Аналіз господарської діяльності підприємства
2.1 Аналіз структури балансу підприємства
Аналіз фінансово-економічного стану підприємства проводиться на основі фінансової звітності. Фінансова звiтнiсть складається з:
- Балансу;
- Звiту про фiнансовi результати;
- Звiту про рух грошових коштiв;
- Звiту про власний капiтал.
Фiнансова звiтнiсть охоплює перiод з 1 січня 2009 року по 31 грудня 2012 року. Фiнансова звiтнiсть складена у нацiональнiй валютi України в тисячах гривень. При складаннi рiчної звiтностi застосованi принципи бухгалтерського облiку i фiнансової звiтностi вiдповiдно до Закону України "Про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в Українi" та Положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Для забезпечення достовiрностi даних бухгалтерського облiку та фiнансової звiтностi у строки згiдно з наказом по ПАТ «ДМЗ" вiд 31.08.2010 р. № 138 була проведена рiчна iнвентаризацiя активiв та зобовязань; списана з балансу за рахунок резерву сумнiвних боргiв та на витрати безнадiйна заборгованiсть; включена до складу доходiв кредиторська заборгованiсть, яка не пiдлягає погашенню на дату балансу; на дату складання балансу монетарнi статтi в iноземнiй валютi вiдображенi з використанням валютного курсу на кінець кожного року.
ПАТ «ДМЗ» перейшов на складання звiтностi за мiждународними стандартами фiнансової звiтностi з 01.01.2011 року. Проведена трансформацiя фiнансової звiтностi в МСФЗ призвела до змiн окремих статей в порiвняннi зi звiтнiстю, наданою у складi регулярної iнформацiї до НКЦПФР за 2010 рiк.
Дані балансу ВАТ «ДМЗ» за 2008-2012 роки наведені в таблиці1, в таблиці 2 звіти про фінансові результати підприємства за 2009-2012 роки.
Таблиця 1 - Баланс підприємства за 2008-2012 роки
Код рядка |
На 01.01.09 |
На 31.12.09 |
На 31.12.10 |
На 31.12.11 |
На 31.12.12 |
||
Актив |
|||||||
I. Необоротні активи |
|||||||
Нематеріальні активи: |
|||||||
- залишкова вартість |
10 |
3 |
12 |
5 |
83 |
189 |
|
- первісна вартість |
11 |
7 |
19 |
16 |
97 |
224 |
|
- накопичена амортизація |
12 |
-4 |
-7 |
-11 |
-14 |
-35 |
|
Незавершене будівництво |
20 |
47536 |
54562 |
64838 |
28150 |
33526 |
|
Основні засоби: |
|||||||
- залишкова вартість |
30 |
67739 |
77749 |
87917 |
394828 |
528307 |
|
- первісна вартість |
31 |
171377 |
185451 |
200301 |
1306215 |
2802114 |
|
- знос |
32 |
-103638 |
-107702 |
-112384 |
-911387 |
-2273807 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: |
|||||||
- які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
40 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- інші фінансові інвестиції |
45 |
12738 |
12720 |
3462 |
650 |
657 |
|
Довгострокова дебіторська заборгованість |
50 |
13818 |
9671 |
510 |
287 |
167 |
|
Справедлива (залишкова) вартість інвестиційної нерухомості |
55 |
77112 |
78432 |
90560 |
0 |
0 |
|
Первісна вартість інвестиційної нерухомості |
56 |
139635 |
144335 |
159716 |
0 |
0 |
|
Знос інвестиційної нерухомості |
57 |
-62523 |
-65903 |
-69156 |
0 |
0 |
|
Відстрочені податкові активи |
60 |
25300 |
23636 |
27680 |
15943 |
0 |
|
Інші необоротні активи |
70 |
45 |
45 |
45 |
0 |
22294 |
|
Гудвіл при консолідації |
75 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Усього за розділом I |
80 |
244291 |
256827 |
275017 |
439941 |
585140 |
|
II. Оборотні активи |
|||||||
Виробничі запаси |
100 |
41607 |
37757 |
39173 |
51594 |
65421 |
|
Поточні біологічні активи |
110 |
0 |
0 |
10 |
0 |
0 |
|
Незавершене виробництво |
120 |
11278 |
5482 |
3650 |
2900 |
2068 |
|
Готова продукція |
130 |
0 |
0 |
0 |
0 |
36 |
|
Товари |
140 |
369 |
625 |
9855 |
565 |
551 |
|
Векселі одержані |
150 |
15000 |
15000 |
14600 |
