Классификация приемов и методов в экономическом анализе
Практическая часть
Характеристика ОАО « МРСК Центра и Приволжья»
Полное название организации - Открытое акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания Центра и Приволжья». ОАО «МРСК Центра и Приволжья» создано 17 декабря 2004 года. Дата государственной регистрации 28 июня 2007 года. В компании трудятся около 9000 высококвалифицированных рабочих.
В соответствии с Уставом ОАО «МРСК Центра и Приволжья», основными видами деятельности общества являются:
- оказание услуг по передаче электрической энергии;
- осуществление эффективного и надёжного функционирования объектов распределительного электросетевого комплекса;
- обеспечение надёжного и качественного энергоснабжения потребителей ( в части поставки и передачи электроэнергии);
- деятельность по эксплуатации электрических сетей;
- осуществление производственного контроля за состоянием промышленной безопасности производственных объектов и др.
Отраслевая принадлежность - электроэнергетическая промышленность.
Отдел, занимающийся выполнением аналитических функций в организации отсутствует. Данную работу выполняет бухгалтерская служба. В ее обязанности входит анализ и обработка аналитической информации.
Таблица 1 Основные экономические показатели ОАО МРСК «Центра и Приволжья», тыс.руб.
№ п/п |
Показатели |
Годы |
Абсолютное изменение гр. 2-: -гр.1 |
Темп роста, % гр. 2 : гр.1 * 100 |
||
2010 |
2011 |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. |
Выручка от продажи товаров |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
148,9 |
|
2. |
Объём производства |
47190243 |
70281988 |
23091745 |
148,9 |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
3. |
Стоимость основных средств |
40684310 |
44407783 |
3723473 |
109,2 |
|
4. |
Фондоотдача стр. 2 : стр. 3 |
1,16 |
1,58 |
0,42 |
136,2 |
|
5. |
Затраты на производство и реализацию продукции |
28464422 |
44010213 |
15545791 |
154,6 |
|
6. |
Среднесписочная численность работников |
8000 |
9000 |
1000 |
112,5 |
|
7. |
Производительность труда стр. 2 : стр. 6 |
5899 |
7809 |
1910 |
132,4 |
|
8. |
Фонд оплаты труда |
3958777 |
6226260 |
2267483 |
157,3 |
|
9. |
Средняя заработная плата работника стр.8 : стр. 6 |
495 |
692 |
197 |
139,8 |
|
10. |
Прибыль от продаж стр. 1 - стр. 5 |
3221768 |
3181077 |
-40691 |
98,7 |
|
11. |
Чистая прибыль |
1428560 |
426239 |
-1001621 |
29,9 |
|
12. |
Стоимость капитала |
59240233 |
61520650 |
2280417 |
103,9 |
|
13. |
Рентабельность капитала стр. 11 : стр. 12 |
0,024 |
0,007 |
-0,017 |
29,2 |
Из таблицы 1 видно, что темп роста по каждому показателю увеличивается, что оказывает положительное влияние на деятельность организации. Абсолютное изменение так же увеличивается, но за исключением трёх показателей: прибыли от продаж, чистой прибыли и рентабельности капитала. В данном случае, необходимо снизить затраты на производство и реализацию продукции.
Таблица 2 Исходные данные для проведения анализа в ОАО МРСК «Центра и Приволжья»
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Период |
Отклонение |
|||
2010 |
2011 |
абс. |
отн., % |
||||
1 |
Продукция в сопоставимых ценах, без НДС |
руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,9 |
|
2 |
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала |
чел. |
4000 |
5000 |
1000 |
25 |
|
3 |
Фонд оплаты труда |
руб. |
3958777 |
6226260 |
2267483 |
57,3 |
|
4 |
Материальные затраты |
руб. |
14314194 |
20311523 |
5997329 |
41,9 |
|
5 |
Среднегодовая стоимость основных средств |
руб. |
40684310 |
44407783 |
3723473 |
9,2 |
|
6 |
Амортизация |
руб. |
2419677 |
3184296 |
764619 |
31,6 |
|
7 |
Среднегодовая стоимость оборотных средств |
руб. |
13092245 |
11969168 |
-1123077 |
-8,6 |
Анализ интенсификации и эффективности производства
Рассчитаем абсолютную и относительную экономию (перерасход) по каждому виду ресурсов, а также в целом по организации.
