2.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

Анализ себестоимости осуществляется по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)). Для анализа себестоимости составляются таблицы 1 и 2.

Таблица 1. Затраты на производство продукции

Из таблицы видно, что материальные затраты увеличились на 30222 тыс. руб. или на 0,28%; заработная плата увеличилась на 8964 тыс. руб. или на 0,98%; отчисления на социальные нужды также увеличились на 3381 тыс. руб или на 0,31%. Амортизация осталась на прежнем уровне. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции увеличились 1,08%. Величина полной себестоимости увеличилась на 55927 тыс. руб. Основной причиной увеличения себестоимости стало увеличение переменных затрат на 46417 тыс. руб. В состав переменных затрат входят материальные затраты и заработная плата, которые и повлияли на изменение этих затрат, а в последствии и на величину себестоимости.

Таблица 2. Факторный анализ себестоимости

Себестоимость продукции определяется по формуле:

Влияние изменения объема выпуска продукции:

(усл. 1 - план) = 212368,4859-176527,9599 = 35840,526 тыс. руб.;

Влияние изменения структуры продукции:

(усл. 2 - усл. 1) = 212345,3025-212368,4859=-23,1834 тыс. руб.;

Влияние изменения переменных затрат:

(усл. 3 - усл. 2) = 223782,981-212345,3025=11437,679 тыс. руб.;

Влияние изменения постоянных затрат:

(факт - усл. 3) =224389,981-223782,981=607 тыс. руб.

Из таблицы видно, что себестоимость увеличилась на 47862,02 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост себестоимости оказало увеличение объемов выпуска продукции на 35840526 тыс. руб. Структура продукции на величину себестоимости уменьшилась на 23,1834 тыс.руб.. Изменения переменных и постоянных затрат увеличили величину себестоимости на 11437,679 тыс. руб. и на 607 тыс. руб. соответственно в результате изменения их удельного веса в составе себестоимости.