Анализ затрат ОАО "Теплоозерский цементный завод"

курсовая работа

2.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;

- затраты на рубль товарной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные источники затрат.

Затраты на производство продукции на исследуемом предприятии приведены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Расходы по элементам затрат ОАО «Теплоозерский цементный завод» за 2011-2012 гг., тыс. руб.

Элементы затрат

Сумма,

тыс. руб.

+,- отклонение

Структура затрат в %

к итогу

2011 г.

2012 г.

абсол., тыс. руб.

относит. %

2011 г.

2012 г.

+,- изменен.

Материальные затраты

604268

916983

312715

51,8

77,2

75,2

-2,0

Заработная плата

120296

217611

97315

80,9

15,4

17,84

2,44

Социальные платежи

31277

58755

27478

87,8

3,99

4,8

0,81

Амортизация

8703

14329

5626

64,6

1,11

1,17

0,06

Прочие затраты

17784

12101

-5683

-32

2,3

0,99

-1,31

Себестоимость продукции

782328

1219779

437451

55,9

100

100

В том числе

Переменные затраты

694707

1056329

361622

52,1

88,8

86,6

-2,2

Постоянные затраты

87621

163450

75829

86,5

11,2

13,4

+2,2

В целом по предприятию себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг составила за отчетный 2012 год 1219779 тысяч рублей, что выше уровня предыдущего периода на 437451 тысяч рублей или на 55,9%.

Что касается структуры затрат, то преобладающее значение составляют материальные затраты - до 75,2%, затраты по оплате труда - 17,84%, и увеличены против уровня 2011 года на 2,44 % (17,84-15,4), соответственно увеличились начисляемые от фонда оплаты труда социальные платежи во внебюджетные фонды на 0,81%.

Доля переменных затрат за 2012 год в общей сумме себестоимости составила 86,6% и уменьшена против предыдущего периода на 2,2 процентных пункта при одновременном увеличении уровня постоянных затрат на 2,2%, которая составила в общей сумме себестоимости в 2012 году 13,4%.

Следует отметить, что размер переменных затрат увеличился на 52,1% при увеличении объема реализованной продукции на 35,08%, что можно рассматривать как отрицательный момент, происшедший за счет обеспечения не рационального использования материальных затрат.

Общая сумма затрат зависит от объема выпуска продукции в целом по предприятию, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторная зависимость затрат выглядит следующим образом (смотрите рисунок 2.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - Факторы, определяющие общую сумму затрат на производство продукции

Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 2.4.

Из расчетной таблицы 2.4 видно, что общая сумма затрат увеличилась на 437451 тысяч рублей (1219779-782328) под воздействием следующих факторов:

- увеличение объема выпуска продукции повлекло увеличение суммы переменных затрат на 766345 тысяч рублей (1548673-782328);

- понижение удельного уровня переменных затрат, снизило их общую сумму на 92642 (976381-1069023);

- рост постоянных расходов увеличил сумму общих затрат на 243398 тысяч рублей (1219779-976381);

- увеличение производства рентабельной продукции в общей структуре привело к снижению затрат на 479650 тысяч рублей (1069023-1548673)

Суммирование положительных и отрицательных факторов составило общее повышение затрат на 437451 тысяч рублей.

Таблица 2.4 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство продукции за 2012 год

Затраты

Сумма, тыс. руб.

Факторы изменения затрат

Объем оказываемых услуг

Структу-ра услуг

Перемен-ные затраты

Постоянные затраты

Базового периода:

782328

Базового периода, пересчитанного на фактический объем оказания услуг при сохранении базовой структуры:

1548673

По базовому уровню на фактический объем оказываемых услуг

1069023

Фактические при базовом уровне постоянных затрат:

976381

Фактические отчетного периода:

1219779

Изменения

437451

+766345

-479650

-92642

+243398

- индекс физического объема оказания услуг [26, c. 219];

- объем оказания услуг;

- уровень переменных расходов на единицу оказанной услуги;

А - абсолютная сумма постоянных расходов на весь объем оказанных услуг.

Таким образом, можно сделать вывод, что резервом снижения затрат являются:

- снижение постоянных расходов, что возможно с увеличением объемов выпуска продукции в натуральном выражении;

- снижение удельного уровня переменных затрат за счет усиления режима экономии в расходовании производственных материалов, заработной платы и услуг производственного характера (технологический пар, вода, электроэнергия и т.д.).

Делись добром ;)