280

14,667

12,670

41,068

3565,548

3080,077

Б

8

420

750

18,667

33,937

140,003

3300,326

6000,062

В

13

880

530

39,111

23,982

207,288

11236,59

6890,029

Г

19

620

650

27,556

29,412

179,114

11570,76

12350,098

Усього

2250

2210

100,0

100,0

29673,288

28320,266

Величина впливу дорівнює:

,(8)

=28320,266-29673,228=-1352,962 тис.грн

Вплив структурного фактору можливо також визначити за допомогою методу абсолютних різниць. Спочатку треба проаналізувати як зміниться середній рівень ціни, а потім, перемножив одержаний результат на фактичний обсяг виробництва визначити розмір впливу. Розрахунок виконується у вигляді таблиці:

Таблиця №3

Розрахунок зміни середньої ціни

Величина загального впливу дорівнює:

, (9)

=-0,6122*2210=-1352,962 тис.грн

Аналізуя отримані результати, можна зробити висновок, що фактична структура реалізованої продукції значно відрізняється від планової, тобто

§ значно впала питома вага виробу А та В;

§ значно зросла питома вага виробу Б та Г.

Далі проводимо аналіз виконання плану за асортиментом одним із засобів: „Спосіб найменшого числа”, найменшого відсотку виконання плану щодо виробів, шляхом співвідношення кількості виробів, щодо яких план виконано повністю, і загальної кількості планових позицій.

Розрахунки зведемо у Таблицю №4

Таблиця №4

(10)

Аналізуя дані, можу зробити висновок, що план по виробництву продукції недовиконали на 6,26%, та недовиконали план по асортименту на 16,88%.

2.2 Розрахунок чисельності трудового персоналу та аналіз його виконання

Перш за все треба визначити кількість основних робітників за формулою:

, де (11)

- обсяг випуску в н/год (за планом та фактично);

- ефективний фонд часу робітника, в год.

- коефіцієнт виконання норм (за умови 1,2).

Спочатку визначимо ефективний фонд часу:

=(90-28)*8=496год.

Підставимо вихідні дані у формулу:

 чол.

чол.

Чисельність допоміжних робітників, керівників та службовців обчислюємо у відсотках від кількості основних робітників.

Чисельність допоміжних робітників:

,(12)

чол.

чол.

Чисельність керівників та службовців:

,(13)

чол.

чол.

Розрахунки зводимо у таблицю та аналізуємо зміни у струкрурі трудових ресурсів.

Таблиця №5

Склад та структура трудових ресурсів

Виходячи з даних можна зробити висновок, що кількість фактичних робітників зменшилась в порівнянні з плановою на -21 чоловіка. На це вплинула зміна кількості основних робітників на -18 чол., допоміжних на -2 чол.,керівників та службовців на -1 чол.

На зміну кількості працівників впливає обсяг виробництва, структура випуску продукції, зміни у технічному рівні виробництва. Для визначення впливу кожного із факторів виконується відповідний аналіз.

2.2.1 Вплив змін у обсягу продукції на кількість основних робітників

, де (14)

- зменшення кількості основних робітників, осіб;

- планова кількість основних робітників, осіб;

- індекс росту обсягу виробництва у вартісному вимірюванні.

чол.

2.2.2 Вплив зміни трудомісткості:

, де(15)

- величина зміни кількості основних робітників за рахунок зміни трудомісткості, осіб;

- зміна трудомісткості по загальному обсягу продукції, н/год.

,(16)

Визначимо цю зміну виходячи з даних:

?t=(330(0,95*50)+420(0,95*65)+880(0,95*70)+620(0,95*65))-(330*50+420*65+

+880*70+620*65)=138415-145700=-7285н/год.

чол.

2.2.3 Вплив структурних змін:

, де(17)

- величина зміни кількості робітників за рахунок структури виробленої продукції, осіб;

- відносна трудомісткість на 1000 грн. виробленої продукції, фактична та планова, грн.

Визначимо:

грн.

грн.

Підставимо дані:

 чол.

2.2.4 Перевірка вірності розрахунків:

, де (18)

- загальне відхилення кількості.

Підставимо дані:

= 2-7-13=-18 чол.

Аналізуя отримані дані можна зробити висновок, що зниження приросту основних робітників виникло за рахунок зміни обсягу випуску та збільшення чисельності робітників на 2 чол., за рахунок впливу структурних змін та зменшення чисельності на 13 чол., за рахунок впливу зміни трудомісткості та зменшення чисельності на 1 чол.

2.3 Аналіз продуктивності праці

Аналіз продуктивності праці розпочинають із розрахунку її рівня за планом та фактично (працюючих та основних робітників).

