Изучение показателей рентабельности торгово-розничного предприятия ИЧП Тлепов (магазин "Айгуль") и выявление путей её повышения
2.4.1 Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия «Айгуль»
Для того чтобы провести анализ финансового состояния торгово-розничного предприятия магазин «Айгуль», реформируем данные книги учета и данные инвентаризации денежных средств, товаров, дебиторской и кредиторской задолженности за три отчетных года (2009 - 2011 гг.) и представим в виде упрощенной формы бухгалтерского баланса.
Изучение структуры актива и пассива баланса позволяет увидеть насколько данное предприятие финансово устойчиво и независимо.
Увеличение величин оборотных активов в 2010 году по сравнению с 2009г. и в 2011г. по сравнению с 2010г (таблицы 2, 3, 4) на данном предприятии говорит о стабильном расширении масштабов самого предприятия. Увеличение доли запасов в общем объеме оборотных активов может свидетельствовать о: наращивании производственного потенциала предприятия; стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции; значительная часть оборотных активов иммобилизована в материально-производственные запасы, чья ликвидность может оказаться невысокой. В результате реформации данных бухгалтерский баланс будет иметь следующую форму.
Таблица 2
Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИЧП Тлепов (магазин «Айгуль») за 2009 г.
№ |
Код строки |
Актив |
№ |
Код строки |
Пассив |
|||
Статьи |
Сумма, руб |
Статьи |
Сумма, руб |
|||||
1 |
1130 |
Основные средства |
1 450 000 |
6 |
490 |
Собственный капитал |
5 637 312,35 |
|
2 |
214 |
Товары для перепродажи |
3 971 630,2 |
7 |
1370 |
Нераспределенная прибыль |
356 697,85 |
|
3 |
220 |
НДС по приобретенным ценностям |
578 892,8 |
8 |
690 |
Кредиты краткосрочные |
||
4 |
1230 |
Дебиторская задолженность |
0 |
9 |
620 |
Кредиторская задолженность краткосрочная, в т.ч. - поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - перед государственными внебюджетными фондами - задолженность по налогам и сборам |
41 112,8 32 469,78 2 999,68 5 643,34 |
|
5 |
1250 |
Денежные средства |
3 500 |
|||||
Баланс |
6 004 023 |
Баланс |
6 004 023 |
Поясним некоторые статьи бухгалтерского баланса магазина «Айгуль» (таблица 2): 1 статья: основные средства предприятия ИЧП Тлепов (маг. «Айгуль») составляют: здание, т.е. магазин и оборудование (холодильники и сплит-система). 2 статья: товары для перепродажи - это имеющиеся в собственности ИП товары, находящиеся на прилавках и на складе предприятия. НДС по приобретенным ценностям - это налог, который возвращается предприятию по ходу его деятельности, предприятие его уплатило за товары, которые оно приобрело для перепродажи. Дебиторская задолженность - это задолженность покупателя, в данном случае ее нет, т.к. существует разовая операция: товар меняется на товар (покупателю дают необходимую продукцию в обмен на деньги). Собственный капитал (в данном случае)=? строк1130, 214, 1250 и 1370. Нераспределенная прибыль - это чистая прибыль, иначе говоря, прибыль после уплаты всех налогов.
Таблица 3.
Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИЧП Тлепов (магазин «Айгуль») за 2010 г.
№ |
Код строки |
Актив |
№ |
Код строки |
Пассив |
|||
Статьи |
Сумма,руб |
Статьи |
Сумма, руб |
|||||
1 |
1130 |
Основные средства |
1 450 000 |
6 |
490 |
Собственный капитал |
5 707557,28 |
|
2 |
214 |
Товары для перепродажи |
4117876,7 |
7 |
1370 |
Нераспределенная прибыль |
412 899,62 |
|
3 |
220 |
НДС по приобретенным ценностям |
589 491,8 |
8 |
690 |
Кредиты краткосрочные |
||
4 |
1230 |
Дебиторская задолженность |
0 |
9 |
620 |
Кредиторская задолженность краткосрочная, в т.ч. - поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - перед государственными внебюджетными фондами - задолженность по налогам и сборам |
41 111,2 31 345,3 5 667,5 4 098,4 |
|
5 |
1250 |
Денежные средства |
4 200 |
|||||
Баланс |
6 161568,5 |
Баланс |
6 161 568,5 |
Таблица 4
Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИЧП Тлепов (магазин «Айгуль») за 2011 г.
