Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда на ООО "Севертрак"

курсовая работа

2.6 Анализ затрат на производство продукции

Финансовая служба проводит постоянный анализ затрат, который представлен в таблице 12. Далее рассмотрим состав и структуру затрат на закупку и продажу продукции.

Таблица 12 - Затраты на производство продукции

Статьи издержек

2009г.

2011г.

2012г.

Отклонение

(+/-) 2012 г. от 2011г.

Темп роста %, 2012 г.

к 2011г.

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес, %

Транспортные расходы

172747,4

81,6

184815,9

79,7

199366,8

77,7

14550,9

107,9

Материальные затраты

1034,7

0,5

2202,8

0,9

5046,1

2,0

2843,3

229,1

Расходы на оплату труда

14255,9

6,7

14947,2

6,4

15949,8

6,2

1002,6

106,7

Оплата энергоресурсов

5583,5

2,6

6784,6

2,9

8352,6

3,3

1568,0

123,1

Содержание и ремонт основных фондов

5208,3

2,5

7632,6

3,3

9439,6

3,7

1807,0

123,7

Расходы по хранению

3631,2

1,7

4428,8

1,9

5492,1

2,1

1063,3

124,0

Спецодежда

1600,9

0,8

1978,8

0,9

2517,2

1,0

538,4

127,2

Аренда помещения

3787,5

1,8

4664,4

2,0

5835,4

2,3

1171,0

125,1

Прочие издержки

3943,6

1,9

4475,9

1,9

4576,8

1,8

100,9

102,3

Всего издержек

211793,0

100,0

231931,0

100,0

256576,0

100,0

24645,0

110,6

В том числе:

переменные расходы

177413,3

83,8

191447,5

82,5

209905,0

81,8

18457,5

109,6

постоянные расходы

34379,7

16,2

40483,5

17,5

46671,4

18,2

6187,9

115,3

Как видно из таблицы 12, затраты предприятия возросли на 10,6 %. Перерасход произошел по всем основным видам и особенно по транспортным расходам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля и материальных затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

При составлении сметы затрат на производство учитываются затраты, которые относятся на непроизводственные счета, изменение стоимости незавершенного производства, расходы будущих периодов, резерв предстоящих расходов. Смета затрат рассчитывается в целом по предприятию на основе затрат по экономическим элементам и включает в себя:

- затраты на подготовку и освоение производства;

- затраты, связанные непосредственно с производством продукции, обусловленные технологией и организацией производства;

- затраты на оплату труда;

- затраты, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества продукции;

- затраты по обслуживанию производственного процесса (текущий, средний и капитальный ремонт);

- затраты по обеспечению нормальных условий труда и техники безопасности;

- расходы, связанные с управлением производством;

- отчисления по обязательному социальному страхованию;

- затраты по гарантийному обслуживанию;

- расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение, транспортировка);

- затраты на воспроизводство основных производственных фондов (амортизация на полное восстановление);

- износ (амортизация) по нематериальным активам;

- потери от брака.

Система абзорпшен-костинг предназначена для исчисления полных затрат. Она предполагает распределение всех затрат между реализованной продукцией и остатками продукции. При этом расходы подразделяются в зависимости от их функциональной роли на производственные, реализованные и административные.

Таблица 13 - Сравнение вариантов абзорпшен-костинга (absorption costing)

Статьи затрат

Фактический

Нормальный

Стандарт абзорпшен

Абзорпшен-костинг

абзорпшен-костинг

Костинг (standart

(normal absorption

(normal absorption

Absorption costing)

Costing)

costing)

Основные

Фактическое

Фактическое

Расходы по норме *

материалы

Потребление

потребление

фактический выпуск

фактическая цена

фактическая цена

нормативная цена

Заработная

Фактически

Фактически

Расход по норме *

плата

затрачено

затрачено

фактический выпуск

факт. Расценка

факт. Расценка

норм. Расценка

Переменные об-

Фактическое

Фактическое

Расход по норме *

щепроизводствен-

потребление

потребление

фактический выпуск

ные расходы (ОПР)

*

*

*

Факт. Коэф-т (ОПР)

план.коэф-т (ОПР)

план.коэф-т (ОПР)

Постоянные ОПР

Фактическое

Фактическое

Расход по норме *

потребление

потребление

фактический выпуск

Факт. Коэф-т (ОПР)

план.коэф-т (ОПР)

план.коэф-т (ОПР)

В ООО «Севертрак» используется фактический абзорпшен-костинг.

Используем факторный анализ на основании метода цепных подстановок. Он заключается в определении ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Данный способ основан на элиминировании. Элиминировать - значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. При этом исходят из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, т.е. сначала изменяется один фактор, а все остальные остаются без изменения, потом изменяются два при неизменности остальных и т.д.

