Аналіз господарської діяльності підприємства

отчет по практике

2.1 Аналіз структури балансу підприємства

Аналіз фінансово-економічного стану підприємства проводиться на основі фінансової звітності. Фінансова звiтнiсть складається з:

- Балансу;

- Звiту про фiнансовi результати;

- Звiту про рух грошових коштiв;

- Звiту про власний капiтал.

Фiнансова звiтнiсть охоплює перiод з 1 січня 2009 року по 31 грудня 2012 року. Фiнансова звiтнiсть складена у нацiональнiй валютi України в тисячах гривень. При складаннi рiчної звiтностi застосованi принципи бухгалтерського облiку i фiнансової звiтностi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" та Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Для забезпечення достовiрностi даних бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi у строки згiдно з наказом по ПАТ «ДМЗ" вiд 31.08.2010 р. № 138 була проведена рiчна iнвентаризацiя активiв та зобовязань; списана з балансу за рахунок резерву сумнiвних боргiв та на витрати безнадiйна заборгованiсть; включена до складу доходiв кредиторська заборгованiсть, яка не пiдлягає погашенню на дату балансу; на дату складання балансу монетарнi статтi в iноземнiй валютi вiдображенi з використанням валютного курсу на кінець кожного року.

ПАТ «ДМЗ» перейшов на складання звiтностi за мiждународними стандартами фiнансової звiтностi з 01.01.2011 року. Проведена трансформацiя фiнансової звiтностi в МСФЗ призвела до змiн окремих статей в порiвняннi зi звiтнiстю, наданою у складi регулярної iнформацiї до НКЦПФР за 2010 рiк.

Дані балансу ВАТ «ДМЗ» за 2008-2012 роки наведені в таблиці1, в таблиці 2 звіти про фінансові результати підприємства за 2009-2012 роки.

Таблиця 1 - Баланс підприємства за 2008-2012 роки

Код рядка

На 01.01.09

На 31.12.09

На 31.12.10

На 31.12.11

На 31.12.12

Актив

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

- залишкова вартість

10

3

12

5

83

189

- первісна вартість

11

7

19

16

97

224

- накопичена амортизація

12

-4

-7

-11

-14

-35

Незавершене будівництво

20

47536

54562

64838

28150

33526

Основні засоби:

- залишкова вартість

30

67739

77749

87917

394828

528307

- первісна вартість

31

171377

185451

200301

1306215

2802114

- знос

32

-103638

-107702

-112384

-911387

-2273807

Довгострокові фінансові інвестиції:

- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

40

0

0

0

0

0

- інші фінансові інвестиції

45

12738

12720

3462

650

657

Довгострокова дебіторська заборгованість

50

13818

9671

510

287

167

Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості

55

77112

78432

90560

0

0

Первісна вартість інвестиційної нерухомості

56

139635

144335

159716

0

0

Знос інвестиційної нерухомості

57

-62523

-65903

-69156

0

0

Відстрочені податкові активи

60

25300

23636

27680

15943

0

Інші необоротні активи

70

45

45

45

0

22294

Гудвіл при консолідації

75

0

0

0

0

0

Усього за розділом I

80

244291

256827

275017

439941

585140

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

100

41607

37757

39173

51594

65421

Поточні біологічні активи

110

0

0

10

0

0

Незавершене виробництво

120

11278

5482

3650

2900

2068

Готова продукція

130

0

0

0

0

36

Товари

140

369

625

9855

565

551

Векселі одержані

150

15000

15000

14600

3000

2800

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

- чиста реалізаційна вартість

160

232988

247746

261449

151971

164987

- первісна вартість

161

233394

248149

262386

152335

166310

- резерв сумнівних боргів

162

-406

-403

-937

-364

-1323

Дебіторська заборгованість за рахунками:

- за бюджетом

170

12417

1765

14948

7774

598

- за виданими авансами

180

5404

1903

1402

1306

3751

- з нарахованих доходів

190

0

0

0

0

0

- із внутрішніх розрахунків

200

0

0

0

0

0

Інша поточна дебіторська заборгованість

210

1206

7823

4908

12436

136

Поточні фінансові інвестиції

220

0

0

7938

0

0

Грошові кошти та їх еквіваленти:

