Анализ затрат ОАО "Теплоозерский цементный завод"
2.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль товарной продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
- отдельные источники затрат.
Затраты на производство продукции на исследуемом предприятии приведены в таблице 2.3.
Таблица 2.3 - Расходы по элементам затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод» за 2011-2012 гг., тыс. руб.
Элементы затрат |
Сумма, тыс. руб. |
+,- отклонение |
Структура затрат в % к итогу |
|||||
2011 г. |
2012 г. |
абсол., тыс. руб. |
относит. % |
2011 г. |
2012 г. |
+,- изменен. |
||
Материальные затраты |
604268 |
916983 |
312715 |
51,8 |
77,2 |
75,2 |
-2,0 |
|
Заработная плата |
120296 |
217611 |
97315 |
80,9 |
15,4 |
17,84 |
2,44 |
|
Социальные платежи |
31277 |
58755 |
27478 |
87,8 |
3,99 |
4,8 |
0,81 |
|
Амортизация |
8703 |
14329 |
5626 |
64,6 |
1,11 |
1,17 |
0,06 |
|
Прочие затраты |
17784 |
12101 |
-5683 |
-32 |
2,3 |
0,99 |
-1,31 |
|
Себестоимость продукции |
782328 |
1219779 |
437451 |
55,9 |
100 |
100 |
||
В том числе |
||||||||
Переменные затраты |
694707 |
1056329 |
361622 |
52,1 |
88,8 |
86,6 |
-2,2 |
|
Постоянные затраты |
87621 |
163450 |
75829 |
86,5 |
11,2 |
13,4 |
+2,2 |
В целом по предприятию себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг составила за отчетный 2012 год 1219779 тысяч рублей, что выше уровня предыдущего периода на 437451 тысяч рублей или на 55,9%.
Что касается структуры затрат, то преобладающее значение составляют материальные затраты - до 75,2%, затраты по оплате труда - 17,84%, и увеличены против уровня 2011 года на 2,44 % (17,84-15,4), соответственно увеличились начисляемые от фонда оплаты труда социальные платежи во внебюджетные фонды на 0,81%.
Доля переменных затрат за 2012 год в общей сумме себестоимости составила 86,6% и уменьшена против предыдущего периода на 2,2 процентных пункта при одновременном увеличении уровня постоянных затрат на 2,2%, которая составила в общей сумме себестоимости в 2012 году 13,4%.
Следует отметить, что размер переменных затрат увеличился на 52,1% при увеличении объема реализованной продукции на 35,08%, что можно рассматривать как отрицательный момент, происшедший за счет обеспечения не рационального использования материальных затрат.
Общая сумма затрат зависит от объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.
Факторная зависимость затрат выглядит следующим образом (смотрите рисунок 2.1).
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рисунок 2.1 - Факторы, определяющие общую сумму затрат на производство продукции
Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.4.
Из расчетной таблицы 2.4 видно, что общая сумма затрат увеличилась на 437451 тысяч рублей (1219779-782328) под воздействием следующих факторов:
- увеличение объема выпуска продукции повлекло увеличение суммы переменных затрат на 766345 тысяч рублей (1548673-782328);
- понижение удельного уровня переменных затрат, снизило их общую сумму на 92642 (976381-1069023);
- рост постоянных расходов увеличил сумму общих затрат на 243398 тысяч рублей (1219779-976381);
- увеличение производства рентабельной продукции в общей структуре привело к снижению затрат на 479650 тысяч рублей (1069023-1548673)
Суммирование положительных и отрицательных факторов составило общее повышение затрат на 437451 тысяч рублей.
Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции за 2012 год
Затраты |
Сумма, тыс. руб. |
Факторы изменения затрат |
||||
Объем оказываемых услуг |
Структу-ра услуг |
Перемен-ные затраты |
Постоянные затраты |
|||
Базового периода: |
782328 |
|||||
Базового периода, пересчитанного на фактический объем оказания услуг при сохранении базовой структуры: |
1548673 |
|||||
По базовому уровню на фактический объем оказываемых услуг |
1069023 |
|||||
Фактические при базовом уровне постоянных затрат: |
976381 |
|||||
Фактические отчетного периода: |
1219779 |
|||||
Изменения |
437451 |
+766345 |
-479650 |
-92642 |
+243398 |
- индекс физического объема оказания услуг [26, c. 219];
- объем оказания услуг;
- уровень переменных расходов на единицу оказанной услуги;
А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь объем оказанных услуг.
Таким образом, можно сделать вывод, что резервом снижения затрат являются:
- снижение постоянных расходов, что возможно с увеличением объемов выпуска продукции в натуральном выражении;
- снижение удельного уровня переменных затрат за счет усиления режима экономии в расходовании производственных материалов, заработной платы и услуг производственного характера (технологический пар, вода, электроэнергия и т.д.).