Недостаток метода состоит в том, что, в зависимости от выбранного порядка замены факторов, результаты факторного разложения имеют разные значения. Это связано с тем, что в результате применения этого метода образуется некий неразложимый остаток, который прибавляется к величине влияния последнего фактора. На практике точностью оценки факторов пренебрегают, выдвигая на первый план относительную значимость влияния того или иного фактора. Однако существуют определенные правила, определяющие последовательность подстановки: при наличии в факторной модели количественных и качественных показателей в первую очередь рассматривается изменение количественных факторов; если модель представлена несколькими количественными и качественными показателями, последовательность подстановки определяется путем логического анализа.

Материальные затраты на производство какого-либо вида продукции зависят от следующих факторов:

1. Объем выпуска продукции (Vi)

2. Расход материальных затрат (Ri)

3. Цена продукции (Ci)

1) Материальные затраты i-го вида продукции базисном периоде:

МЗi0 = Ri0 х Vi0 x Ci0; (16)

где: МЗi0 - материальные затраты базисного периода;

Ri0 - расход материальных затрат на единицу продукции базисного

периода;

Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

2) Изменение материальных затрат под влиянием изменения расхода материальных затрат. Вместо расхода материальных затрат базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (Дri):

ДМЗi(Ri) = Дri x Vi0 x Ci0; (17)

где: ДМЗi(Ri) - изменение материальных затрат;

ДRi - изменение материальных затрат на единицу

продукции;

Vi0 - объем выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

3) Изменение материальных затрат под влиянием изменения фактического объёма производства i-го вида продукции. Вместо объёма выпуска продукции базисного периода подставляем их абсолютное отклонение, а вместо использованного фактора по базисному периоду (расход материальных затрат) подставляем фактическое значение:

ДМЗi(Vi) = Ri1 x Дvi x Ci0; (18)

где: ДМЗi(Vi) - изменение материальных затрат;

Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

периода;

Дvi - изменение объема выпуска продукции базисного периода;

Ci0 - цена продукции базисного периода.

4) Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены материала. Вместо цены материала базисного периода подставляем их абсолютное отклонение (Дсi), а вместо использованного фактора по базисному периоду (объёма выпуска продукции) подставляем фактическое значение:

ДМЗi(Сi) = Ri1 x Vi1 x Дci; (19)

где: ДМЗi(Ci) - изменение материальных затрат;

Ri1 - расход материальных затрат на единицу продукции отчётного

периода;

Vi1 - объем выпуска продукции отчётного периода;

ДCi - изменение цены продукции базисного периода

На основе сравнения полученных показателей делается вывод о эффективности использования ресурсов и деятельности предприятия по снижению себестоимости продукции.

Таблица 14 - Факторный анализ себестоимости услуг ООО «Севертрак»

Показатель

Предыдущий год

Отчётный год

Отклонение

Абсолютное

относительное

Выручка от продаж (тыс. руб.)

260304

288937

28633,0

111,0

Всего затрат

231931

256576

24645,0

110,6

Транспортные расходы

184815,9

199366,8

14550,9

107,9

Материальные затраты

2202,8

5046,1

2843,3

229,1

Расходы на оплату труда

14947,2

15949,8

1002,6

106,7

Оплата энергоресурсов

6784,6

8352,6

1568,0

123,1

Содержание и ремонт основных фондов

7632,6

9439,6

1807,0

123,7

Расходы по хранению

4428,8

5492,1

1063,3

124,0

Спецодежда

1978,8

2517,2

538,4

127,2

Аренда помещения и прочие расходы

9140,3

10412,2

1271,9

113,9

Затраты на 1 рубль продукции (руб.)

0,891

0,888

-0,003

99,663

В отчётном периоде объём реализации составил 288937 тыс. руб. и увеличился на 28633 тыс. руб. или на 11,0% больше чем в предыдущем году. Однако увеличилась и себестоимость проданной продукции на 24645,0 тыс. руб. или на 10,6%. так как прирост выручки оказался ниже прироста себестоимости, затраты на 1 рубль продукции снизилось на 0,3 копеек.

Определим какое влияние оказали выручка и виды затрат на рубль продукции.

Таблица 15 - Влияние факторов

З1 на 1 р.п

З2 на 1 р.п

З3 на 1 р.п

З4 на 1 р.п

246481,9

249325,2

250327,8

251895,8

0,9469

0,9578

0,9617

0,9677

З5 на 1 р.п

З6 на 1 р.п

З7 на 1 р.п

З8 на 1 р.п

253702,8

254766,1

246164,2

256576,4

0,9746

0,9787

0,9457

0,9857

Транспортные расходы

Материальные затраты

Расходы на оплату труда

Оплата энергоресурсов

0,0559

0,0109

0,0039

0,0060

Содержание и ремонт основных фондов

Расходы по хранению

Спецодежда

Аренда помещения и прочие расходы

0,0069

0,0041

-0,0330

0,0400

Более высокий темп роста выручки

-0,0977

Таким образом предприятие для получения дополнительной выручки привлекало большее количество ресурсов и затрат, результат был достигнут, так как эффективность затрат увеличилась на 0,033 копейку на один рубль выручки. При этом перерасход наблюдается в большей степени по управленческим расходам, что является основным резервом повышения эффективности использования затрат и снижения себестоимости.

Делись добром ;)