- в національній валюті

230

328

34

138

137

31

- у т.ч. в касі

231

3

3

3

3

3

- в іноземній валюті

240

1747

1844

6910

1227

137

Інші оборотні активи

250

290

89

10

10

30

Усього за розділом II

260

322634

320068

364991

232920

240546

III. Витрати майбутніх періодів

270

0

3

4

0

0

IV. Необоротні активи та групи вибуття

275

0

0

0

0

0

Баланс

280

566925

576898

640012

672861

825686

Пасив

I. Власний капітал

Статутний капітал

300

90560

90560

90560

90560

90560

Пайовий капітал

310

0

0

0

0

0

Додатковий вкладений капітал

320

0

0

0

0

0

Інший додатковий капітал

330

138454

38327

38314

23770

132088

Резервний капітал

340

5439

5454

5635

0

0

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

350

188952

289349

292792

340040

359429

Неоплачений капітал

360

0

0

0

0

0

Вилучений капітал

370

0

0

0

0

0

Накопичена курсова різниця

375

0

0

0

0

0

Усього за розділом I

380

423405

423690

427301

454370

582077

Частка меншості

385

0

0

0

0

0

II. Забезпечення наступних виплат та платежів

Забезпечення виплат персоналу

400

5233

5142

5652

5635

4854

Інші забезпечення

410

0

0

0

87042

78750

Сума страхових резервів

415

0

0

0

0

0

Сума часток перестраховиків у страхових резервах

416

0

0

0

0

0

Цільове фінансування

420

0

0

0

0

0

Усього за розділом II

430

5233

5142

5652

92677

83604

ІІІ. Довгострокові зобовязання

Довгострокові кредити банків

440

0

0

0

30000

30000

Інші довгострокові фінансові зобовязання

450

0

0

0

0

0

Відстрочені податкові зобовязання

460

0

0

0

0

11381

Інші довгострокові зобовязання

470

69822

72407

72196

0

0

Усього за розділом III

480

69822

72407

72196

30000

41381

ІV. Поточні зобовязання

Короткострокові кредити банків

500

30000

30000

30000

0

0

Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями

510

0

0

0

18973

21301

Векселі видані

520

2111

710

710

424

384

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

530

28530

28021

62051

65496

92704

Поточні зобовязання за розрахунками:

- з одержаних авансів

540

1084

4264

28682

1717

88

- з бюджетом

550

812

4745

6643

1696

436

- з позабюджетних платежів

560

0

0

0

0

0

- зі страхування

570

1396

2963

1286

1568

854

- з оплати праці

580

3289

4315

3333

3193

2566

- з учасниками

590

0

0

0

0

0

- із внутрішніх розрахунків

600

0

0

0

0

0

Інші поточні зобовязання

610

1243

641

2158

2747

291

Усього за розділом IV

620

68465

75659

134863

95814

118624

V. Доходи майбутніх періодів

630

0

0

0

0

0

Баланс

640

566925

576898

640012

672861

825686

Таблиця 2 - Звіт про фінансові результати за 2009-2012 роки

Стаття

Код рядка

2009

2010

2011

2012

Доход (виручка) від реалізації продукції

10

566816

715882

715882

916741

Податок на додану вартість

15

70149

0

0

0

Акцизний збір

20

0

0

0

0

Інші вирахування з доходу

30

0

0

0

0

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції

35

496667

715882

715882

916741

Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

40

-421667

-669252

-669252

-790100

- прибуток

50

75000

86610

46630

126641

- збиток

55

0

0

0

0

Інші операційні доходи

60

115643

305137

90816

16348

Адміністративні витрати

70

-35274

-39492

-38970

-34674

Витрати на збут

80

-5324

-9304

-14009

-3488

Інші операційні витрати

90

-138702

-329353

-31539

-90505

- прибуток

100

11343

13598

52928

14322

- збиток

105

0

0

0

0

Доход від участі в капіталі

110

0

0

0

0

Інші фінансові доходи

120

694

828

331

10

Інші доходи

130

3197

6913

0

0

Фінансові витрати

140

-5429

-5983

-10153

-16479

Втрати від участі в капіталі

150

0

0

0

0

Інші витрати

160

-4245

-4579

0

0

- прибуток

170

5560

10777

43106

0

- збиток

175

0

0

0

-2147

Податок на прибуток від звичайної діяльності

180

-5265

-7153

-13240

-2234

Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності

185

0

0

0

0

- прибуток

190

295

3624

29866

0

- збиток

195

0

0

0

-4381

- доходи

200

0

0

0

0

- витрати

205

0

0

0

0

Податки з надзвичайного прибутку

210

0

0

0

0

Частка меншості

215

0

0

0

0

- прибуток

220

295

3624

29866

0

- збиток

225

0

0

0

-4381

Забезпечення матеріального заохочення

226

0

0

0

0

ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Матеріальні затрати

230

208156

241066

544554

693217

Витрати на оплату праці

240

65552

73452

98566

86995

Відрахування на соціальні заходи

250

36653

25256

0

0

Амортизація

260

11762

11104

14171

13931

Інші операційні витрати

270

38847

57795

64940

34119

Разом

280

360970

408673

722231

828262

На основі даних балансу підприємства, звіту про фінансові результати та приміток до цих документів можна зробити основні висновки щодо структури балансу та відслідкувати зміни фінансових результатів діяльності підприємства.

