Аналіз рентабельності ВАТ "СНВО ім. Фрунзе"

курсовая работа

3. Вдосконалення аналізу рентабельномті діяльності підприємства

Останнім часом все більш уваги приділяється методикам аналізу прибутку, що базуються на розподілі виробничих витрат на змінні і постійні і категорії маржинального доходу. Така методика широко застосовується в країнах з розвинутими ринковими відносинами.

Вона дозволяє вивчити залежність прибутку від невеликого кола найбільш важливих факторів і на базі цього керувати процесом формування її величини.

На відміну від методики аналізу прибутку, що застосовується на вітчизняних підприємствах, вона дозволяє більш повно врахувати взаємозвязок між показниками і точніше виміряти вплив факторів. Покажемо це за допомогою порівняльного аналізу.

В нашій країні при аналізі прибутку використовують наступну модель:

П = К(Ц - С),(3.1)

де П - сума прибутку; К - кількість реалізованої продукції; Ц - ціна реалізації; С - собівартість одиниці продукції.

При цьому виходять з того, що всі наведені фактори змінюються самі по собі, не залежно одне від одного. Прибуток змінюється прямо пропорційно обсягу реалізації, якщо реалізується рентабельна продукція. Якщо продукція збиткова, то прибуток змінюється обернено пропорційно обсягу реалізації.

Одна ту не враховується взаємозвязок обсягу виробництва (реалізації) продукції і її собівартості. При збільшенні обсягу виробництва вартість одиниці продукції знижується, так як частіше зростає тільки сума змінних витрат (відрядна заробітна плата виробничих працівників, сировина, матеріали, технічне паливо, електроенергія) а сума постійних витрат (амортизація, оренда приміщень, по часова оплата працівників, заробітна плата та страхування адміністративно-господарського персоналу) залишається, як правило, без змін. І навпаки, при зниженні виробництва собівартість виробів зростає через те, що на одиницю продукції припадає більше постійних витрат.

В зарубіжних країнах для забезпечення системного підходу при вивченні факторів зміни прибутку і прогнозування її величини використовують маржинальний аналіз, в основі якого покладено маржинальний дохід.

Маржинальний дохід (МД) - це прибуток в сумі з постійними витратами підприємства (Н):

МД = П + Н.(3.2)

Звідси

П = МД - Н.(3.3)

Сума маржинального доходу можна в свою чергу представити у вигляді добутку кількості проданої продукції (К) і ставки маржинального доходу на одиницю продукції (Дс):

П = К*Дс - Н,(3.4)

Дс = Ц - V,

П = К(Ц-V)-Н, (3.5)

де V - змінні витрати на одиницю продукції.

Формула (3.4) використовується для аналізу прибутку від реалізації одного виду продукції.

Вона дозволяє визначити зміну суми прибутку за рахунок кількості реалізованої продукції, цін, рівня питомих змінних та суми постійних витрат. Вихідні данні для аналізу приведені в табл. 3.1.

Для аналізу ми візьмемо показники за виробами що віднесені до групи Д і занесемо їх до таблиці 3.1 данні для факторного аналізу прибутку.

Таблиця 3.1

Данні для факторного аналізу прибутку по групі Д інших виробів (комплектуючі)

Показники

2000

2006

2007

Обсяг реалізації продукції,

208912

309717

268265

Ціна реалізації, тис. грн.

0,14252

0,15698

0,25293

Собівартість продукції, тис. грн..

0,07581

0,14516

0,17822

Утому числі змінні витрати, тис. грн..

0,05564

0,10655

0,13082

Сума постійних витрат, тис. грн.

4214

11958

12716

Прибуток, тис. грн..

13935,865

3660,854

20092078

Розрахунок впливу факторів на зміну суми прибутку виконаємо методом базисних підстановок:

П б = К б (Ц б - Vб) - Н б ;(3.6)

П умов. 1 = К ф (Ц б - Vб) - Н б;(3.7)

П умов. 2 = К ф( Ц ф - Vб ) - Н б;(3.8)

П умов. 3 =К ф( Ц ф - Vф) - Н б; (3.9)

ПФ =К ф( Ц ф - Vф) - Нф; (3.10)

Покажемо ці розрахунки у формі таблиці (табл.3.2).

Таблиця 3.2

Факторний аналіз прибутку за виробом Д 2007-2008р

показники

Обсяг реалізації

ціна

Змінні витрати

Постійні витрати

Сума прибутку, тис. грн.

База

база

база

база

база

13935,86

Умов. 1

факт

база

база

база

22694,21

Умов. 2

факт

факт

база

база

27172,72

Умов. 3

факт

факт

факт

база

11405,03

факт

факт

факт

факт

факт

3660,854

Аналогічний розрахунок зробимо для періоду 2007-2009р, в табл.3.3

Таблиця 3.3

Факторний аналіз прибутку за виробом Д 2000-2009р

показники

Обсяг реалізації

ціна

Змінні витрати

Постійні витрати

Сума прибутку, тис. грн.

