Аналіз собівартості продукції (робіт, послуг) та витрат діяльності

курсовая работа

2.3 Аналіз фінансових результатів та фінансового стану на підприємстві

Серед показників, що характеризують діяльність підприємства, прибуток займає особливе місце. Він є найбільш узагальнюючим результативним показником і характеризує ефективність використання капіталу. Прибуток є джерелом зростання власного капіталу. За рахунок прибутку формуються показники фінансової стійкості підприємства. В умовах ринку підприємець вкладає капітал у ті галузі, що дають максимум прибутку. А тому під час аналізу прибуток досліджують особливо детально з метою виявлення резервів його зростання.

Спочатку потрібно дослідити звіт про фінансові результати діяльності підприємства.

У звіті про фінансовий результат відображається інформація про валовий прибуток, фінансовий результат від операційної діяльності, фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування, фінансовий результат від звичайної діяльності після оподаткування, надзвичайні доходи і витрати та податок з надзвичайного прибутку, а у підсумку звіту про фінансові результати - чистий прибуток підприємства.

Отже, проаналізуємо звіт про фінансові результати СЗАТ "Нове життя"

Аналізуючи таблицю 11, можна зробити висновок, що валовий прибуток у 2008 році порівняно з 2006 роком збільшився на 579,1 тис. грн, що в абсолютному виразі становить 759,9 тис. грн. завдяки цьому відповідно зріс і фінансовий результат, тобто прибуток на 161тис. грн і становить 299 тис. грн. Зростання цих показників залежить від зміни виручки від реалізації продукції, яка у 2008 році збільшилась на158,2 тис. грн і становить 2775,2 тис. грн

Таблиця 11

Показники фінансових результатів діяльності СЗАТ "Нове життя"

Стаття

2006р

2007р.

2008р.

Відхилення 2008р від 2006р

+/-

%

Доход /виручка/ від реалізації продукції /пов. робіт і послуг/

2617,0

2347,3

2775,2

158,2

106,5

Податок на додану вартість

323,0

289,7

358,0

35,0

110,84

Чистий доход /виручка/ від реалізації /Т.Р.П. /

2294,3

2057,6

2417,2

122,9

105,36

Собівартість реалізованої продукції /Т.Р.П. /

2113,5

1656,7

2157,3

43,8

102,07

Валовий: прибуток

180,8

700,9

759,9

579,1

420,30

збиток

-

-

-

-

-

Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток

138,0

236,0

324,0

186,0

234,78

збиток

-

-

-

-

-

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток

138,0

236,0

299,0

161,0

216,66

збиток

-

-

-

-

-

Податок на прибуток від звичайної діяльності

-

-

-

-

-

Фінансовий результат від звичайної діяльності: прибуток

138,0

236,0

299,0

161,0

216,66

збиток

-

-

-

-

-

Надзвичайні: доходи

-

-

-

-

-

витрати

-

-

-

-

-

Податки з надзвичайного прибутку

-

-

-

-

-

Чистий: прибуток

138,0

236,0

299,0

161,0

216,66

збиток

-

-

-

Так як фінансовий результат напряму залежить від виручки від реалізації продукції, то потрібно виявити, які фактори на неї впливають. Це можна здійснити за допомогою таблиці 12.

Таблиця 12

Фактори, що впливають на виручку від реалізації продукції

Види продукції

Кількість продукції, ц.

Ціна реалізації 1 ц, грн.

Виручка, тис. грн.

Відхилення (+,-),тис. грн.

2006

2008

2006

2008

2006

умовно

2008

всього

вт. ч. за рахунок зміни

кількості

ціни

1

2

3

4

5

6=2x3

7

8=7-5

9=6-5

10=7-6

Зерно

13723,0

15466,0

48,4

70,9

664,11

74,9

1097,4

433,3

-589,2

1022,5

Цук. буряки

14414,0

16069,0

15,6

14,9

224,4

250,7

240,6

16,2

26,3

-10,1

Молоко

3729,0

3154,0

70,4

123,3

262,6

222,0

389,0

126,4

-40

167,0

Яловичина

642,0

643,0

488,6

866,4

288,0

314,2

557,1

269,1

26,2

242,9

Мед

677,0

315,0

12,4

14,9

8,4

3,9

4,7

-3,7

-4,5

0,8

Аналізуючи дані таблиці, можна констатувати, що у 2008 році найбільше господарство отримало виручки від реалізації зернових та зернобобових культур, яка збільшилась на 433,3 тис. грн і становить 1097,7 тис. грн. це відбулось за рахунок за рахунок збільшення продукції до 15466 ц та зростання цін до 70,9 грн. Також збільшилась виручка від реалізації молока до 389 тис. грн, за рахунок зменшення кількості продукції до 3154 ц та підвищення ціни до 123,3 грн

Так, як підприємство реалізує продукцію потрібно визначити її товарність.

