Анализ оборотных средств ООО "Отрада"

курсовая работа

Введение

Основными показателями, характеризующими финансовое состояние предприятия, являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность; состояние нормируемых запасов материальных ценностей; эффективность использования банковского кредита и его материальное обеспечение; оценка устойчивости платежеспособности предприятия. Анализ факторов, определяющих финансовое состояние, способствует выявлению резервов и росту эффективности торговой деятельности предприятия.

Особо внимание уделяется эффективности использования оборотных средств, так как рациональное использование оборотных средств влияет на основные показатели хозяйственной деятельности торгового предприятия: на рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств должен помочь выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.

Управление оборотными средствами имеет большое значение. Контроль за состоянием товарных запасов и дебиторской задолженности является необходимым условием успешной работы предприятия. Для быстро растущих компаний это особенно важно, так как вложения в активы такого рода могут быстрой выйти из-под контроля.

Конкурентоспособность экономическому субъекту может обеспечить только рациональное управление ресурсами, находящимися в его распоряжении, в том числе и управление оборотными средствами. Поскольку использование оборотных средств организацией напрямую обуславливает результаты ее хозяйственной деятельности, то это также определяет и вклад данной организации в экономику страны. В частности накопление сверхнормативных запасов, нерациональная структура оборотных средств хозяйствующих субъектов приводит к росту инфляции издержек. Таким образом, отсутствие или недостаточность оборотных средств тормозит промышленный рост, а вместе с ним и оживление экономики России, укрепление ее экономического потенциала. Все это подтверждает необходимость нашего внимания к проблеме управления оборотными средствами на всех уровнях - от народного хозяйства в целом до конкретной организации.

Финансовое положение предприятия, его ликвидность и платежеспособность, непосредственно зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Целевой установкой анализа оборотных средств предприятия является определение объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними, достаточного для обеспечения долгосрочной производственной и эффективной деятельности предприятия, поддержание оборотных средств в размере, оптимизирующем управление текущей деятельностью, таким образом, данная тема является актуальной.

Целью данной курсовой работы является анализ состояния оборотных средств на предприятии ООО «Отрада» и эффективность их использования, также разработка соответствующих рекомендаций по повышению эффективности.

Задачами написания курсовой работы в соответствии с поставленной целью являются: 1. Рассмотрение теоретических подходов к сущности, значению, оборотных средств. 2. Рассмотрение теоретических подходов к источникам финансирования оборотных средств. 3. Рассмотрение теоретических подходов к методам оценки оборотных средств. 4. На основе данных конкретного предприятия торговли провести анализ наличия, состава и структуры оборотных средств.

Предметом исследования в дипломной работе являются оборотные средства предприятия торговли. Объектом исследования в работе служит розничное предприятия торговли - ООО «Отрада».

1. Оборотные средства предприятия торговли: сущность, значение и роль в финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Оборотные средства торговли: понятие, экономическая сущность, состав и структура. Виды оборотных средств и их классификация

Торговые предприятия для выполнения своих функций по реализации товаров и обслуживанию населения должны иметь определенные ресурсы. Важное место в этих ресурсах занимают оборотные средства.

Каждое коммерческое предприятие имеет в распоряжении стоимость, которая авансируется для образования производственных оборотных фондов и фондов обращения. У коммерческих торгово-посреднических организаций преобладающая часть этой стоимости является источником образования фондов обращения (товарных запасов, вложений в расчеты, остатков денежных средств). Намного меньше её та часть оборотных средств, которая используется ими в качестве источника производственных оборотных фондов (вспомогательные материалы, инвентарь, запасные части, спецодежда и др.). /10, С. 4/

Оборотные средства составляют значительную часть ресурсов коммерческих организаций, поэтому важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы.

Оборотные средства - это денежные средства, обслуживающие процесс продвижения товаров и авансированные в фонды обращения и оборотные фонды. /6, С. 177/

На предприятиях торговли оборотные средства составляют около 80% всех материальных ресурсов, что является специфической особенностью функционирования предприятий торговли. В связи с этим, важная роль отводится улучшению их использования. Одним из условий непрерывности деятельности предприятия является постоянное возобновление его материальной основы. /10, С. 4/

Большую часть оборотных средств предприятий торговли составляют денежные средства, вложенные в фонды обращения, которые включают в себя такие элементы, как запасы готовой продукции, товарные запасы, денежные средства на счетах, в кассе, в пути, дебиторская задолженность. /6, С. 177/

Наиболее важные черты оборотных средств заключаются в следующем:

оборотные средства, независимо от отрасли деятельн6ости, едины (различия возможны в специфике организации, но не в самой их сущности);

весь важным моментом является авансирование стоимости;

авансируются не только закрепленные за организацией средства (собственные источники финансирования), но и заемные средства;

обеспечение финансовых условий для непрерывности и ритмичности процесса обращения.