Расчет абсолютной экономии (перерасхода) ресурсов проводится по формуле (1).
(1)
Фонд оплаты труда:
Э(П) = 6226260-3958777= 2267483 тыс.руб.
Материальные затраты:
Э(П) = 20311523-14314194= 5997329 тыс. руб.
Основные средства:
Э(П) = 44407783-40684310= 3723473 тыс. руб.
Оборотные средства:
Э(П) = 11969168-13092245= - 1123077 тыс.руб.
При расчете относительной экономии (перерасхода) ресурсов показатель отчетного периода сравнивается с показателем базисного периода, скорректированным на индекс роста товарной продукции. В нашем случае, индекс роста товарной продукции равен 1,5. Результаты расчёта запишем в таблицу 3. (формула (2)):
(2)
Фонд оплаты труда:
Э(П)= 6226260-(3958777*1,5) =288095 тыс.руб.
Материальные затраты:
Э(П) = 20311523-(14314194*1,5) = - 1159768 тыс. руб.
Основные средства:
Э(П) = 44407783-(40684310*1,5) = - 16618682 тыс. руб.
Оборотные средства:
Э(П) = 11969168-(13092245*1,5) = - 18442200 тыс. руб.
Определим соотношение прироста каждого вида ресурса в расчете на 1% прироста объема производства по формуле (3).Результаты расчета запишем в таблицу 3.
(3)
Фонд оплаты труда:
Материальные затраты:
Основные средства:
Оборотные средства:
Расчет соотношения прироста ресурса на 1% прироста объема производства позволяет определить: каким должен быть темп изменения ресурса, чтобы вызвать увеличение объема продукции на 1%.
Теперь рассчитаем долю влияния интенсивности на прирост объема производства продукции по каждому виду ресурсов. Примем за 100 % прирост ресурса на 1% прироста продукции. Тогда доля интенсивности составит: фонд оплаты труда -17%, материальные затраты +14%, основные средства +81% и оборотные средства +118%. Полученные данные запишем в таблицу 3.
Таблица 3 Сводный анализ показателей интенсификации
Вид ресурса |
Абс. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб. |
Отн. экономия (перерасход) ресурса, тыс. руб. |
Прирост ресурса на 1% прироста продукции, % |
Доля влияния на 100% прироста продукции |
||
экстенсивность |
интенсивность |
|||||
Фонд оплаты труда |
2267483 |
288095 |
1,17 |
117 |
-17 |
|
Материальные затраты |
5997329 |
-1159768 |
0,86 |
86 |
14 |
|
Основные средства |
3723473 |
-16618682 |
0,19 |
19 |
81 |
|
Оборотные средства |
-1123077 |
-18442200 |
-0,18 |
-18 |
118 |
|
Комплексная оценка всесторонней интенсификации |
- |
- |
- |
126 |
196 |
Вывод:
1. Использование товарной продукции и фонда оплаты труда является полностью экстенсивным.
2. Использование товарной продукции и материально- потребительских ресурсов является преимущественно экстенсивным.
3. Использование товарной продукции и основных средств является преимущественно интенсивным.
4. Использование товарной продукции и оборотных средств является полностью интенсивным.
В организации присутствует и экстенсивность и интенсивность. Тип развития организации преимущественно интенсивный, за исключением показателей фонда оплаты труда и материальных затрат.
Проведём факторный анализ использования всех видов ресурсов по прямым и обратным показателям:
- анализ эффективности использования трудовых ресурсов (производительность труда - трудоемкость);
- анализ эффективности использования фонда оплаты труда (зарплатоотдача - зарплатоемкость);
- анализ эффективности использования основных производственных фондов (фондоотдача - фондоемкость);
- анализ эффективности использования материальных ресурсов (материалоотдача - материалоемкость);
- анализ эффективности использования оборотных средств (оборачиваемость оборотных средств - коэффициент закрепления оборотных средств).
