде складатися з фонду заробітної плати виробничих працівників, керівників, спеціалістів та службовців:

ЗППВП = 2546551,66 + 590910 = 3137461,66 грн.

Необхідною умовою забезпечення виробничого процесу є наявність виробничих фондів. Обчислимо середньорічну вартість основних виробничих фондів підприємства за формулою (12):

, грн,(12)

де: ФПГ - вартість основних виробничих фондів підприємства на початок року по групах, грн;

ФВВ - вартість введених у виробництво протягом року основних виробничих фондів по групах, грн;

ФВИБ - вартість вилучених з виробництва протягом року основних виробничих фондів по групах;

Т1 - строк залучення основних виробничих фондів по групах у виробництво;

Т2 - строк вилучення основних виробничих фондів по групах з виробництва, місяців.

Для розрахунків скористаємось умовами задачі згідно варіанта:

Таблиця 6.

№ варіанта

Вартість ОВФ на початок року, тис.грн.

Вартість введених (+),

виведених (-) фондів, тис.грн

Термін введення, вибуття ОВФ

(на початок визначеного місяця) по группах

Ф1,

Ф2

Ф3

Ф4

ДФ1

ДФ2

ДФ3

ДФ4

Т1

Т2

Т3

Т4

Норми амортизації, встановлені чинним законодавством, На, %

8%

40%

24%

60%

10

2600

1650

760

350

-

-150

+340

+30

-

травень

вересень

вересень

Згідно з умовами, середньорічна вартість основних фондів за групами амортизації така:

- І група: тис.грн, так як за умовами відсутні введені чи виведені фонди;

- ІІ група: тис.грн;

- ІІІ група: тис.грн;

- ІV група: тис.грн.

Середньорічна вартість активної частини ОВФ становить:

= тис. грн.

Середньорічна вартість всіх ОВФ становить:

= + 2600 = 5383,33 тис. грн.

Для обґрунтування виробничої програми підприємства необхідно дати оцінку витратності виробництва на основі собівартості виготовленої продукції. Перед тим, як скласти таблицю 8 розрахуємо окремі статті витрат.

Стаття „Сировина та матеріали” (ССМ) розраховується таким чином:

, грн, (13)

де: НСМі - норми витрат сировини та матеріалів на виробництво продукції, в натуральних одиницях;

ЦСМі - ціна одиниці сировини чи матеріалів, грн. за одиницю;

QФ - обсяг виробленої продукції в натуральних одиницях.

1. Обчислимо річні витрати по статті „Сировина”:

- вуглець технічний П-803: 1891,4 тис. грн;

- уайт-спірит: тис. грн;

- фотореагент Т-66: тис. грн;

- аеросил А-175: тис. грн;

- двоокис титана: тис. грн;

- оміакарб 2GU: тис. грн;

- рідина ПМС-200 А: тис. грн;

- речовина оксіхім: тис.грн;

- пігмент жовтий: тис.грн.

Загальні витрати по статті „Сировина” = 1055617,78 тис. грн./рік.

2. Річні витрати по статті „Напівфабрикати”:

- лак ПФ-060: тис.грн;

- сикатив 64П: тис.грн.

Загальні витрати по статті „Напівфабрикати” = 2590606,48 тис. грн./рік.

3. Розрахунки річних витрат по статті „Допоміжні матеріали”:

- банка пакувальна: тис.грн;

- стрічка пакувальна: тис.грн;

- ящик пакувальний: тис.грн;

- підложка: тис.грн.

Загальні витрати по статті „Допоміжні матеріали” = 531042,4 тис. грн./рік.

4. Річні витрати за статтею „Енергія, вода”:

- електроенергія: тис.грн;

- вода: тис.грн.

Загальні витрати статті „Енергія, вода” = 341922 тис. грн./рік.

5. Стаття „Заробітна плата основних виробничих робітників”, дані для якої беремо з таблиці 4:

ЗПОВР = 1686,86 тис. грн./рік.

6. Стаття „Відрахування від заробітної плати” передбачає виплати до фондів соціального страхування, зайнятості, пенсійного фонду і складає 38% від заробітної плати ОВР:

тис. грн./рік.

7. Калькуляційна стаття „Витрати на підготовку та освоєння виробництва” містить низку витрат на проектування виробів, на розробку і документальне оформлення нормативів по труду, норм витрат сировини і матеріалів, на корегування технічної документації при переході на масове виробництво. Їх сума наведена в додатку:

ВПОВ = 93345 тис. грн./рік.