3000 |
2800 |
|
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги: |
|||||||
- чиста реалізаційна вартість |
160 |
232988 |
247746 |
261449 |
151971 |
164987 |
|
- первісна вартість |
161 |
233394 |
248149 |
262386 |
152335 |
166310 |
|
- резерв сумнівних боргів |
162 |
-406 |
-403 |
-937 |
-364 |
-1323 |
|
Дебіторська заборгованість за рахунками: |
|||||||
- за бюджетом |
170 |
12417 |
1765 |
14948 |
7774 |
598 |
|
- за виданими авансами |
180 |
5404 |
1903 |
1402 |
1306 |
3751 |
|
- з нарахованих доходів |
190 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- із внутрішніх розрахунків |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інша поточна дебіторська заборгованість |
210 |
1206 |
7823 |
4908 |
12436 |
136 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
220 |
0 |
0 |
7938 |
0 |
0 |
|
Грошові кошти та їх еквіваленти: |
|||||||
- в національній валюті |
230 |
328 |
34 |
138 |
137 |
31 |
|
- у т.ч. в касі |
231 |
3 |
3 |
3 |
3 |
3 |
|
- в іноземній валюті |
240 |
1747 |
1844 |
6910 |
1227 |
137 |
|
Інші оборотні активи |
250 |
290 |
89 |
10 |
10 |
30 |
|
Усього за розділом II |
260 |
322634 |
320068 |
364991 |
232920 |
240546 |
|
III. Витрати майбутніх періодів |
270 |
0 |
3 |
4 |
0 |
0 |
|
IV. Необоротні активи та групи вибуття |
275 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Баланс |
280 |
566925 |
576898 |
640012 |
672861 |
825686 |
|
Пасив |
|||||||
I. Власний капітал |
|||||||
Статутний капітал |
300 |
90560 |
90560 |
90560 |
90560 |
90560 |
|
Пайовий капітал |
310 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Додатковий вкладений капітал |
320 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інший додатковий капітал |
330 |
138454 |
38327 |
38314 |
23770 |
132088 |
|
Резервний капітал |
340 |
5439 |
5454 |
5635 |
0 |
0 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
188952 |
289349 |
292792 |
340040 |
359429 |
|
Неоплачений капітал |
360 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Вилучений капітал |
370 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Накопичена курсова різниця |
375 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Усього за розділом I |
380 |
423405 |
423690 |
427301 |
454370 |
582077 |
|
Частка меншості |
385 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
II. Забезпечення наступних виплат та платежів |
|||||||
Забезпечення виплат персоналу |
400 |
5233 |
5142 |
5652 |
5635 |
4854 |
|
Інші забезпечення |
410 |
0 |
0 |
0 |
87042 |
78750 |
|
Сума страхових резервів |
415 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Сума часток перестраховиків у страхових резервах |
416 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Цільове фінансування |
420 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Усього за розділом II |
430 |
5233 |
5142 |
5652 |
92677 |
83604 |
|
ІІІ. Довгострокові зобовязання |
|||||||
Довгострокові кредити банків |
440 |
0 |
0 |
0 |
30000 |
30000 |
|
Інші довгострокові фінансові зобовязання |
450 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Відстрочені податкові зобовязання |
460 |
0 |
0 |
0 |
0 |
11381 |
|
Інші довгострокові зобовязання |
470 |
69822 |
72407 |
72196 |
0 |
0 |
|
Усього за розділом III |
480 |
69822 |
72407 |
72196 |
30000 |
41381 |
|
ІV. Поточні зобовязання |
|||||||
Короткострокові кредити банків |
500 |
30000 |
30000 |
30000 |
0 |
0 |
|
Поточна заборгованість за довгостроковими зобовязаннями |
510 |
0 |
0 |
0 |
18973 |
21301 |
|
Векселі видані |
520 |
2111 |
710 |
710 |
424 |
384 |
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
28530 |
28021 |
62051 |
65496 |
92704 |
|
Поточні зобовязання за розрахунками: |
|||||||