База

база

база

база

база

13935,86

Умов. 1

факт

база

база

база

19092,86

Умов. 2

факт

факт

база

база

59462,99

Умов. 3

факт

факт

факт

база

28543,84

факт

факт

факт

факт

факт

20092,078

Розрахунок змін прибутку та його складових зведемо в табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Розрахунок зміни прибутку за рахунок кожного фактору

Зміна суми прибутку за рахунок:

розрахунок

2008р

2009р

Обсягу реалізації продукції

Пумов 1 - Пб

-11241,65

5157

Середніх цін реалізації

Пумов 2 - Пумов 1

4478,51

40370,13

Змінні витрати

Пумов 3 - Пумов 2

-15767,69

-30919,15

Постійні витрати

Пф - Пумов 3

-7744,18

-8501,76

всього

-10275,01

6106,22

В таблиці зведемо показники і покажемо зміни прибутку за виробами групи Д у 2008 і 2009 роках.

Порівнявши отримані результати з даними таблиці, що розраховані за вітчизняною моделлю, помітно, що вони дещо різні. За рахунок спаду виробництва у 2008 році підприємство втратило не 11875.29 тис. грн., а 11241,65 тис.грн., тоді як у 2009 році за рахунок збільшення обсягу реалізації прибуток збільшився не на 6105,55, а на 6106,22. Хоча різниця і незначна, але вона свідчить, що розглянута методика дозволяє більш вірно визначити вплив факторів на зміну суми прибутку, так як вона враховує взаємозвязок обсягу виробництва, собівартості та прибутку.

Висновки

Методологічною основою аналізу фінансових результатів, до яких належать показники прибутковості та рентабельності, в умовах ринкових відносин є прийнята для всіх підприємств, незалежно від організаційно-правової форми і власності, модель їхнього формування і використання.

Аналіз прибутку показав, що основне джерело його формування в ВАТ «СМНВО ім. М.В. Фрунзе» - прибуток від реалізації продукції. Він є кінцевим результатом діяльності підприємства не лише у сфері виробництва, а й у сфері обігу.

Найважливішими умовами зростання прибутку від реалізації продукції є збільшення обсягу випуску продукції, забезпечення ритмічності виробництва і відвантаження продукції, зниження її собівартості, підвищення її якості та конкурентноздатності, оптимізація запасів готової продукції на складах, своєчасна оплата покупцями замовленої ними продукції, застосування прогресивних форм розрахунків за продукцію

У роботі розглянули методи функціонального детермінованого аналізу прибутку та рентабельності, що базується на розкладанні аналізованого показника на складові елементи, але при цьому не враховували складні звязки, які виникають між прибутком (рентабельністю) та іншими вартісними якісними показниками: продуктивністю праці, фондовіддачею, матеріаломісткістю, якістю продукції тощо.

На прибуток від реалізації впливають зміни в структурі й асортименті реалізованої продукції. це відбувається тому, що рентабельність різних виробів неоднакова. При збільшенні у складі реалізації продукції частки виробів з рентабельністю вищою за середню по підприємству сума прибутку зростає, і навпаки.

Проаналізувавши в роботі прибутковість і рентабельність, як в цілому по підприємству, так за окремими група продукції, спираючись на методологічні і теоретичні засади можна зробити наступні висновки.

При факторному аналізі прибутковості і рентабельності за базу порівняння було взято показники господарської та фінансової діяльності ВАТ «СМНВО ім. М.В. Фрунзе». Аналіз проведено за два періоди.

Що стосується першого аналізуємого періоду, то спостерігається зростання валового прибутку, через збільшення реалізації продукції, а також підвищення цін на неї.

У другому аналізуємому періоді спостерігається падіння обсягу прибутку і це сталося через ризьке підвищення собівартості реалізованої продукції та скорочення обсягу реалізації високорентабельних видів.

Що стосується показників рентабельності то в першому періоді спостерігається зростання на 19.7%, а в другому спостерігається значне зниження рівня рентабельності як в цілому по підприємству, так і за окремими групами продукції. Це негативне явище те ж викликано зростанням собівартості реалізованої продукції.

Також було розглянуто міжнародну практику факторного аналізу прибутку від реалізації окремого виду продукції, а також рентабельності окремого виду. Провівши порівняльний аналіз ми переконались - розрахунки за моделями, що використовуються в міжнародній практиці є більш точними і дозволяють більш глибше та достовірніше проаналізувати вплив факторів на результативні показники.

В цілому стан підприємства за рівнем прибутковості та рентабельності можна вважати нормальним, і незначні негативні зрушення є тимчасовими, і в майбутньому підприємство знизить свої змінні витрати і тим самим знизиться рівень собівартості, зростання якого є небажаним для підприємства.

Використана література

1. Закон України “Про господарські товариства” від 19.09.91р №1576 - XIIV

2. Закон України “Про бухгалтерській облік та фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р №996

3. П(С)БО 2 “Баланс”

4. П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати”

5. П(С)БО 4 “Звіт про рух грошових коштів”

6. П(С)БО 5 “Звіт про власний капітал”

7. Баканов М. И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2003г.

8. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность организации: подходы и комментарии к составлению. - М.: Бухгалтерский учет, 2007г

9. Бандурка А.М., Черников И. М. Финансово - экономический анализ. - Харьков: из.-во ХУВД, 2009г.

10. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2006г.

11. Бухгалтерский учет: учебник/ под ред. П.С Безруких. - 2-е изд., переработано и дополнено. - М.: Бухгалтерский учет, 2005г.

Делись добром ;)