Факторный анализ будем проводить в следующей последовательности:
На основе исходных данных (табл. 3), составим таблицу расчетных показателей для оценки эффективности использования отдельных видов ресурсов (табл. 5).
Расчетные показатели для оценки эффективности использования производственных ресурсов
Таблица 4
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
абс. |
отн., % |
||||||
1 |
Производительность труда |
Руб. |
7921,5 |
9438,3 |
1516,8 |
19,1 |
|
2 |
Средняя заработная плата |
Руб. |
208,36 |
311,31 |
102,95 |
49,41 |
|
3 |
Зарплатоотдача |
Руб. |
8 |
7,58 |
-0,42 |
5,25 |
|
4 |
Материалоотдача |
Руб. |
2,21 |
2,32 |
0,11 |
4,98 |
|
5 |
Фондоотдача |
Руб. |
0,78 |
1,06 |
0,28 |
35,9 |
|
6 |
Фондовооруженность |
Руб. |
5085,5 |
4934,2 |
-151,3 |
-3 |
|
7 |
Амортизациоотдача |
Руб. |
13,1 |
14,8 |
1,7 |
13 |
|
8 |
Оборачиваемость оборотныхсредств |
Руб. |
2,42 |
3,94 |
1,52 |
62,8 |
|
9 |
Трудоемкость |
Руб. |
0,000126 |
0,00015 |
-0,000021 |
-16,6 |
|
10 |
Зарплатоемкость |
Руб. |
0,12 |
0,13 |
0,01 |
8,3 |
|
11 |
Материалоемкость |
Руб. |
0,45 |
0,43 |
-0,02 |
-4,44 |
|
12 |
Фондоемкость |
Руб. |
1,28 |
0,94 |
-0,34 |
-26,56 |
|
13 |
Амортизациоемкость |
Руб. |
0,076 |
0,067 |
-0,009 |
-11,8 |
|
14 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
Руб. |
0,41 |
0,25 |
-0,16 |
-39,02 |
Для наглядности и удобства проведения факторного анализа составим вспомогательные таблицы (табл. 5-9).
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Таблица 5
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Товарная продукция |
Тыс.руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,9 |
|
2 |
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала |
Чел. |
4000 |
5000 |
1000 |
25 |
|
3 |
Производительность труда (стр.1:стр.2) |
Руб. |
7921,5 |
9438,3 |
1516,8 |
19,1 |
|
4 |
Трудоемкость (стр.2:стр.1) |
Руб. |
0,000126 |
0,000105 |
-0,000021 |
-16,6 |
Факторный анализ будем проводить методом цепных подстановок. Используя данный метод, рассмотрим базисные и отчетные показатели производительности труда (ПТ):
- кратная модель
ТП=ПТ * ППП - мультипликативная модель
ТПб =31686120
ТПот =47191170
ТП = ТПот - ТПб = 47191170 - 31686120 =15505050
птТП = ТПот - ПТб =9438,3 - 7921,5 = 1516,8
тпПТ = ПТ - ПТб = 8341,6 - 7921,5 =420,1
пппПТот - ПТ = 9438,3 - 8341,6 = 1096,7
Сумма влияния всех факторов составит 1516,8 тыс. руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, производительность труда увеличилась на 420,1 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала на 1096,7 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 1516,8тыс.руб.
Рассмотрим показатель трудоёмкости (ТЕ):
- кратная модель
4000/31686190 = 0,00012
= 5000/31686190 = 0,00015
= 5000/47191290 = 0,0001
ТЕ = ТЕот - ТЕб = 0,0001 - 0,0002 = - 0,0001
пппТЕ = ТЕ - Теб = 0,00003
тпТЕ = ТЕот - ТЕ = -0,00015
Сумма влияния всех факторов составит -0,00012 тыс. руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, трудоёмкость снизилась на 0,00015 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала, наоборот, увеличилась на 0,00003 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила -0,00012 тыс.руб.
Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
Таблица 6
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Товарная продукция |
Тыс.руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,93 |
|
2 |
Фонд оплаты труда |
Тыс.руб. |
3958777 |
6226260 |
2267483 |
57,28 |
|
3 |
Зарплатоотдача (стр.1:стр.2) |
Тыс.руб. |
8 |
7,58 |
-0,42 |
5,25 |
|
4 |
Зарплатоемкость (стр.2:стр.1) |
Тыс.руб. |
0,12 |
0,13 |
0,01 |
8,3 |
Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчётные показатели зарплатоотдачи (ЗО):
- кратная модель
= 8,004
= 11,921
= 7,579
общЗО = ЗОот - Зоб = - 0,425
тпЗО = ЗО - Зоб = 3,917
пппЗО = ЗОот - ЗО = -4,342
Сумма влияния всех факторов составит -0,425 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, зарплатаотдача увеличилась на 3,917 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала уменьшилась на 4,342 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,425 тыс.руб.
Рассмотрим показатели зарплатоёмкости (ЗЕ):
- кратная модель
= 0,125
= 0,196
= 0,132
ЗЕ = ЗЕот - Зеб = 0,007
ЗЕ = ЗЕ - Зеб = 0,071
ЗЕ = ЗЕот - ЗЕ = -0,064
Сумма влияния всех факторов составит 0,007 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, зарплатаемкость уменьшилась на 0,064 тыс.руб., а за счёт влияния изменения фонда оплаты труда увеличилась на 0,071 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,007тыс.руб.
Анализ эффективности использования основных средств
Таблица 7
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Товарная продукция |
Тыс.руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,93 |
|
2 |
Стоимость основных средств |
Тыс.руб. |
40684310 |
44407783 |
3723473 |
9,15 |
|
3 |
Фондоотдача (стр.1:стр.2) |
Тыс.руб |
0,78 |
1,06 |
0,28 |
35,9 |
|
4 |
Фондоемкость (стр.2:стр.1) |
Тыс.руб |
1,28 |
0,94 |
-0,34 |
-26,56 |
Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчётные показатели фондоотдачи (ФО):
- кратная модель
= 0,779
= 1,16
= 1,063
ФО = ФОот - Фоб = 0,284
тпФО = ФО - ФОб = 0,381
пппФО = ФОот - ФО = -,0097
Сумма влияния всех факторов составит 0,248 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, фондоотдача увеличилась на 0,381 тыс.руб., а за счёт влияния изменения промышленно-производственного персонала уменьшилась на 0,097 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,248 тыс.руб.
Рассмотрим показатели фондоёмкости (ФЕ):
- кратная модель
= 1,284
= 1,401
= 0,941
ФЕ = ФЕот - ФЕб = - 0,343
осФЕ = ФЕ - Феб = 0,117
тпФЕ = ФЕот - ФЕ = -0,46
Сумма влияния всех факторов составила - 0,343 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, фондоёмкость уменьшилась на 0,46 тыс.руб., а за счёт влияния изменения основных средств увеличилась на 0,117 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,343тыс.руб.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Таблица 8
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Товарная продукция |
Тыс.руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,93 |
|
2 |
Материальные затраты |
Тыс.руб. |
14314194 |
20311523 |
5997329 |
41,90 |
|
3 |
Материалоотдача (стр.1:стр.2) |
Тыс.руб. |
2,21 |
2,32 |
0,11 |
4,98 |
|
4 |
Материалоемкость (стр.2:стр.1) |
Тыс.руб. |
0,45 |
0,43 |
-0,02 |
-4,44 |
Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчетные показатели материалоотдачи (МО):
- кратная модель
= 2,214
= 3,297
= 2,323
общМО = МОот - МОб = 0,109
тпМО = МО = МОб = 1,083
мзМО = МОот - МО = -0,974
Сумма влияния всех факторов составит 0,109 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, материалоотдача увеличилась на 1,083 тыс.руб., а за счёт влияния изменения материальных затрат уменьшилась на 0,974 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 0,109 тыс.руб.
Рассмотрим показатели материалоёмкости (МЕ):
- кратная модель
= 0,452
= 0,641
= 0,43
общМЕ = МЕот - МЕб = - 0,022
мзМЕ = МЕ - МЕб = 0,189
тпМЕ = МЕот - МЕ = - 0,211
Сумма влияния всех факторов составит - 0,022 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, материалоёмкость уменьшилась на 0,211 тыс.руб., а за счёт влияния изменения материальных затрат увеличилась на 0,109 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила - 0,022 тыс.руб.