Таблиця 13

Динаміка товарності виробництва основних видів с. - г. продукції

Види продукції

Вироблено, ц

Реалізовано, ц

Рівень товарності, %

2006р.

2008р.

2006р.

2008р.

% виконання

2006р.

2008р.

Зернові

13929,0

24841,0

13723,0

15466,0

112,7

98,5

62,3

Цукровий буряк

26874,0

23486,0

14414,0

16069,0

111,5

53,6

68,4

Мясо ВРХ

492,0

560,0

642,0

643,0

100,2

130,5

114,8

Молоко

4172,0

3291,0

3729,0

3154,0

84,6

89,4

95,8

Мед

504,0

347,0

677,0

315,0

46,5

134,3

90,8

Аналізуючи дані таблиці, можна констатувати, що у 2008 році, порівняно з 2006 роком, план виконання по реалізації підприємство недовиконало по реалізації меду на 53,5%, відповідно і товарність становить лише 90,8%, та по виробництву молока - на 15,4%, тому і товарність становить 98,5%.

Величина прибутку в цілому по підприємству залежить від впливу чотирьох факторів: обсягу реалізованої продукції; ціни реалізації; собівартості реалізованої продукції; структури реалізованої продукції.

Розглянемо вплив факторів на зміну прибутку по господарству за допомогою методу ланцюгових підстановок.

Таблиця 14

Вплив факторів на зміну прибутку на СЗАТ "Нове життя"

Показники

2006рік

Розрахунковий показник

2008рік

1. Повна собівартість продукції, тис. грн.

2299,9

2022,75

2475,3

2. Виручка від реалізації (тис. грн.)

2294,3

2055,01

2417,2

3. Прибуток

-5,6

32,26

-55,1

4. Відхилення

Х

Х

-49,5

в. т. ч. за рахунок

обсягу реалізації

Х

Х

-0,58

- ціни

Х

Х

362, 19

- собівартості

Х

Х

-449,55

- структури

Х

Х

38,44

Допоміжна таблиця

Види продукції

Кількість продукції, ц (2008р)

Ціна 1 ц, грн (2006р)

Собівартість 1ц (2006р)

Умовна виручка

Умовна собівартість

Зернові

24841

48,39

40,42

1202,06

1004,07

Цукрові буряки

23486

15,57

15,70

365,68

386,73

Разом по рослинництву

*

*

*

1567,74

1390,8

Мясо ВРХ

560

448,59

644,55

251,21

360,95

Молоко

3291

70,42

81,07

231,75

266,8

Мед

347

12,41

12,11

4,31

4,2

Разом по тваринництву

*

*

*

487,27

631,95

Разом по господарству

*

*

*

2055,01

2022,75

Аналізуючи дану таблицю, можна констатувати, що у 2008 році, порівняно з 2006 роком, збиток від діяльності збільшився на 49,5тис. грн і становить 55,1 тис. грн, за рахунок обсягу реалізації, який зменшився до 0,58тис. грн і ціни, яка зросла до 362,19 грн/ц. Також на збитокток вплинула собівартість, яка у 2008 році зменшилась на 449,55 тис. грн.

Прибутковість реалізованої продукції окремих видів, залежить від впливу трьох факторів:

1. Обсягу реалізації.

2. Ціни реалізації.

3. Собівартості.

Тому проаналізуємо фінансові результати від реалізації продукції за окремими видами.

Таблиця 15

Аналіз фінансових результатів від реалізації продукції за окремими видами.

Види продукції

Реалізовано, ц

1

Ціна реалізації 1ц, грн

2

Собівартість 1ц реалізованої продукції, грн

3

Прибуток на 1ц, грн (2-3)

4

Прибуток від реалізації всієї товарної продукції, тис. грн (1*4)

2006р

2008р

2006р

2008р

2006р

2008р

2006р

2008р

2006р

2008р

Зернові

13723,0

15466,0

48,4

70,9

37,1

52,9

11,3

18,0

155,1

278,4

Цукровий буряк

14414,0

16069,0

15,6

14,9

14,4

14,4

1,2

0,5

17,3

8,0

Мясо ВРХ

642,0

643,0

488,6

866,4

592,4

835,9

-103,8

30,5

-66,6

19,6

Молоко

3729,0

3154,0

70,4

123,3

74,5

138,1

-4,1

-14,8

-15,3

- 46,7

Мед

677,0

315,0

12,4

14,9

11,1

19,4

1,3

-4,5

0,9

-1,4

Аналізуючи дану таблицю, можна зробити висновок, що господарство найбільше прибутку отримує від реалізації зернових, який у 2008 році склав 278,4 тис. грн. В цьому році підприємство отримало збитки від реалізації молока у розмірі 46,7 тис грн та від реалізації меду - 1,4 тис. грн, завдяки перевищенню собівартості продукції над її ціною реалізації.