; , де(19)

- продуктивність праці працюючих, основних робітників відповідно, в грн.

При виконанні аналізу продуктивності праці вивчають її рівень, відхилення від плану темпів росту та приросту, а також вплив структури працівників.

Підставимо дані, та отримаємо виробітку на одного робітника:

тис. грн./чол.

тис. грн./чол.

Визначимо відхилення продуктивності праці одного робітника:

тис. грн./чол

Підставимо дані, та отримаємо виробітку на одного працюючого:

тис. грн./чол.

тис. грн./чол.

Визначимо відхилення продуктивності праці на одного працівника:

тис. грн./чол.

А тепер визначимо темпи росту та приросту рівня продуктивності праці за наступними формулами:

; ; (20)(20)

Визначаємо темп росту та приросту на одного працівника відповідно:

Звідси можна зробити висновок, що продуктивність праці збільшилась на 8,8%, що доводить вплив зниження чисельності працівників на підприємстві.

Розрахунок впливу структурного фактору виконують засобом ланцюгових підстановок, виходячи з такої моделі:

, де(21)

- питома вага основних робітників у загальній кількості робітників;

- питома вага робітників у загальній кількості працюючих.

Виходячи з даних, отримуємо:

тис.грн./чол.

тис.грн./чол.

За рахунок збільшення продуктивності праці основних робітників, продуктивність праці працівників змінилась: 116,01-106,75=9,26 тис.грн/чол.

За рахунок збільшення питомої ваги основних робітників у загальній кількості робітників, продуктивність праці працівників змінилась: 116,09-116,01=0,08 тис.грн./чол.

За рахунок збільшення питомої ваги робітників у загальній кількості працюючих, продуктивність праці працівників змінилась: 116,099-116,09=0,009 тис.грн/чол.

Перевірка: 9,26+0,08+0,009=9,349тис.грн/чол.

Висновок: продуктивність праці змінилась на 9,349 за рахунок збільшення продуктивності праці основних робітників на 9,26, за рахунок збільшення питомої ваги основних робітників у загальній кількості робітників на 0,08, за рахунок збільшення питомої ваги робітників у загальній кількості працюючих на 0,009.

Завершальним етапом використання трудових ресурсів є обчислення впливу факторів на обсяг виробництва. Цей розрахунок виконуємо трьома методами: методом ланцюгових підстановок, інтегральним та індексним.

Визначимо вплив чисельності і продуктивності праці на обсяг методом ланцюгових підстановок:

Загальний вплив на ОВ:

тис.грн.

тис.грн.

а) вплив зміни чисельності:

,(22)

тис.грн

б) вплив продуктивності праці:

тис.грн.

За рахунок впливу чисельності, обсяг змінився:

27968,5-30210=-2241,5т.грн

За рахунок впливу продуктивності праці, ОВ змінився:

30415,5-27968,5=2447тис.грн

Перевірка: 2447-2241,5=205,5тис.грн

Висновок: Обсяг виробництва змінився на 205,5 тис.грн за рахунок чисельності він зменшився на 2241,5тис.грн, за рахунок продуктивності він збільшився на 2447тис.грн.

Визначимо вплив чисельності і продуктивності труда на обсяг інтегральним методом:

а) влияние изменения численности:

, де (23)

- планова продуктивність праці на одного працюючого;

- приріст производительности;

- прирост численности.

тис. грн

б) вплив продуктивності праці:

, де (24)

- плановая производительность труда;

- прирост производительности

- прирост численности.

тис. грн

Перевірка:2547,6025-2339,9145=205,5 тис.грн

Висновок: За рахунок впливу чисельності ОВ зменшився на 2339,9145т.грн., а за рахунок впливу продуктивності праці ОВ збільшився на 2547,6025т.грн

Визначимо вплив чисельності і продуктивності труда на обсяг індексним методом:

Загальний вплив:

,(25)

а) индекс влияния численности:

, де (26)

б) индекс влияния выработки:

(27)

Перевірка:

Висновок: За рахунок впливу чисельності та продуктивності обсяг виробництва збільшився у 1,0069 рази.

2.4. Аналіз використання фонду оплати праці:

Розрахунок планового та фактичного фонду заробітної плати виконується по різним категоріям працюючих.

2.4.1 Розрахунок фонду оплати праці основних робітників:

2.4.1.1 Розрахунок основної заробітної плати:

, де(28)

- фонд ЗП основних робітників;

- трудомісткість і-го виробу, в н/г;

- объём производства, в шт.

- стоимость нормо-часа, в грн.

Підставимо данні:

145700*6,5=947050 грн.

134995*6,5=877467,5 грн.

