Аналіз прибутковості підприємства з метою покращення ефективності його діяльності
1.1 Сутність та інформаційне забезпечення аналізу прибутковості
Функціонування будь-якого підприємства, незалежно від видів його діяльності і форм власності, в умовах ринку визначається його здатністю створювати необхідну і достатню величину доходу або прибутку [81].
Прибуток, як абсолютна величина, взята без урахування величини використаного капіталу чи витрат, що мали місце в процесі виробництва певної продукції, не дасть змогу зробити обґрунтований висновок щодо кінцевих результатів діяльності підприємства[11].
Крім того, за розміром господарюючі субєкти різні, вони використовують різноманітні види ресурсів, а звідси й випливає те, що маса прибутку є непорівнянною величиною. За цих умов, важливого значення набувають відносні показники, які відображають ефективність використання кожного виду ресурсів, виробничих витрат, авансованого основного й оборотного капіталу в цілому. Саме в цих показниках найбільшою мірою втілені результати діяльності підприємства, що віддзеркалюють ступінь прибутковості всього авансованого капіталу [27].
Зважаючи на те, що більшість субєктів господарювання є комерційними організаціями, можна стверджувати, що саме показник прибутку виступає основним критерієм ефективності діяльності підприємства.
Місце прибутковості як показника економічної ефективності діяльності підприємства у системі однорідних категорій проілюстровано на рис. 1.1 [68].
Рисунок 1.1 - Місце прибутковості в системі однорідних за змістом економічних категорій, що характеризують діяльність підприємства [68]
Вітчизняні науковці в різних площинах досліджують питання, повязані з трактуванням поняття прибутковості. Огійчук М.Ф., наприклад, надає таке визначення прибутковості: "прибутковість - це вид ефективності, що характеризує результативність діяльності економічних систем (підприємств, територій, національної економіки). Основною особливістю таких систем є вартісний характер засобів (видатків, витрат) досягнення цілей (результатів), а в деяких випадках і самих цілей (зокрема, одержання прибутку)" [56].
Олійник О.В. вважає правильним таке визначення прибутковості: "це досягнення найбільших результатів за найменших витрат живої та уречевленої праці. Прибутковість є конкретною формою дії закону економії часу" [58].
Плаксієнко В.Я. вважає визнавати прибутковість як "показник прибутку, що є частиною отриманого на вкладений капітал чистого доходу підприємства і характеризує його винагороду за ризик підприємницької діяльності" [69].
Осипова Т.В. звертає увагу на той факт, що "…для підприємств у розвинутих країнах основною метою стає максимізація не прибутку, а чистого доходу на одного зайнятого, що не виключає необхідності використання показника норми прибутку" [62].
Щоб зробити висновок про рівень ефективності роботи підприємства, отриманий прибуток необхідно порівняти зі здійсненими витратами [95]. По-перше, витрати можна розглядати як поточні витрати діяльності підприємства, тобто собівартість продукції (робіт, послуг). В даному випадку можливі різні варіанти визначення поточних витрат і прибутку, що використовуються у розрахунках.
По-друге, витрати можна розглядати як авансову вартість (авансований капітал) для забезпечення виробничої та фінансово-господарської діяльності підприємства. Тут також можливі різні варіанти визначення авансованої вартості й визначення прибутку, що необхідні для обчислення [39].
Співвідношення прибутку з авансованою вартістю або поточними витратами характеризує таке поняття, як "рентабельність".
У найширшому розумінні, рентабельність означає прибутковість або дохідність виробництва і реалізації всієї продукції (робіт, послуг) чи окремих її видів; дохідність підприємств, організацій, установ у цілому як субєктів господарської діяльності; прибутковість різних галузей економіки [30].
Таким чином, основою прибутковості є сам прибуток, який і визначає результат фінансово-господарської діяльності підприємств як субєктів господарювання. Отже, прибуток відбиває її результати і зазнає впливу багатьох чинників. Також існують особливості у формуванні прибутку підприємств залежно від сфери їхньої діяльності, галузі господарства, форми власності, розвитку ринкових відносин.
Головним призначенням аналізу показників прибутковості є оцінка, моделювання і прогнозування оптимального співвідношення між споживчою вартістю (чистим доходом), одержаною від обєкта витрат, і витратами на її формування [85].
Основними складовими аналізу прибутковості підприємства є:
- оцінка виконання визначених параметрів прибутковості підприємства (плану, прогнозу);
- вивчення динаміки показників прибутковості;
- виявлення і кількісний вимір впливу факторів на показники прибутковості підприємства;
- пошук резервів зростання прибутковості діяльності підприємства;
- обґрунтування та розробка заходів щодо використання виявлених резервів [95].
Вирішення задач аналізу прибутковості бізнесу залежить від якісного інформаційного забезпечення [101]. Воно містить у собі як планову, нормативно-довідкову інформацію, так і фактографічні дані (табл. 1.1) [92].
Таблиця 1.1 Інформаційне забезпечення аналізу прибутковості підприємства [92]
Джерело |
Складові |
|
Зовнішня інформація |
||
Законодавчі та нормативні акти |
Закони України, Постанови Кабінету Міністрів України, Укази Президента України, відомчі інструкції. |
|
Показники загальноекономічного розвитку |
Показники макроекономічного та галузевого розвитку. |
|
Дані конюнктури ринку |
Показники товарного, фондового та грошового ринків. |
|
Інформація про діяльність контрагентів |
Дані щодо конкурентів покупців продукції, постачальників сировини та матеріалів, страхових компаній, банків. |
|
Статистична звітність |
Типова періодична звітність та середньогалузеві показники. |
|
Нормативно-довідкові показники |
Нормативно-довідкові показники, що діють у країні чи галузі. |
|
Внутрішня інформація |
||
Облікова інформація |
Бухгалтерський (фінансовий облік), управлінський облік, статистичний облік, податковий облік. |
|
Оперативна інформація |
Фактичні дані про доходи, витрати та прибуток підприємства; відхилення фактичних показників від планових (нормативних). |
|
Планова інформація |
Планові показники доходів, витрат, прибутку та рентабельності підприємства. |
|
Нормативно-довідкові показники |
Норми і нормативи, що розробляються підприємством і діють в його межах. |
|
Дані перевірок та ревізій |
Оформлені належним чином результати внутрішніх і зовнішніх перевірок та ревізій. |
|
Інформаційною основою для аналізу прибутковості підприємства виступають:
- баланс підприємства (форма 1) - демонструє у грошовому виразі стан господарських засобів за їх складом і використанням, джерелами надходження та призначення на певну дату;
- звіт про фінансові результати (форма 2) - характеризує фінансові результати діяльності організації за звітний період і містить дані про доходи, витрати і фінансові результати в сумі наростаючим підсумком з початку року до звітної дати;
- звіт про рух грошових коштів (форма 3) - відображає надходження і вибуття грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності;
- звіт про власний капітал (форма 4) - відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
- фінансовий план - складається як для обґрунтування конкретних інвестиційних проектів, так і для управління поточною та стратегічною фінансовою діяльністю, містить інформацію планового характеру.
- дані бухгалтерського обліку, що містять інформацію про надходження та витрати різних ресурсів підприємства;
- матеріали маркетингових досліджень та інше [48].
Таким чином, інформаційний базис забезпечує виконання наступних завдань за результатами аналізу прибутковості:
- формування та надання повної інформації для прийняття управлінських рішень;
- визначення факторів, що впливають на розмір прибутку підприємства [101];
- забезпечення поточного, оперативного та стратегічного управління прибутком;
- забезпечення планування та прогнозування діяльності підприємства в майбутньому періоді[55].