8. Стаття „Витрати на утримання та експлуатацію обладнання” включає:

- заробітну плату допоміжного і чергового та ремонтного персоналу підприємства (табл.4) з відрахуваннями, сума яких складе 38% від суми їх зарплати;

- амортизаційні відрахування (Аi) по нормам від середньорічної вартості виробничого обладнання (ФСРi), транспортних засобів та цінного інструменту, які обчислюються за формулою (14) за даними додатка:

, грн, (14)

де НАi - норма амортизаційних відрахувань відповідної i-ої групи основних виробничих фондів підприємства;

- витрати на поточний ремонт виробничого обладнання (II, III та IV груп основних виробничих фондів), які в цій роботі дорівнюють 5% від їх середньорічної вартості, обчисленої за даними додатка за формулою (12).

В таблиці 7 наведено результати розрахунків статті «Витрати на утримання та експлуатацію обладнання»:

Таблиця 7

Стаття витрат

Значення, тис. грн.

1. Заробітна плата допоміжних, чергових робітників та ремонтного персоналу (наведена в табл. 4)

859,7

2. Відрахування від заробітної плати (складають 38%)

326,69

3. Амортизаційні відрахування від середньорічної вартості 2, 3 та 4 груп основних фондів (розрахунок наведено нижче)

1045,6

4. Витрати на поточний ремонт виробничого обладнання (дорівнюють 5% від їх середньорічної вартості)

139,17

Разом:

2371,16

Амортизаційні відрахування від середньорічної вартості основних фондів визначаємо по нормам амортизації згідно даних, наведених в таблиці 6:

АІІ = тис. грн.

АІІІ = тис. грн.

АІV = тис. грн.

?АII-IV = 620 + 209,6 + 216 = 1045,6 тис. грн.

9. Для розрахунку статті „Цехові витрати” підсумуємо:

- витрати на заробітну плату керівників, спеціалістів та службовців (табл. 5) з відрахуваннями у відповідні фонди за ставкою 38% від суми нарахованої їм заробітної плати:

ЗПАУП = 590,91 тис.грн,

ВАУП = тис.грн;

- амортизаційні відрахування від вартості будівель та споруд (тобто І групи основних виробничих фондів підприємства), обчислені за формулою (14) за даними додатка:

АІ = тис.грн;

- витрати на ремонт будівель та споруд, які в цій роботі приймаються в сумі 2% від їх середньорічної вартості, обчисленій за даними додатка за формулою (12):

ВРЕМ = тис.грн;

- витрати на охорону праці всіх категорій працівників підприємства, наведені в додатку:

ВОП = 1372 тис.грн.

Цехові витрати становлять:

СЦЕХ = тис.грн.

Сума всіх наведених вище витрат складає цехову собівартість продукції.

10. До складу статті „Загальновиробничі витрати” відносять витрати на науково-дослідні та випробувальні роботи; витрати на охорону навколишнього середовища, геологорозвідувальні роботи; витрати на стандартизацію та сертифікацію продукції тощо. Їх сума наведена в додатку: ВЗВВ = 267178 тис.грн.

11. Цехова собівартість продукції з урахуванням загальновиробничих витрат утворює виробничу собівартість виготовленої продукції:

Витрати на одиницю продукцію (1 тону емалі ПФ-133 світло-димчастої) по умовно-постійним статтям (ст. 8-11) розраховуються шляхом ділення суми річних витрат на річний обсяг виробництва.

На основі наведених розрахунків заповнюємо таблицю 8.

Калькуляція собівартості продукції (фактична)

Найменування продукції - емаль ПФ-133 світло-димчаста

Обсяг виробництва за рік (фактичний) 980 тис. тон

Калькуляційна одиниця - 1 тона

Таблиця 8.

№ з/п

Калькуляційні статті

Ціна за одиницю

ресурсів, грн.

Витрати

На одиницю продукції

На виробничий обсяг виробництва

У натуральному вимірюванні, кг

Сума, грн.

У натуральному вимірюванні, тис.кг

Сума, тис.грн

1

Сировина:

1.1 Вуглець технічний П-803

1,93

1,0

1,93

980

1891,4

1.2 Уайт-спірит

1,96

21,15

41,45

20727

40624,92

1.3 Фотореагент Т-66

1,50

2,0

3,0

1960

2940

1.4 Аеросил А-175

21,52

5,2

111,90

5096

109665,92

1.5 Двоокис титана

6,04

121,0

730,84

118580

716223,2

1.6 Оміакарб 2GU

1,50

55,4

83,1

54292

81438

1.7 Рідина ПМС-200 А

3,22

0,05

0,161

49

157,78

1.8 Антиплівочна речовина оксіхім

12,40

6,7

83,08

6566

81418,4

1.9 Пігмент жовтий

3,74

5,8

21,7

5684

21258,16

2

Напівфабрикати:

2.1 Лак ПФ-060

3,23

779,8

2518,75

764204000

2468378,92

2.2 Сикатив 64П

3,38

36,9

124,72

36162000

122227,56

3

Допоміжні матеріали:

3.1 Банка пакувальна

1,65

260 шт.