Додаткова заробітна плата:

, (29)

Підставимо дані:

грн.

грн.

Відрахування на заробітну плату:

, де (30)

- коефіцієнт відрахування на соціальне страхування;

Зробимо розрахунки:

= (947050+284115)*0,36=443219,4 грн.

(877467,5+263240,25)*0,36=410654,77 грн.

2.4.1.2. Основна заробітна плата допоміжних робітників:

, де (31)

- плата за 1 годину роботи, у грн.

- численность, чол.

- ефективний фонд часу одного робітника, в год.

Підставимо дані:

5*25*496=62000 грн.

=5*23*496=57040 грн.

Додаткова заробітна плата:

,(32)

Розрахуємо:

=62000*0,2=12400 грн.

=57040*0,2=11408 грн.

Відрахування на заробітну плату:

,(33)

Розрахуємо:

= (62000+12400)*0,36=26784 грн.

=(57040+11408)*0,36=24641,28 грн.

2.4.1.3 Розрахунок заробітної плати керівників та службовців:

, де(34)

О - середній розмір місячного окладу одного керівника, грн;

- кількість керівників та службовців;

грн.

грн.

2.4.1.4 Аналіз фонду оплати праці:

На зміну величини фонду оплати праці впливають такі фактори:

· обсяг виробництва;

· зміна кількості працюючих;

· зміна середньої заробітної плати.

Вплив обсягу виробництва обчислюється таким чином:

, де (35)

- зміна фонду оплати праці та плановий і фактичний фонд оплати;

грн

грн

грн.

=2064168,4/283=7293 ,88 грн.

= 1910851,6/262=7293,33 грн.

= 7293,33-7293,88=-0,55 грн

Розглянимо вплив чисельності і середньої заробітної плати інтегральним методом:

Загальний вплив:грн.

За рахунок изменения численности:

(36)

грн.

За рахунок изменения средней заработной платы:

(37)

грн.

Перевірка:

-153165,71-149,875=-153316,8грн

Висновок: ФОП зменшився за рахунок зменшення чисельності на 153165,71грн. та за рахунок зменшення середньої заробітної плати на 149,875грн.

Розглянимо вплив чисельності і середньої заробітної плати методом цепних підстановок:

Вплив зміни чисельності:

грн

Вплив зміни середньої заробітної плати:

грн

За рахунок зміни чисельності ФОП змінився:

1910996,5-2064168,4=-153171,9грн

За рахунок зміни середньої заробітної плати:

1910851,6-1910996,5=-144,9грн

Перевірка: -153171,9-144,9=-153316,8грн.

Висновок: ФОП змінився за рахунок зменшення чисельності на 153171,9грн та середньої ЗП на 144,9грн.

2.5 Аналіз використання матеріальних ресурсів:

Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів проводиться на основі розрахунку показника матеріаловіддачі, яка визначається за формулою:

, де(38)

ОВ - Обсяг виробництва у вартісному вимірюванні;

М - витрати на матеріали.

т.грн

т.грн

т.грн

Загальний вплив матеріальних ресурсів:

тис.грн

Вплив обсягу виробництва:

тис.грн

Вплив цін:

тис.грн

Вплив матеріаломісткості:

тис.грн

Перевірка:996,25-539-99,62=357,625тис.грн

Висновок: Використання матеріальних ресурсів збільшиться на 457,25тис.грн за рахунок впливу(зменшення) обсягу виробництва на 539тис.грн та за рахунок впливу(росту)прямих матеріальних витрат на 996,25тис.грн

Для розрахунку впливу факторів на матеріаловіддачу планові показники матеріальних витрат та випущеної продукції перераховуються на фактичні. Застосуємо метод ланцюгових підстановок:

Таблиця №6

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив матеріаловіддачі:

6,106-6,678=-0,572тис.грн

Вплив обсягу:

6,678-6,678=0тис.грн

Вплив структури:

7,107-6,678=0,429тис.грн

Вплив прямих матеріальних витрат:

5,685-7,107=-1,422тис.грн

Вплив ціни:

6,106-5,685=0,421тис.грн

Перевірка: 0,429-1,422+0,421=-0,572тис.грн

Висновок: Матеріаловіддача зменшилась на 0,572тис.грн за рахунок зміни(збільшення) структури на 0,429тис.грн, за рахунок зміни(зменшення) матеріальних витрат на -1,422тис.грн, за рахунок зміни(збільшення) ціни на 0,421тис.грн

Вплив показників матеріаловіддачі та кількості матеріальних ресурсів на обсяг виробництва обчислюємо методом ланцюгових підстановок та інтегральним методом.