Анализ эффективности использования оборотных средств
Таблица 9
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Товарная продукция |
Тыс.руб |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,93 |
|
2 |
Оборотные средства |
Тыс.руб |
13092245 |
11969168 |
-1123077 |
-8,58 |
|
3 |
Оборачиваемость оборотные средств (стр.1:стр.2) |
Тыс.руб |
2,42 |
3,94 |
1,52 |
62,8 |
|
4 |
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2:стр.1) |
Тыс.руб |
0,41 |
0,25 |
-0,16 |
-39,02 |
Используя метод цепных подстановок, рассмотрим базисные и отчётные показатели оборачиваемости оборотных средств (ООбС):
- кратная модель
= 2,42
= 3,604
= 3,943
общООбС = ООбСот - ОобСб = 1,523
тпООбС = ООбСот - ОобСб = 1,184
обООбС = ООбСот - ОобС = 0,339
Сумма влияния всех факторов составит 1,523 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, оборачиваемость оборотных средств увеличилась на 1,184 тыс.руб., а за счёт влияния изменения оборотных средств на 0,399 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила 1,523 тыс.руб.
Рассмотрим показатели коэффициента закрепления оборотных средств (К):
- кратная модель
= 0,413
= 0,378
= 0,254
общК = Кот - Кб = - 0,159
обсК = К - Кб = - 0,035
тпК = Кот - К = - 0,124
Сумма влияния всех факторов составит - 0,159 тыс.руб.
Из расчёта следует, что за счёт влияния изменения величины товарной продукции, коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился на 0,124 тыс.руб., а за счёт влияния изменения оборотных средств на 0,035 тыс.руб. Сумма влияния всех факторов составила -0,159 тыс.руб.
Анализ затрат на производство продукции
Таблица 10 Анализ структуры затрат на производство продукции
№ п/п |
Показатели |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||||
абс., тыс. руб. |
уд. вес % |
|||||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
|||||
1 |
Фонд оплаты труда |
3958777 |
0,22 |
6226260 |
23 |
2267483 |
27 |
|
2 |
Материальные затраты |
14314194 |
78 |
20311523 |
77 |
5997329 |
73 |
|
3 |
Амортизация стр.1:стр.2) |
0,28 |
0 |
0,3 |
0 |
0,02 |
0 |
|
4 |
Итого: затраты на производство продукции (стр.1+стр.2+стр.3) |
18272971 |
100,0 |
26537783 |
100,0 |
8264812 |
100 |
Вывод: Показатели свидетельствуют от том, что значительную долю в отчётном году занимали материальные и трудовые затраты. Материальные затраты увеличились на 599732 тыс.руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 73%. Расходы на оплату труда рабочих увеличились на 2267483 тыс.руб. и их удельный вес увеличился на 27%. Доля амортизации практически не изменилась. Из вышесказанного следует, что важнейшими резервами снижения себестоимости продукции является сокращение материальных и трудовых затрат.
Проанализируем динамику затрат на 1 руб. товарной продукции, используя таблицу 11.
Таблица 11 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Себестоимость отгруженной продукции (1.1+1.2+1.3) |
руб. |
95982226 |
107328045 |
11345819 |
103,14 |
|
1.1 |
Фонд оплаты труда |
руб. |
3958777 |
6226260 |
2267483 |
57,28 |
|
1.2 |
Материальные затраты (стр.1:стр.2) |
руб. |
14314194 |
20311523 |
5997329 |
41,9 |
|
1.3 |
Амортизация (стр.2:стр.1) |
руб. |
2419677 |
3184296 |
764619 |
31,6 |
|
2 |
Товарная продукция в сопоставимых ценах |
руб. |
37389704 |
55685722 |
18296018 |
48,9 |
|
3 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции |
коп. |
0,932 |
0,898 |
-0,034 |
96,35 |
Вывод: Себестоимость отгруженной продукции повысилась, а затраты на 1 рубль товарной продукции, наоборот, понизились - темп роста себестоимости больше темпа роста товарной продукции, что является отрицательной тенденцией для деятельности предприятия.