В зарубіжних країнах для забезпечення системного підходу при вивченні факторів, які впливають на прибуток і для прогнозування величини прибутку, використовують маржинальний аналіз, в основі якого лежить аналіз маржинального доходу. Він полягає в розподілі виробничо-збутових витрат на змінні (V) і постійні (H) на категорію маржинального доходу.

Аналіз показав, коли характеризують, яку питому вагу займають змінні і постійні витрати у структурі собівартості, змінні - 70% (оплата праці, матеріальні витрати), постійні - 30% (амортизація, загальногосподарські, управлінські витрати).

Отже, проаналізуємо спочатку фактори, які впливають на прибуток від реалізації молока.

Вплив факторів на прибуток від реалізації молока по системі "Директ костинг"

Показники

2006

2008

Відхилення

1. Кількість реалізованої продукції, ц

3729

3154

-575

2. Ціна реалізації 1 ц. грн

70.42

123.3

52.88

3. Собівартість 1 ц, грн

81.07

158.27

77.2

в т. ч. змінні (V) на 1 ц, 70%, тис. грн

56.75

110.79

54.04

4. Сума постійних витрат (H), 30%, тис. грн

24.32

47.48

23.16

Прибуток

П=К* (Ц-V) - H

50.59

39.41

-11.54

По плану: П=3729* (70,42-56,75) - 24,32=50,95

По факту: П=3154* (123,3-110,79) - 47,48=39,41

П=3729* (70,42-56,75) - 24,32=50,95

П=3154* (70,42-56,75) - 24,32=43,09

П=3154* (123,3-56,75) - 24,32=209,82

П=3151* (123,3-110,79) - 24,32=39,43

П=3154* (123,3-110,79) - 47,48=39,41

П-П

П (х1) =43,09-50,95=-7,86 (за рахунок обсягу реалізації)

П (х2) =209,82-43,09=166,73 (за рахунок ціни)

П (х3) =39,43-209,82=-170,39 (вплив змінних витрат)

П (х4) =39,41-39,43=-0,02 (вплив постійних витрат)

Перевірка: П= П (х1) + П (х2) + П (х3) + П (х4)

П=-7,86+166,73-170,39-0,02=-11,54

Таким чином порівнявши розрахунки одержані за даною методикою з попередніми, спостерігаємо деякі відмінності. Так за рахунок зміни кількості реалізованого молока, підприємство недоотримало 11,54 тис. грн, а внаслідок збільшення витрат сума прибутку зменшилась на (-170,39-0,02) =-170,41 тис. грн Після цього можна розрахувати точку беззбитковості виробництва продукції.

Беззбитковість - стан підприємства, коли воно неотримує ні прибутку, ні збитку.

Точка беззбитковості =

=

Точка беззбитковості=47,48/ (123,3-110,79) =3795,4 ц

При отриманні даної кількості продукції (3795,4 ц) діяльність підприємства буде беззбитковою

Рентабельність - це показник, що характеризує економічну ефективність підприємства.

Рентабельність характеризує відносну ступінь прибутковості підприємства або продукції, яка виробляється. В загальній формі рентабельність виражається, як відношення прибутку підприємства до витрат або застосованих ресурсів (капіталу).

Отже, проаналізуємо рентабельність виробництва молока за ситемою Директ - кастинг.

За системою Директ - костинг рентабельність окремого виду продукції визначається за формулою:

R =

Рентабельність виробництва молока

2006 рік

R=3729* (70.42-56.75) - 24.32/ 3154*56.75+24.32*100=24,07%

2008 рік

R=3154* (123,3-110,79) - 47,78/ 3154*110,79+47,78*100=11,3%

Абсолютне відхилення

11,3-24,07

Розрахуємо вплив факторів на рівень рентабельності молока за системою Директ-костинг.

R=3729* (70,42-56,75) - 24,32/3154*56,75+24,32 * 100%=24,07%

R=3154* (70.42-56.75) - 24.32/3154*56.75+34.32 * 100%=24.07%

R=3154* (123.3-56.75) - 24.32/3154*56.75+24.32 *100%=117.2%

R=3154* (123.3-110.79) - 24.32/3154*110.79+24.32 * 100%=11.3%

R=3154* (123.3-110.79) - 47.78/3154*110.79+47.48 * 100%=11.3%

R (K) =R-R=24.07-24.07=0 (за рахунок кількості)

R (Ц) =R-R=117.2-24.07=93.13 п. в. (за рахунок ціни)

R (V) =R-R=11.3-117.2=-105.9 п. в (за рахунок змінних витрат)

R (H) R-R=11.3-11.3=0

Перевірка: R= R (К) + R (Ц) + R (V) + R (H)

R=0+93.13-105.9+0=-12.77

Таким чином, спостерігаються деякі відмінності. А саме, за рахунок незмінності обсягу реалізованої продукції і за рахунок підвищення ціни, збільшилась рентабельність і становить 93,13 п. в.

Делись добром ;)