Розрахуємо методом ланцюгових підстановок:

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив: 30415,5-30210=205,5тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

27623,5-30210=-2586,5тис.грн

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

30415,5-27623,5=2792тис.грн

Перевірка: 2792-2586,5=205,5тис.грн

Висновок: Обсяг виробництва змінився на 205,5тис.грн за рахунок зміни(зменшення) матеріаловіддачі на 2586,5тис.грн та за рахунок зміни(збільшення) кількості матеріальних ресурсів на 2792тис.грн.

Розрахуємо інтегральним методом:

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

,(39)

тис.грн

Під впливом зміни кількості матеріальних ресурсів обсяг виробництва збільшився на 2922,742тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

,(40)

тис.грн

Під впливом зміни матеріаловіддачі обсяг виробництва знизився на 2718,5тис.грн

Перевірка: 2922,742-2718,5=205,5тис.грн

2.6 Аналіз собівартості продукції:

Для аналізу собівартості продукції слід обчислити планові та фактичні витрати за статтями калькуляції по окремим видам виробів та в цілому на загальний випуск. При аналізі розраховується відхилення абсолютне та відносне фактичних витрат від планових по усім статтям калькуляції, а також вивчимо структуру собівартості. Для цього розрахунки зводимо у таблицю.

Деякі розрахунки будемо обчислювати виходячи з наступних формул:

1. Сировина та матеріали:

Пл=прямі матеріальні витрати (см. Додаток №1)

Ф= прямі матеріальні витрати*ріст цін на матеріали у звітному періоді(см. Додаток №1)

2. Покупні вироби:

Пл=покупні вироби в плановому році

Ф= покупні вироби в плановому році*ріст цін на покупні вироби у звітному році.

3. Основна ЗП виробничих робітників:

Пл=трудомісткість*оплата за 1н./год

Ф=Пл*% зниження трудомісткості у звітному періоді

4. Додаткова ЗП:

Пл=основна ЗП за плановий період*30%

Ф= основна ЗП за звітий період*30%

5. Відрахування:

Пл=(основна ЗП+додаткова ЗП)за плановий період*36%

Ф=(основна ЗП+додаткова ЗП)за звітний період*36%

6. ВУЕО:

Пл=основна ЗП за плановий період*80%

Ф=основна ЗП за звітний період*80%

7. Загальновиробничі витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*30%

Ф=(ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*30%

8. Виробнича собіватрість:

9. Інші витрати:

Пл=виробнича собівартість за плановий період*7%

Ф= виробнича собівартість за звітний період*7%

10.Адміністративні витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*40%

Ф= (ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*40%

Щож, зробимо наші розрахунки:

Аналіз собівартості продукції(А) Таблиця № 7

Аналіз собівартості продукції(Б) Таблиця № 8

Аналіз собівартості продукції(В) Таблиця № 9

Аналіз собівартості продукції(Г) Таблиця № 10

Висновок: Негативний вплив мають статті: сировина і матеріали. Їх вплив поширюється на всі вироби крім виробу Г.

Вплив всіх інших статей позитивний, т.є. на зниження собівартості продукції. Значний вплив (позитивний) мають ст.Основна ЗП та ст.Додаткова ЗП через зниження трудомісткості, а також ст.ВУЕО, ст.Адміністративні витрати та ст.Загальногосподарські витрати, т.к. виходять із результатів ст.Основна ЗП.

Для виконання факторного аналізу усього товарного випуску визначається собівартість окремих видів виробів (планова та фактична), обчислюється собівартість усього випуску за плановими показниками та фактичними витратами. Розрахунки зводяться у Таблицю №11.

Таблиця №11

Інформація для факторного аналізу собівартості

1) 2058,1+2021,45+7458,57+7029,7=18567,82тис.грн

2)280*6,237+750*4,813+530*8,475+650*11,338=17217,56тис.грн

3)280*6,593+750*5+530*9,246+650*12,678=18737,12тис.грн

Загальне відхилення фактичної собівартості від планової залежить від:

· зміни обсягу продукції;

· зміни структури виготовленої продукції;

· зміни рівня витрат.

Загальний вплив цих факторів:

18737,12-18567,82=169,3

Величину впливу цих факторів виконують нижче наведеними засобами:

1)вплив зміни обсягу випуску продукції:

, де(41)

- величина впливу за рахунок зміни обсягу, тис.грн

- обсяг виробництва фактичний і плановий відповідно, тис.грн

- собівартість планова, тис.грн

тис.грн

Вплив зміни обсягу виробництва:

12630-18567,82=-5934,91тис.грн

2)вплив структурних змін:

, де(42)

- фактичний випуск за плановою собівартістю;

тис.грн

3)за рахунок собівартості:

,(43)

тис.грн