Используя метод цепных подстановок, проведём факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.
- кратная модель
= = 3,029
= = 3,387
= = 2,274
общЗ = Зот - Зб = 2,274 - 3,029 = - 0,755
с/сЗ = З - Зб = 3,387 - 3,029 = 0,358
тпЗ = Зот - З = 2,274 - 3,387 = - 1,113
Теперь проанализируем динамику затрат на 1 рубль товарной продукции, используя для расчёта систему обратных показателей: зарплатаёмкость, материалоёмкость, амортизациоёмкость, на основе таблицы 12.
Таблица 12 Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Зарплатоемкость |
руб. |
0,12 |
0,13 |
0,01 |
8,3 |
|
2 |
Материалоемкость |
руб. |
0,45 |
0,43 |
-0,02 |
-4,44 |
|
3 |
Амортизациоемкость |
руб. |
0,076 |
0,067 |
-0,009 |
-11,8 |
|
4 |
Затраты на 1 руб. товарной продукции |
коп. |
0,932 |
0,898 |
-0,034 |
96,35 |
Анализ показателей прибыли и рентабельности продаж
Таблица 13 Анализ прибыли и рентабельности продаж
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Выручка (ТП) |
руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,9 |
|
2 |
Себестоимость |
руб. |
28464422 |
44010213 |
15545791 |
54,6 |
|
3 |
Прибыль от продаж |
руб. |
3221768 |
3181077 |
-40691 |
-1,3 |
|
4 |
Рентабельность продаж (стр.3: стр.1) |
руб. |
0,1 |
0,07 |
-0,03 |
-30 |
Темп роста себестоимости больше темпа роста выручки на 5,7 % и больше темпа роста прибыли на 55,9 %. Вывод: Тп < Тв < Тс . Это не оптимальное соотношение основных темповых показателей.
А теперь рассчитаем рентабельность основных производственных фондов и проанализируем динамику показателя, построив табл. 15:
Анализ рентабельности ОПФ
Таблица 14
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Выручка (ТП) |
руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,9 |
|
2 |
Прибыль от продаж |
руб. |
3221768 |
3181077 |
-40691 |
-1,26 |
|
3 |
Рентабельность продаж |
руб. |
0,1 |
0,07 |
-0,03 |
-30 |
|
4 |
Фондоемкость |
руб. |
1,28 |
0,94 |
-0,34 |
-26,56 |
|
5 |
Коэффициент закрепления оборотных средств |
руб. |
0,41 |
0,25 |
-0,16 |
-39,02 |
|
6 |
Рентабельность ОПФ |
руб. |
0,06 |
0,06 |
0 |
0 |
Примечание: рентабельность ОПФ рассчитывается по формуле (4):
, (4)
где: RОПФ - рентабельность основных производственных фондов;
Rпр - рентабельность продаж;
ФЕ - фондоемкость;
КЗОбС - коэффициент закрепления оборотных средств.
Анализ оборотных средств
Таблица 15 Анализ эффективности использования оборотных средств
№ п/п |
Показатели |
Ед. изм. |
Базис. период |
Отчет. период |
Отклонение |
||
Абс. |
Отн., % |
||||||
1 |
Выручка (ТП) |
руб. |
31686190 |
47191290 |
15505100 |
48,9 |
|
2 |
Прибыль от продаж |
руб. |
3221768 |
3181077 |
-40691 |
-1,26 |
|
3 |
Оборотные средства |
руб. |
13092245 |
11969168 |
-1123077 |
-8,58 |
|
4 |
Рентабельность продаж |
руб. |
0,1 |
0,07 |
-0,03 |
-30 |
|
5 |
Оборачиваемость оборотных средств |
руб. |
2,42 |
3,94 |
1,52 |
62,8 |
|
6 |
Рентабельность оборотных средств |
руб. |
0,242 |
0,2758 |
0,0338 |
13,97 |
Примечание: рентабельность оборотных средств рассчитывается по формуле Дюпона (5):
(5)
RОбС - рентабельность оборотных средств;
Rпр - рентабельность продаж;
OОбС - оборачиваемость оборотных средств.