- з одержаних авансів |
540 |
1084 |
4264 |
28682 |
1717 |
88 |
|
- з бюджетом |
550 |
812 |
4745 |
6643 |
1696 |
436 |
|
- з позабюджетних платежів |
560 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- зі страхування |
570 |
1396 |
2963 |
1286 |
1568 |
854 |
|
- з оплати праці |
580 |
3289 |
4315 |
3333 |
3193 |
2566 |
|
- з учасниками |
590 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- із внутрішніх розрахунків |
600 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інші поточні зобовязання |
610 |
1243 |
641 |
2158 |
2747 |
291 |
|
Усього за розділом IV |
620 |
68465 |
75659 |
134863 |
95814 |
118624 |
|
V. Доходи майбутніх періодів |
630 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Баланс |
640 |
566925 |
576898 |
640012 |
672861 |
825686 |
Таблиця 2 - Звіт про фінансові результати за 2009-2012 роки
Стаття |
Код рядка |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
|
Доход (виручка) від реалізації продукції |
10 |
566816 |
715882 |
715882 |
916741 |
|
Податок на додану вартість |
15 |
70149 |
0 |
0 |
0 |
|
Акцизний збір |
20 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інші вирахування з доходу |
30 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції |
35 |
496667 |
715882 |
715882 |
916741 |
|
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
40 |
-421667 |
-669252 |
-669252 |
-790100 |
|
- прибуток |
50 |
75000 |
86610 |
46630 |
126641 |
|
- збиток |
55 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інші операційні доходи |
60 |
115643 |
305137 |
90816 |
16348 |
|
Адміністративні витрати |
70 |
-35274 |
-39492 |
-38970 |
-34674 |
|
Витрати на збут |
80 |
-5324 |
-9304 |
-14009 |
-3488 |
|
Інші операційні витрати |
90 |
-138702 |
-329353 |
-31539 |
-90505 |
|
- прибуток |
100 |
11343 |
13598 |
52928 |
14322 |
|
- збиток |
105 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Доход від участі в капіталі |
110 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інші фінансові доходи |
120 |
694 |
828 |
331 |
10 |
|
Інші доходи |
130 |
3197 |
6913 |
0 |
0 |
|
Фінансові витрати |
140 |
-5429 |
-5983 |
-10153 |
-16479 |
|
Втрати від участі в капіталі |
150 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Інші витрати |
160 |
-4245 |
-4579 |
0 |
0 |
|
- прибуток |
170 |
5560 |
10777 |
43106 |
0 |
|
- збиток |
175 |
0 |
0 |
0 |
-2147 |
|
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
-5265 |
-7153 |
-13240 |
-2234 |
|
Дохід з податку на прибуток від звичайної діяльності |
185 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- прибуток |
190 |
295 |
3624 |
29866 |
0 |
|
- збиток |
195 |
0 |
0 |
0 |
-4381 |
|
- доходи |
200 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- витрати |
205 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Частка меншості |
215 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
- прибуток |
220 |
295 |
3624 |
29866 |
0 |
|
- збиток |
225 |
0 |
0 |
0 |
-4381 |
|
Забезпечення матеріального заохочення |
226 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
||||||
Матеріальні затрати |
230 |
208156 |
241066 |
544554 |
693217 |
|
Витрати на оплату праці |
240 |
65552 |
73452 |
98566 |
86995 |
|
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
36653 |
25256 |
0 |
0 |
|
Амортизація |
260 |
11762 |
11104 |
14171 |
13931 |
|
Інші операційні витрати |
270 |
38847 |
57795 |
64940 |
34119 |
|
Разом |
280 |
360970 |
408673 |
722231 |
828262 |
На основі даних балансу підприємства, звіту про фінансові результати та приміток до цих документів можна зробити основні висновки щодо структури балансу та відслідкувати зміни фінансових результатів діяльності підприємства.
