Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

курсовая работа

7. Анализ фонда заработной платы

Объектом анализа является фонд заработной платы.

Фонд заработной платы - это вся сумма заработной платы, которая может выплачиваться или выплачивается всем работникам предприятия по всем формам оплаты и системам премирования.

Задачи анализа:

- анализ выполнения плана по фонду заработной платы;

- анализ динамики и структуры фонда заработной платы;

- анализ динамики средней заработной платы по предприятию в целом;

- анализ фонда заработной платы по структурным подразделениям;

- анализ фонда заработной платы и средней заработной платы по категориям работников;

- анализ соотношений темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо проводить в тесной связи с оплатой труда . С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда необходимо использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Основным показателем, характеризующим уровень оплаты труда работников, является их средняя заработная плата. Средняя заработная плата определяется, исходя из фонда оплаты труда работников списочного состава (включая фонд оплаты труда совместителей) и суммы материального поощрения.

Различают среднегодовую, среднемесячную, среднедневную и среднечасовую заработную плату. Приведем их расчет:

? среднегодовая заработная плата (ЗПг) определяется отношением годового фонда оплаты труда к численности персонала за год;

? среднемесячная заработная плата (ЗПм) рассчитывается как отношение среднегодовой заработной платы к количеству месяцев;

? среднедневная заработная плата (ЗПд) определяется отношением годового фонда оплаты труда к общему количеству отработанных за год человеко-дней;

? среднечасовая заработная плата (ЗПч) рассчитывается как отношение годового фонда оплаты труда к общему количеству отработанных за год человеко-часов.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (?ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

?ФЗПабс = ФЗПф - ФЗПпл .

Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Однако при этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных):

?ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф- (ФЗПпл.пер Е Kвп + ФЗПпл.пост),

где

· ?ФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

· ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

· ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

· ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост - соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

· Kвп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

На нашем предприятии по плану среднегодовая заработная плата составляет:

· Работников- 18180 руб./чел. (250 человек)

В т.ч. премии - 30%

· Рабочих - 17000 руб./чел.(1250 человек)

В т.ч. премии - 35%

Фактически:

· Работников- 19300 руб./чел. (250 человек)

В т.ч. премии - 28%

· Рабочих - 16980 руб./чел.(1200 человек)

В т.ч. премии - 34%

Анализ выполнения плана по фонду заработной платы позволяет оценить величину экономии или перерасхода фонда заработной платы и характер этих отклонений.

При анализе используем таблицу 8.

Таблица 8

Выполнение плана по фонду заработной платы

Категории работающих

ФОТ, тыс.руб.

Отклонение, тыс.руб

Фактический ФОТ

Отклонение от плана, тыс.руб.

план

Плановый в пересчете на фактическое выполнение плана выпуска продукции

За счет перевыполнения плана

Абсолютное (перерасход, экономия)

Относительное (перерасход, экономия)

Рабочие

21250

21172,65

-77,35

20376

-874

-796,65

Руководители

909

906,264

-2,736

965

+56

+58,736

Специалисты

1818

1812,328

-5,672

1930

+112

+117,672

Служащие

1818

1812,328

-5,672

1930

+112

+117,672

итого

25795

25703,57

-91,43

25201

-594

-502,57

Необходимо определить перевыполнен план или нет, для этого следует воспользоваться формулой :

===0,98

Исходя из полученных данных, видно, что план не выполнен на 0,02%.

Как видно из данной таблицы абсолютная экономия ФОТ составила 594 тыс.рублей, а относительная экономия ФОТ составила 502,57 тыс. рублей.

Абсолютное отклонение складывается из:

· Плановая заработная плата рабочих должна составлять 21250 тыс. руб, а фактически составляет 20376 тыс. руб. Экономия составляет 874 тыс. рублей. За счет этого показателя и получается итоговая экономия.

· Плановая заработная плата руководителей должна составлять 909 тыс. руб, а фактически составляет 965 тыс. руб. Превышение плана составляет 56 тыс. рублей.

· Плановая заработная плата специалистов должна составлять 1818 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 112 тыс. рублей.

· Плановая заработная плата служащих должна составлять 1818 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 112 тыс. рублей.

Абсолютное отклонение складывается из:

· Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана рабочих должна составлять 21172,65 тыс. руб, а фактически составляет 20376 тыс. руб. Экономия составляет 796,65 тыс. рублей. За счет этого показателя и получается итоговая экономия.

· Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана руководителей должна составлять 906,264 тыс. руб, а фактически составляет 965 тыс. руб. Превышение плана составляет 58,736 тыс. рублей.

· Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана специалистов должна составлять 1812,328 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 117,672 тыс. рублей.

· Плановая заработная плата в пересчете на выполнение плана служащих должна составлять 1812,328 тыс. руб, а фактически составляет 1930 тыс. руб. Превышение плана составляет 117,672 тыс. рублей.

Величина экономии ФЗП формируется в основном за счет изменения по сравнению с планом численности рабочих и их средней заработной платы.

Необходимо провести факторный анализ изменения фонда заработной платы, оценивая влияние на него изменения численности работников, изменение структуры и средней заработной платы. Такой факторный анализ можно провести, используя формулу:

ФОТ= Ч*Д*Т*

, где:

Ч - численность работников;

Д - количество отработанных дней;

Т - количество отработанных часов;

- среднечасовая заработная плата.

ФОТ(п)= 1500*254*8*8,46=25795 тыс.руб.

ФОТ(ф)= 1450*254*7,9*8,73= 25201 тыс. руб.

Влияние факторов:

1)Численность работников = 1450*254*8*8,46= 24965,544 тыс.руб.

2)Количество отработанных дней = 1450*252*8*8,46= 24730,272 тыс.руб.

3)Количество отработанных часов = 1450*252*7,9*8,46= 24421,143 тыс. руб.

4) Среднечасовая заработная плата = 1450*252*7,9*8,73= 25201 тыс.руб.

Резервы:

1) Численность работников = 24965,544-25795=-829,46

2) Количество отработанных дней = 24730,272-24965,544=-235,22

3) Количество отработанных часов = 24421,143- 24730,22=- 309,077

4) Среднечасовая заработная плата = 25201-24421,143= +779,857

Проверка:

-829,46-235,22- 309,077+779,857=-594 тыс. руб.

Больше всего на изменение ФОТ влияет количество численности работников (-829,46 тыс.руб), также большое влияние оказывает изменение среднечасовой заработной платы (+779,857 тыс.руб.). Из-за уменьшения количества отработанных часов ФОТ изменился на -309,077 тыс.руб, а за счет уменьшения количества отработанных дней на -235,22 тыс.руб.

Таблица 9

Данные для факторного анализа фонда заработной платы

Наименование

Единица измерения

План

факт

Среднесписочная численность работников

человек

1500

1450

Отработано одним рабочим в год

дней

254

252

Средняя продолжительность рабочего дня

час

8

7,9

Среднегодовая зарплата работников

Руб.

17196,66

17386,207

Среднедневная зарплата одного работника

Руб.

67,7

68,99

Среднечасовая зарплата одного работника

руб

8,46

8,73

Для оценки выполнения планов по ФОТ используем таблицу 9.

Таблица 9

Показатели выполнения плана по ФОТ

Наименование

план

факт

Отклонение

абсолютное

относительное

ФЗП работников тыс.руб, всего в т.ч:

25795

25201

-874

97,7%

Основная заработная плата тыс.руб.,

16994

16922,16

-71,84

99,58%

всего удельный вес

65,88%

67,15%

+1,27%

101,93%

Основная заработная плата одного работника, руб./чел

11329,164

11670,67

+341,506

103,01%

Премиальные доплаты всего

удельный вес

8801

34,12%

8278,84

32,85%

-522,16

-1,27

94,07%

96,28%

Премиальные доплаты одного работника, руб./чел

5,867

5,709

-0,158

97,3%

По результатам выше приведенных таблиц можно отследить динамику уменьшения заработной платы и сокращения численности работников. Например, фонд заработной платы сократился на 847 тыс. руб. и составляет 97,7% от запланированного, соответственно основная заработная плата уменьшилась на 71,84 тыс. руб. и составляет на 99,58% от плана, а премиальные выплаты работников тоже уменьшились на 522,16 тыс.руб., что составляет 94,07% от запланированного.

Факторный анализ заканчивается выявлением факторов вызвавших экономию фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП):

 ;

== 1,011

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт):

 .

= = 1,024

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

 .

== 1,012

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

 .

Э= 25201*= -324,04

Сумма экономии за счет изменения соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты составляет 324,04 тыс.руб.

Делись добром ;)