Теперь нужно провести факторный анализ эффективности использования оборотных средств, используя табл. 16. Используя метод цепных подстановок, проведём факторный анализ эффективности изменения оборотных средств:
Робс = Рп * ООбС - мультипликативная модель (двухфакторная)
Робс(б) = Рп(б) * ООбСб = 0,1 * 2,42 = 0,242
Робс(п) = Рп(п) * ООбСп = 0,07 * 3,94 = 0,276
Р = Рот * ООбСб = 0,07 * 2,42 = 0,169
общР = Рот - Рб = 0,07 - 0,1 = - 0,03
рпР = Р - Рб = 0,169 - 0,1 = 0,069
ОбСР = Рот - Р = 0,07 - (- 0,03) = 0,07 = 0,03 = 0,1
Оборачиваемость оборотных средств ускорилась. Это оказывает положительное влияние на деятельность организации, т. к. чем выше оборачиваемость, тем больше за тот же промежуток времени будет выпущено продукции.
Оценка уровня деловой активности
Прежде чем формировать оценку уровня деловой активности организации, составим следующую сводную таблицу (табл. 16):
Таблица 16 Сравнительный анализ темпов изменения показателей
Показатели |
Выручка |
Прибыль |
Себестоимость Делись добром ;)Похожие главы из других работ:Жизненный цикл товара на рынке: фазы развития, разновидности, прогнозы
4. Практическая часть(на примере жизненного цикла товара ОАО "Наро-Фоминский хлебокомбинат) Место нахождения эмитента Российская Федерация, ……., Московская обл., г. ……., пл., д.13 "а" 1961 год - построен новый корпус... Заработная плата – рыночная цена труда на примере предприятия общественного питания
Практическая частьДля примера расчёта расходов на оплату труда решим следующую задачу: «Спланируйте сумму расходов на оплату труда одной бригады поваров, если известно, что УРОТфакт = 17,5%, Ризм = 2,7%, Т/об план = 50000 руб.»... Зарубежная методика оценки вероятности банкротства и ее применение в российских условиях
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ... Затраты массового питания
2. Практическая часть... Изучение организации планирования на предприятии
3. Практическая часть... Инвестиции и их влияние на динамику ВВП
4. Практическая часть1. В результате вливания иностранных (внешних) инвестиций в отечественную экономику произошло увеличение ВВП с 300 млрд. до 360 млрд. долл. Рассчитайте величину внешних инвестиций, если известно... Особенности функционирования отдельных организационных форм: общества с ограниченной ответственностью
2. Практическая частьВариант... Оценка риска
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬЗАДАЧА 1 Найти оптимальную смешанную рисковую стратегию руководителя и гарантированный средний результат работы новой линии, состоящей из двух станков типов А-1 и А-2... Оценка стоимости неосвоенного земельного участка
2.2 Практическая частьПрименение сравнительного подхода подразумевает сбор и анализ информации о продажах (предложениях) аналогичных или сопоставимых земельных участков... Оценка тенденций спроса и анализа потребительского поведения на рынке хлебобулочных изделий
4. Практическая часть... Оценка технико-экономических показателей ОАО "Тацинский элеватор"
2 Практическая часть... Расчет и анализ полной себестоимости продукции при многономенклатурном производстве
2. Практическая частьИсходные данные приведены в табл. 2.1. Таблица 2.1 Исходные данные № Показатели Виды изделий А В С 1. Объем производства, шт. мес 200 300 250 2. Цена продажи, руб. шт. 1500 1200 1000 3. Машиноемкость изделия, маш.-ч. 2,5 0,5 1,5 4... Расчет объемов производства продукции в стоимостном выражении
2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ... Стратегия развития строительного комплекса в Чувашии
Практическая частьЗадание 1. Разработаны четыре варианта технологического процесса изготовления шифера, обеспечивающее качество выпускаемой продукции в соответствии с действующими стандартами и техническими условиями... Сущность и основные принципы оценки эффективности использования ресурсов предприятия
2. Практическая часть... |