Доход организации и пути его повышения (на материалах ОДО "Марш")
2.2 Анализ состояния и динамики доходов и прибыли ОДО «Марш»
Прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.
Более чем, какой либо другой показатель прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы.
Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов.
Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.
Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.
Произведём анализ прибыли от реализации товарной продукции.
Прибыль от реализации товарной продукции является результатом производственной деятельности и процесса обращения и занимает наибольший удельный вес в балансовой прибыли предприятия. Прибыль от реализации продукции ОДО «Марш» состоит из двух частей:
1. Прибыль от реализации товарной продукции
2. Прибыль от прочей реализации.
Определяется она как разница между выручкой от реализации товарной продукции (без НДС) и себестоимостью товарной продукции.
Для проведения анализа воспользуемся отчетностью предприятия о финансовых результатах деятельности и составим следующую аналитическую таблицу 2.4.
Таблица 2.4 - Показатели для анализа прибыли от реализации товарной продукции
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Значение показателей |
|||
2011 г. |
2012 г. |
||||
По с/с к ценам 2011 г. |
По действ. ценам |
||||
Производственная себестоимость |
млн. руб. |
97005 |
100843 |
112515 |
|
Коммерческие расходы |
млн. руб. |
4329 |
4904 |
5885 |
|
Полная себестоимость реализованной продукции |
млн. руб. |
101334 |
105747 |
118400 |
|
Выручка от реализации продукции (без НДС) |
млн. руб. |
114761 |
122759 |
140118 |
|
Результат производственно-хозяйственной деятельности Прибыль |
млн. руб. |
13427 |
17012 |
21718 |
|
Убыток |
- |
- |
- |
Из анализа данных, приведенных в таблице 2.4, следует, что прибыль от реализации товарной продукции увеличилась на 8291 млн. руб.
На изменение прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
· изменение цен на реализованную продукцию;
· изменение объема реализованной продукции;
· сдвиги в структуре и ассортименте реализованной продукции;
· изменение производственной себестоимости реализованной продукции;
· изменение коммерческих расходов;
· приращение производственной себестоимости и коммерческих расходов.
Рассмотрим влияние каждого из перечисленных факторов.
1. Изменение цен на прибыль
Пцен = Qрф - Qрпф;
Пцен140118-122759=17359 млн. руб.
За счет роста цен на реализованную продукцию прибыль взросла на 17359 млн. руб.
2. Изменение объема реализации товарной продукции
Пор = Пп (Sрпф: Sрп) - Пп;
Пор = 13427*(105747/101334)-13427=585 млн. руб.
В связи с ростом объема реализации в отчетном году прибыль увеличилась на 585 млн. руб.
3. Влияние сдвигов в структуре и ассортименте реализованной продукции.
Пстр = Пп (Qрпф/ Qрп - Sрпф/ Sрп);
Пстр = 13427*(122759/114761-105747/101334)=352 млн. руб.
В связи с ростом в объеме реализации удельного веса более рентабельных изделий прибыль на предприятии возросла на 352 млн. руб.
4. Изменение производственной себестоимости реализованной продукции
Ппс/с= Sрф- Sрпф
Ппс/с = 112515-100843=11672 млн. руб.
Увеличение производственной себестоимости в отчетном году за счет повышения цен на сырье и материалы привело к снижению прибыли на 11672 млн. руб.
5. Изменение коммерческих расходов
Пкр = Sрф- Sрпф
Пкр = 5885-4904=981 млн. руб.
В связи с увеличением коммерческих расходов в отчетном году, по сравнению с предыдущим годом прибыль уменьшилась на 981 млн. руб.
6. Приращение производственной себестоимости за счет структурных сдвигов.
Пппс = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
Пппс = 97005**122759/114761-100843=2923 млн. руб.
Увеличение в объеме реализации удельного веса изделий, по которым производственная себестоимость снизилась, привело к повышению прибыли на 2923 млн. руб.
7. Приращение коммерческих расходов за счет структурных сдвигов.
Ппкр = Sрпх Qрпф/ Qрп - Sрпф;
Ппкр = 4329*122759/114761-4904=-273 млн. руб.
В связи с увеличением в объеме реализованной продукции изделий, по которым коммерческие расходы увеличились, прибыль снизилась на 273 млн. руб.
Суммарное влияние всех факторов, влияющих на изменение прибыли, равно величине отклонения прибыли от реализации товарной продукции двух смежных лет.
Побщ = Пцен + Пор + Пстр + Ппс/с + Пкр + Пппс + Ппкр
Побщ = 17359+585+352-11672-981+2923-273=8291 млн. руб.
Произведём анализ балансовой прибыли ОДО «Марш».
Балансовая прибыль характеризует конечные результаты всей производственно-хозяйственной деятельности и непромышленных хозяйственных объектов предприятия.
Формула хозяйственной прибыли:
Пбал = Преал + Ппр.реал + Посн.ф + ВР
ВР - внереализационные результаты - штрафы, пени, неустойки, полученные или уплаченные предприятием в отчетном году.
Анализ балансовой прибыли по сравнению с прошлым годом показывает влияние стоимости сырья, материалов, топлива и др. материально-технических ресурсов, изменение цен на реализацию продукции и методология расчета прибыли. Для того чтобы это влияние исключить, необходимо привести в сопоставимые условия сумму прибыли.