429

254800000 шт.

420420

3.2 Стрічка пакувальна

0,05

76 шт.

3,8

74480000 шт.

3724

3.3 Ящик пакувальний

1,43

66 шт.

94,38

64680000 шт.

92492,4

3.4 Підложка

0,35

42 шт.

14,7

41160000 шт.

14406

Разом (статті 1ч3)

63,9

4262,51

4177266,66

5

Паливо (не використовується)

-

-

-

-

-

6

Електроенергія

0,16

1700 кВт-год

272

1666000000 кВт-год

266560

7

Пара (не використовується)

-

-

-

-

-

8

Вода

0,05

1538 м3

76,9

1507240000 м3

75362

9

Стисле повітря (не використовується)

-

-

-

-

-

Разом (статті 5ч9)

0,21

348,9

341922

10

Заробітна плата основних виробничих робітників

1,72

1686,86

11

Відрахування від зарплати основних виробничих робітників

0,65

641,01

Умовно - змінні витрати (6-11)

4613,78

4521516,53

12

Витрати на підготовку та освоєння виробництва

95,25

93345

13

Витрати на утримання та експлуатацію устаткування

2,42

2371,16

14

Цехові витрати

2,5

2447,46

Цехова собівартість

4618,8

4619680,15

15

Загальновиробничі витрати

272,63

267178

Умовно - постійні витрати (12-15)

372,8

365341,62

Виробнича собівартість

4986,59

4886858,15

На основі даних таблиці 8 проаналізуємо основні витратні показники роботи підприємства.

1. Сума змінних витрат (Сзм) у собівартості продукції за формулою (15):

СЗМ = В3і , грн,(15)

де: ВЗі - змінні витрати на виробництво продукції, які залежать від обсягів змін виробництва продукції. До них відносять витрати на сировину, основні й допоміжні матеріали, напівфабрикати та комплектуючі, паливо, електроенергію, воду, тощо;

СЗМ = 4521516,53 тис. грн.

2. Сума умовно-постійних витрат (СУП) у собівартості продукції:

СУП = ВПj, грн.,(16)

де ВПj - умовно-постійні витрати у собівартості продукції, які не залежать від змін обсягів виробництва продукції. До них відносять витрати на утримання й експлуатацію устаткування, на освоєння виробництва, цехові та інші загальновиробничі витрати:

СУП = 365341,62 тис. грн.

3. Обчислимо питому вагу змінних витрат та умовно-постійних витрат в загальній виробничій собівартості виробництва продукції:

,(17)

(18).

4. Внутрішня ціна виготовленої підприємством продукції (ЦОД) розраховується за формулою (19), виходячи із запланованого нормативного рівня рентабельності продукції (RН):

, грн/т.(16),

де: СОД - виробнича собівартість одиниці виготовленої продукції,

RН - нормативний рівень рентабельності продукції. За умовою RН = 27%.

грн./т.

5. Товарна продукція підприємства розраховується за формулою 17:

(17)

тис. грн.

6. Матеріалоємність (МЄ), енергоємність (ЕЄ), зарплатоємність (ЗПЄ) досліджуваного виробництва розраховуються за формулами (18-20):

, грн/грн,(18)

, грн/грн,(19)

, грн/грн,(20),

де: ССмі - сукупні витрати на сировину, матеріали, напівфабрикати, необхідні для виготовлення певної продукції (табл.8), відповідно:

грн./грн;

де: СЕ - витрати на енергію при виробництві певної продукції (табл.8), відповідно:

грн./грн;

де: ЗППВП - витрати на заробітну плату всього виробничо-промислового персоналу (за даними таблиць 4 та 5) відповідно:

грн/грн.

7. Беззбитковий обсяг виробництва (QБ) розрахуємо за формулою (21):

, тонн, (21)

де: СУП - сума умовно-постійних витрат на виробництво річного обсягу продукції, грн.

СЗМод - сума змінних витрат, що припадає на одиницю виробленої продукції, грн/тону;

тис. тонн.

8. Ефективний обсяг виробництва продукції (QЕФ) розраховуємо, виходячи із суми планового прибутку (ППЛ), що його одержує підприємство при заданому нормативному рівні рентабельності (RН), тобто за формулою:

, тонн (22)

тис. тонн

Встановлено, що беззбитковий обсяг виробництва набагато менший фактичного і становить тис. тон проти 980 тис. тонн запланованого випуску. Розрахунки також показали, що ефективний обсяг виробництва перевищує беззбитковий на -= 650,865 тис. тонн. Проте видно, що ефективний обсяг виробництва менший за виробничу програму.

Таким чином, підприємство зможе отримати запланований прибуток, виконавши виробничу програму, що говорить про збалансованість останньої.

Відповідну ситуацію проілюстровано на рисунку 2.

Делись добром ;)