Анализ деятельности учреждения и разработка предложений по улучшению его работы на примере ГУК "Государственный зоологический парк Удмуртии"
2.2 Анализ финансового состояния учреждения (анализ динамики баланса)
Результаты в любой сфере деятельности зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов. Профессиональное управление финансами требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить ситуацию в учреждении. Основным источником информации для анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс.
Таблица 10. - Бухгалтерский баланс ГУК "Зоопарк Удмуртии"
Строка |
Наименование показателя |
На 31.12.2009 |
На 31.12.2010 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
АКТИВ |
||||
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
120 |
Основные средства |
465593 |
655934 |
|
190 |
Итого по разделу 1 |
465593 |
655934 |
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||
210 |
Запасы |
14091 |
8686 |
|
230 |
Дебиторская задолженность |
16 |
67 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
260 |
Денежные средства |
8 |
0 |
|
290 |
Итого по разделу 2 |
14115 |
8753 |
|
300 |
БАЛАНС |
479708 |
664687 |
|
ПАССИВ |
||||
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||
470 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
479220,9 |
663707,7 |
|
490 |
Итого по разделу 3 |
479220,9 |
663707,7 |
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||
620 |
Кредиторская задолженность |
487,1 |
979,3 |
|
690 |
Итого по разделу 5 |
487,1 |
979,3 |
|
700 |
БАЛАНС |
479708 |
664687 |
Анализ динамики баланса предприятия проводится в следующих направлениях:
· анализ ликвидности;
· анализ финансовой устойчивости;
· анализ рыночной устойчивости;
· анализ деловой активности.
Оценка ликвидности проводится с помощью следующих коэффициентов:
1) Коэффициент текущей ликвидности
К1 = ОС/ОП,
где ОС - сумма оборотных средств в сиде запасов и затрат, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных средств (290 стр. - 216 стр.); ОП - сумма срочных обязательств предприятия в виде краткосрочных кредитов банка, кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов (610+620+630+660).
К12009 = 14115/487,1=28,98
К12010 = 8753/979,3=8,94
Критическое значение К1 < 2,0 =>недостаточная активность использования заемных средств и как следствие, меньшее значение рентабельности собственного капитала.
2) Коэффициент критической ликвидности
К2 = ДСА/ОП,
где ДСА - сумма денежных средств (230+240+250+260+270).
К22009 = (16+8) /487,1=0,05
К22010 = 67/979,3=0,07
Нормальное значение коэффициента попадает в диапазон 0.7-1. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется большее соотношение.
3) Коэффициент абсолютной ликвидности
К3 = ДСФ/ОП,
где ДСФ - сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (250+260).
К32009 = 8/487,1=0,02, К32010 = 0
Критическое значение К3 < 0,2 => каждый день подлежит погашению не менее 2% краткосрочных обязательств компании.
Оценка финансовой устойчивости проводится, как с помощью абсолютных показателей, так и относительных.
Абсолютные показатели:
1) Излишек или недостаток собственных оборотных средств
К4 = СОС - ЗЗ,
где СОС - сумма собственных оборотных средств предприятия (490+640+641+650-190); ЗЗ - запасы и затраты (210+220-216).
К42009 = (479220,9-465593) - 14091=-463,1
К42010 = (663707,7-655934) - 8686=-912,3
2) Излишек или недостаток собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств
К5 = СОСдз - ЗЗ,
где СОСдз - сумма собственных и приравненных к ним долгосрочных заемных средств (490+590+640+641+650-190).
К52009 = (479220,9-465593) - -14091=-463,1
К52010 = (663707,7-655934) - 8686=-912,3
3) Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат
К6 = СОСдкз - ЗЗ,
где СОСдкз - сумма собственных, долгосрочных и краткосрочных заемных средств (700-190).
К62009 = (479708-465593) - 14091=24
К62010 = (664687-655934) - 8686=67
Абсолютные показатели говорят о неустойчивом финансовом состоянии, вызывающем нарушения в платежеспособности, при котором еще сохраняется возможность восстановления равновесия.
Относительные показатели:
1) Обеспеченность запасов и затрат собственными источниками формирования
К7 = СОС/ЗЗ
К72009 = 13627,9/14091=0,97
К72010 = 7773,7/8686=0,89
Критическое значение К7 < 0,6 => предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, в этом случае, необходимо привлекать заемные средства. Чем ниже значение коэффициента, тем выше финансовый риск и зависимость от кредиторов.
2) Обеспеченность запасов и затрат собственными и приравненными к ним долгосрочными заемными средствами
К8 = СОСдз/ЗЗ, К82009 = 13627,9/14091=0,97, К82010 = 7773,7/8686=0,89
К8 > 1 => Размер собственных источников и долгосрочных обязательств не достаточен для покрытия запасов.
Оценка рыночной устойчивости проводится с помощью следующих показателей:
1) Индекс постоянного актива
К9 = ОСВ/Исос,
где ОСВ - сумма основных средств и внеоборотных активов (190);
Исос - сумма источников собственных средств (490+640+641+650).
К92009 = 465593/479220,9=0,97
К92010 = 655934/663707,7=0,99
В 2010 году величина оборотных активов, создаваемых за счет заемных средств увеличилась на 2% по сравнению с прошлым 2009 годом.
2) Коэффициент автономии
К10 = Исос/ВБ,
где ВБ - сумма валюты баланса (300 или 700).
К102009 = 479220,9/479708=0,99
К102010 = 663707,7/664687=0,99
Исходя из расчетов К10, можно сказать, что все обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами.
3) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
К11 = ОВ/Исос,
где ОВ - сумма всех обязательств предприятия (590+690-640-641-650).
К112009 = 487,1/479220,9=0,001
К112010 = 979,3/663707,7=0,001
Кризисное значение К11 > 1,0 => зависимость предприятия от заемных средств очень маленькая. На 1 руб собственных средств приходится 0,1 коп.
4) Коэффициент маневренности
К12 = (Исос - ОСВ) /Исос
К112009 = (479220,9-465593) /479220,9=0,03
К112010 = 663707,7-655934) /663707,7=0,01
Кризисное значение К12 < 0,33 => Чем выше данный коэффициент, тем ниже риск, с которым связано владение машинами и оборудованием, быстро устаревающими в условиях научно-технического прогресса.
Деловая активность предприятия не будет рассчитана, так как в этом нет смысла. Следующие коэффициенты расчитаны с помощью выручки от реализации продукции, которой нет в данном балансе.