№ |
Код строки |
Актив |
№ |
Код строки |
Пассив |
|||
Статьи |
Сумма,руб |
Статьи |
Сумма,руб |
|||||
1 |
1130 |
Основные средства |
1 450 000 |
6 |
490 |
Собственный капитал |
5 955 827,9 |
|
2 |
214 |
Товары для перепродажи |
4428475,7 |
7 |
1370 |
Нераспределенная прибыль |
456 072 |
|
3 |
220 |
НДС по приобретенным ценностям |
583 872,8 |
8 |
690 |
Кредиты краткосрочные |
||
4 |
1230 |
Дебиторская задолженность |
0 |
9 |
620 |
Кредиторская задолженность краткосрочная, в т.ч. - поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - перед государственными внебюджетными фондами - задолженность по налогам и сборам |
53 648,6 44 870,6 4 100 4678 |
|
5 |
1250 |
Денежные средства |
3 200 |
|||||
Баланс |
6 465548,5 |
Баланс |
6 465 548,5 |
Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов предприятия, целесообразно построить таблицу относительный и абсолютных изменений статей бухгалтерского баланса за 3 года.
Таблица 5
Динамика бухгалтерского баланса торгово-розничного предприятия ИЧП Тлепов (магазин «Айгуль») за 2009- 2011 гг
Статьи |
2010г к 2009г |
2011г к 2009г |
|||
Абсолютные, руб. |
Относительные, % |
Абсолютные, руб. |
Относительные,% |
||
Актив |
|||||
Основные средства |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Товары для перепродажи |
+ 156 845,5 |
+ 3,9 |
+ 467 444,5 |
+ 11,8 |
|
НДС по приобр. Ценностям |
+ 10 599 |
+ 1,83 |
+ 4 980 |
+ 0,86 |
|
Дебюторская задолженность |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Денежные средства |
+ 700 |
+ 20 |
- 300 |
- 8,57 |
|
Пассив |
|||||
Собственный капитал |
+ 70 243,93 |
+ 1,25 |
|||
Нераспр. Прибыль |
+ 56 201,77 |
+ 15,76 |
+99 374,15 |
+ 27,86 |
|
Кредиты краткосрочные |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Кредиторская задолженность краткосрочная, в т.ч. - поставщики и подрядчики - перед персоналом организации - перед гос-ыми внебюджетными фондами - задолженность по налогам и сборам |
-1,6 - 1 124,48 0 + 2 667,82 -1544,94 |
- 0,004 - 3,46 0 + 88,94 - 27,38 |
+ 12 535,8 + 12 400,82 0 + 1 100,32 - 965,34 |
+ 30,49 + 38,19 0 + 37 - 17,11 |
|
Баланс |
+ 157 545,5 |
+ 2,6 |
+ 461 525,5 |
+ 7,69 |
Из таблицы 5 можем сделать следующие выводы:
· Стоимость ОС не изменилась, скорее всего потому что ОС не переоценивались или их рыночная стоимость не увеличилась и не уменьшилась;
· Наличие товаров для перепродажи растет: в 2010 году он увеличился на 156 845,5, что составляет на 3,9% больше, чем в 2009 году, а в 2011 году он составил 4428475,7 руб., что на 11,8% больше чем в 2009 году;
· Краткосрочных кредитов у предприятия не имеется, в прочем как и дебиторской задолженности;
· Кредиторская задолженность в 2010 году уменьшилась на 3,46%, по налогам и сборам на 27,38% а перед государственными внебюджетными фондами увеличилась по сравнению с 2009г на 2 667,82, но в 2011г она уменьшилась и составила 4 100 руб., а задолженности перед поставщиками и по налогам и сборам увеличились по сравнению с 2010 годом, хотя по сравнению с 2009г задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 965,34 руб. Это может говорит не о том, что предприятие работает по нарастающей эффективнее, скорее всего предприятие почувствовало на себе кризис 2008 года, и по этой причине в 2009 году увеличились кредиторские задолженности и теперь предприятие сводит эти задолженности к нулю.
· В общем, бухгалтерский баланс увеличивается с каждым годом, но это еще не говорит об эффективной работе предприятия, полную картину предоставляет нераспределенная прибыль, которая в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009г на 15,76%, а в2011 году она возросла до 27,86%.