Валюта балансу підприємства зростає з року в рік за рахунок росту обсягів виробництва та реалізації продукції. Основна частина витрат підприємства направляється на матеріальні витрати у вигляді капітальних вкладень в основні засоби та реконструкцію. Необхідність цих витрат обумовлена значним зносом основних засобів. Ступiнь зносу основних засобiв виробничого призначення складає більше 50%. Значний ступінь зносу основних засобів та інтенсивність їх використання потребує постійних вкладень, які й проводяться підприємством в рамках програми реконструкції. Значний ріст вартості основних засобів в 2011 році обумовлений двома основними факторами. По перше, значний ріст обсягів виробництва та реалізації продукції дозволив підприємству направити суттєві кошти в незавершене будівництво та придбання нового обладнання. По друге, перехід на складання звiтностi за мiждународними стандартами фiнансової звiтностi з 01.01.2011 року призвів до змiн окремих статей в порiвняннi зi звiтнiстю, наданою за 2011 рiк. При приведеннi облiку основних засобiв у вiдповiднiсть до МСФЗ проведена їх оцiнка до справедливої вартостi. Крім того, на кінець 2011 року вартість інвестиційної нерухомості була некласифікована і віднесена до вартості основних засобів. У звязку з вищевикладеним, вартість основних засобів різко зросла на кінець 2011 року.
Обсяг виробничих запасів на підприємстві підтримується у відповідності з плановими показниками оборотності виробничих запасів і коливання повязані з обсягами виробництва.
Залишки готової продукції на кінець 2012 року збільшились за рахунок несвоєчасно відвантаженої продукції.
Підприємством постійно ведеться робота по зниженню дебіторської заборгованості за рахунок використання давальницьких напівфабрикатів та зниження обсягів вексельних розрахунків.
Обсяг грошових коштів підприємства різко знизився в 2012 році із-за спаду виробництва, 2012 рік ВАТ «ДМЗ» завершив зі збитками.
Статутний капiтал сформований за рахунок першого i єдиного випуску акцiй. Статутний капітал підприємства сплачено в повному обсязі і у встановлений законодавством термін. Розмiр статутного капiталу ПАТ «ДМЗ" дорiвнює 90 560 тис грн. та складається з 362 241 160 простих iменних акцiй вартiстю 0,25 грн. кожна. Статутний капітал підприємства складає близько 11% валюти балансу і його доля в структурі балансу за рік суттєво не змінилась.
Зміни в структурі балансу по розділах «Власний капітал» та «Забезпечення наступних виплат та платежів» повязані з переходом на МСФЗ.
Довгострокові зобовязання ПАТ «ДМЗ» складаються із зобовязань за iнвестицiйними контрактами на суму 72196,0 тис. грн. (11,28% в структурі балансу), метою яких є реконструкція і вдосконалення виробництва.
Короткострокові кредити банків в 2011 році переведено в довгострокові і становлять 30000,0 тис. грн.(кредитор - ДОФ ПАТ «Кредитпромбанк).
Спостерігається негативна тенденція постійного росту кредиторської заборгованості підприємства за товари та послуги, що негативно впливає на платоспроможність підприємства в цілому.
Баланс підприємства можна вважати в цілому позитивним, якщо коефіцієнт платоспроможності більше 2,0; забезпеченість власними оборотними засобами більше 0,1; наявний приріст власного капіталу; немає різких змін в окремих статтях балансу; дебіторська заборгованість знаходиться в рівновазі з кредиторською; в балансі немає “негативних” статей; запаси та затрати не перевищують величини джерел їх покриття за рахунок власних оборотних засобів та позик.
Ознаками “позитивного” балансу є наступні:
- валюта балансу в кінці звітного періоду збільшилась в порівнянні з початком;
- темпи приросту оборотних активів вищі, ніж темпи приросту необоротних активів;
- власний капітал підприємства перевищує позиковий і темпи його росту вищі, ніж темпи росту позикового капіталу;
- темпи приросту дебіторської та кредиторської заборгованості є приблизно однаковими.
Валюта балансу ПАТ «ДМЗ» зростає з року в рік і за 2012 рік зросла на 152825,0 тис. грн. в порівнянні з 2011 роком. Темпи росту оборотних активів за 2012 рік складають:
ТО=(р.260к - р.260н)/ р.260к*100% = (240546-232920)/240546*100% = 3,17%
Темпи росту необоротних активів складають:
Тно = (р.080к - р.080н)/ р.080к*100% = (585140-439941)/585140*100% = 24,8%
Це свідчить про негативні тенденції в структурі капіталу. Значний приріст запозиченого капіталу відбувся за рахунок росту кредиторської заборгованості за товари та отриманих авансів.
Темп росту дебіторської заборгованості за 2012 рік значно нижчий за темп росту кредиторської заборгованості, що також свідчить про негативні тенденції в діяльності підприємства.