Валюта балансу підприємства зростає з року в рік за рахунок росту обсягів виробництва та реалізації продукції. Основна частина витрат підприємства направляється на матеріальні витрати у вигляді капітальних вкладень в основні засоби та реконструкцію. Необхідність цих витрат обумовлена значним зносом основних засобів. Ступiнь зносу основних засобiв виробничого призначення складає більше 50%. Значний ступінь зносу основних засобів та інтенсивність їх використання потребує постійних вкладень, які й проводяться підприємством в рамках програми реконструкції. Значний ріст вартості основних засобів в 2011 році обумовлений двома основними факторами. По перше, значний ріст обсягів виробництва та реалізації продукції дозволив підприємству направити суттєві кошти в незавершене будівництво та придбання нового обладнання. По друге, перехід на складання звiтностi за мiждународними стандартами фiнансової звiтностi з 01.01.2011 року призвів до змiн окремих статей в порiвняннi зi звiтнiстю, наданою за 2011 рiк. При приведеннi облiку основних засобiв у вiдповiднiсть до МСФЗ проведена їх оцiнка до справедливої вартостi. Крім того, на кінець 2011 року вартість інвестиційної нерухомості була некласифікована і віднесена до вартості основних засобів. У звязку з вищевикладеним, вартість основних засобів різко зросла на кінець 2011 року.

Обсяг виробничих запасів на підприємстві підтримується у відповідності з плановими показниками оборотності виробничих запасів і коливання повязані з обсягами виробництва.

Залишки готової продукції на кінець 2012 року збільшились за рахунок несвоєчасно відвантаженої продукції.

Підприємством постійно ведеться робота по зниженню дебіторської заборгованості за рахунок використання давальницьких напівфабрикатів та зниження обсягів вексельних розрахунків.

Обсяг грошових коштів підприємства різко знизився в 2012 році із-за спаду виробництва, 2012 рік ВАТ «ДМЗ» завершив зі збитками.

Статутний капiтал сформований за рахунок першого i єдиного випуску акцiй. Статутний капітал підприємства сплачено в повному обсязі і у встановлений законодавством термін. Розмiр статутного капiталу ПАТ «ДМЗ" дорiвнює 90 560 тис грн. та складається з 362 241 160 простих iменних акцiй вартiстю 0,25 грн. кожна. Статутний капітал підприємства складає близько 11% валюти балансу і його доля в структурі балансу за рік суттєво не змінилась.

Зміни в структурі балансу по розділах «Власний капітал» та «Забезпечення наступних виплат та платежів» повязані з переходом на МСФЗ.

Довгострокові зобовязання ПАТ «ДМЗ» складаються із зобовязань за iнвестицiйними контрактами на суму 72196,0 тис. грн. (11,28% в структурі балансу), метою яких є реконструкція і вдосконалення виробництва.

Короткострокові кредити банків в 2011 році переведено в довгострокові і становлять 30000,0 тис. грн.(кредитор - ДОФ ПАТ «Кредитпромбанк).

Спостерігається негативна тенденція постійного росту кредиторської заборгованості підприємства за товари та послуги, що негативно впливає на платоспроможність підприємства в цілому.

Баланс підприємства можна вважати в цілому позитивним, якщо коефіцієнт платоспроможності більше 2,0; забезпеченість власними оборотними засобами більше 0,1; наявний приріст власного капіталу; немає різких змін в окремих статтях балансу; дебіторська заборгованість знаходиться в рівновазі з кредиторською; в балансі немає “негативних” статей; запаси та затрати не перевищують величини джерел їх покриття за рахунок власних оборотних засобів та позик.

Ознаками “позитивного” балансу є наступні:

- валюта балансу в кінці звітного періоду збільшилась в порівнянні з початком;

- темпи приросту оборотних активів вищі, ніж темпи приросту необоротних активів;

- власний капітал підприємства перевищує позиковий і темпи його росту вищі, ніж темпи росту позикового капіталу;

- темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості є приблизно однаковими.

Валюта балансу ПАТ «ДМЗ» зростає з року в рік і за 2012 рік зросла на 152825,0 тис. грн. в порівнянні з 2011 роком. Темпи росту оборотних активів за 2012 рік складають:

ТО=(р.260к - р.260н)/ р.260к*100% = (240546-232920)/240546*100% = 3,17%

Темпи росту необоротних активів складають:

Тно = (р.080к - р.080н)/ р.080к*100% = (585140-439941)/585140*100% = 24,8%

Це свідчить про негативні тенденції в структурі капіталу. Значний приріст запозиченого капіталу відбувся за рахунок росту кредиторської заборгованості за товари та отриманих авансів.

Темп росту дебіторської заборгованості за 2012 рік значно нижчий за темп росту кредиторської заборгованості, що також свідчить про негативні тенденції в діяльності підприємства.

Делись добром ;)