Таблица 2.5 - Анализ прибыли ОДО «Марш»
Наименование показателей |
Значение показателей по отчету |
Темпы роста к предыдущему году |
||||
2011 г. |
2012 г. |
|||||
В действ. ценах млн. руб. |
В действ. ценах млн. руб. |
В ценах прошлого года, млн. руб. |
В фактических ценах, % |
В ценах прошлого года, % |
||
Валовая прибыль |
13756 |
20677 |
16202 |
150 |
118 |
|
Прибыль от реализации товарной продукции |
13427 |
21718 |
17012 |
162 |
127 |
Таблица 2.6 - Прибыли и убытки ОДО «Марш» за 2012 год
Прибыль |
Сумма, млн. руб. |
Убыток |
Сумма, млн. руб. |
|
От реализации продукции и услуг |
21718 |
От реализации продукции |
84 |
|
Пени полученные |
19 |
Пени уплаченные |
249 |
|
От внереализационной деятельности |
43 |
Прочие долги от ВД |
798 |
|
Прочие доходы |
28 |
Чрезвычайные расходы |
- |
|
Итого: |
21808 |
1131 |
||
Валовая прибыль |
20677 |
Таблица 2.7 - Прибыли и убытки ОДО «Марш за 2011 год
Прибыль |
Сумма, млн. руб. |
Убыток |
Сумма, млн. руб. |
|
От реализации продукции и услуг |
13427 |
От реализации продукции |
31 |
|
Пени полученные |
101 |
Пени уплаченные |
17 |
|
От внереализационной деятельности |
218 |
Прочие долги от ВД |
84 |
|
Прочие доходы |
125 |
Чрезвычайные расходы |
- |
|
Итого: |
13871 |
115 |
||
Валовая прибыль |
13756 |
Данные таблицы 2.5 и 2.6 показывают, что в 2011 году валовая прибыль превышала прибыль от реализации на 324 млн. руб.; в 2012 году прибыль от реализации была больше балансовой на 1041 млн. руб. Такие изменения произошли в результате доходов и убытков полученных от внереализационной деятельности. В 2011 году эти доходы составили 4444 млн. руб., а в 2012 году 90 млн. руб., в то же время убытки в 2012 году составили 1131 млн. руб., а в предыдущем году 115 млн. руб.
Снижение убытков является одним из резервов повышения балансовой прибыли акционерного общества.
Произведём анализ прибыли, остающейся в распоряжении ОДО «Марш».
Прибыль, полученная на предприятии должна быть распределена по соответствующим направлениям: на уплату в бюджет, выплату налогов и т.д.
Рассмотрим подробно, по каким направлениям была распределена прибыль в ОДО «Марш», для этого воспользуемся приложением к балансу и формой «Справка к отчету о финансовых результатах и их использовании» и составим следующую аналитическую таблицу 2.8.
Таблица 2.8 - Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
Наименование показателей |
Ед. изм. |
Отчет 2011 г. |
Отчет 2012 г. |
Отклонение (+, -) |
|
Прибыль балансовая |
млн. руб. |
13756 |
20677 |
+6921 |
|
Налогооблагаемая прибыль |
млн. руб. |
11404 |
16899 |
+5495 |
|
Налог на прибыль и иные платежи |
млн. руб. |
3193 |
4901 |
+1708 |
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
млн. руб. |
10563 |
15776 |
+5213 |
|
Прибыль, направленная: |
|||||
а) в фонд накопления |
млн. руб. |
5282 |
7888 |
+2603 |
|
б) в фонд потребл. |
млн. руб. |
4225 |
6310 |
+2085 |
|
в) другие цели |
млн. руб. |
1056 |
1578 |
+522 |
Для более полного представления финансового состояния ОДО «Марш» в 2012 году рассмотрим фактическое использование прибыли в более подробном виде.
Таблица 2.9 - Баланс доходов и расходов ОДО «Марш» за 2012 год
Наименование показателей |
Значение показателей млн. руб. |
% к итогу |
|
Прибыль балансовая, всего |
20677 |
90,6 |
|
В том числе: |
|||
- от реализации продукции |
21718 |
- |
|
- от внереализационной деятельности |
-1041 |
- |
|
Амортизация |
2134 |
9,4 |
|
Привлеченные средства |
- |
- |
|
Итого доходы |
22811 |
100 |
|
Платежи в бюджет |
4901 |
21,5 |
|
Фонды накопления, всего |
11600 |
50,8 |
|
В том числе: |
|||
- фонд капитальных вложений |
10022 |
43,9 |
|
- фонд средств социальной сферы |
1578 |
6,9 |
|
Фонды потребления, всего |
6310 |
27,7 |
|
В том числе: |
|||
- оплата за лечение |
798 |
3,5 |
|
- возмещение стоимости путевок |
570 |
2,5 |
|
- материальная помощь |
1597 |
7,0 |
|
- содержание профкома |
91 |
0,4 |
|
- доплаты командированным |
228 |
1,0 |
|
- премии за выполнение особо важных заданий |
730 |
3,2 |
|
- ссуды работающим |
958 |
4,2 |
|
- штрафные санкции |
456 |
2,0 |
|
- расчеты с учредителями (дивиденды) |
890 |
3,9 |
|
Итого расходы: |
22811 |
100 |