Для оборотных средств организации характерны следующие особенности:

1. Он должен быть вложен заранее, авансирован до получения дохода;

2. Он в качестве ресурса не потребляется, а постоянно возобновляется в хозяйственном обороте;

3. Относительная потребность в оборотных средствах зависит от объема хозяйственной деятельности и должна соответственно регулироваться.

При его недостаточности или неэффективном использовании финансовое состояние организации резко ухудшается, что непосредственно сказывается на ее платежеспособности. /17, С. 127/

Сущность оборотных средств, как и каждой экономической категории, наиболее полно выражается в его функциях:

1. Платежно-расчетная. Оборотные средства в действительности в денежной форме используется для оплаты материальных ценностей, но только на стадии кругооборота Д - Т.

2. Воспроизводственная:

а) обеспечение непрерывности процесса реализации (только последовательность кругооборота оборотных средств, т.е. оборот, создает объективную возможность непрерывности процесса реализации товаров. «Переход» стоимости, высвободившейся с окончанием одного кругооборота, в другой кругооборот предопределяется способностью денежной формы стоимости быть вновь авансированной);

б) экономическое воздействие на этот процесс (заключается не только в наличии у организации оборотных средств, но и в том, каким образом эти оборотные средства организован).

Оборотный капитал как форма движения авансированной стоимости предопределяет непрерывность процесса реализации продукции, а непрерывность оборота самих оборотных средств обеспечивается через финансово-кредитный механизм.

Функции оборотных средств проявляются одновременно. При этом следует учитывать, что функция обеспечения непрерывности оборота выступает только как абстрактная возможность обеспечения непрерывности реализации, а реализует эту возможность в действительности функция экономического стимулирования реализации. Между функциями оборотных средств существует и обратная связь. /17, С. 128/

Оборотные средства разнообразны по своему составу, структуре и назначению, поэтому целенаправленное управление им определяет необходимость предварительной его классификации. С изменением хозяйственных условий возникает необходимость в разработке классификации оборотных средств организации, которая должна соответствовать новым экономическим условиям и обеспечить более эффективное использование ресурсов.

Состав оборотных средств - это совокупность элементов его образующих, а структура оборотных средств представляет собой соотношение отдельных элементов в общей его сумме. Структура оборотных средств изменяется во времени. /17, С. 146/

Под составом оборотных средств понимают совокупность элементов, образующих оборотные средства.

Оборотные средства организации делятся на оборотные фонды и фонды обращения.

К оборотным средствам в сфере обращения относятся активы, обслуживающие процесс реализации: запасы готовой продукции, запасы товаров, денежные средства, расходы будущих периодов и дебиторская задолженность.

Торговые предприятия, если они не осуществляют производственную деятельность, имеют оборотные активы только в сфере обращения. /10, С. 4/

Состав оборотных средств предприятия иллюстрирует рис. 1.

Рис. 1. Состав оборотных средств предприятия торговли

Материалы для хозяйственных нужд - это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах предприятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия. /20, С. 234-236/

Расходы будущих периодов - это невещественные элементы оборотных фондов, включающие затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий, на перестановку оборудования и др.). /20, С. 234-236/

Средний размер расходов будущих периодов обычно определяется лишь спецификой операций. Расходы будущих периодов не составляют значительной доли оборотных средств и не играют особой роли с финансовой точки зрения. /17, С. 149/

Соотношения между отдельными элементами оборотных фондов (в%) или их составными частями называется структурой оборотных фондов.

Указанные элементы оборотных средств группируются различным образом. Обычно выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые оборотные средства. /6, С. 178-179/

На величину оборотных средств предприятий торговли и скорость их оборота влияют следующие факторы

масштаб деятельности предприятия (малые, средние, крупные);

характер деятельности (розничная торговля, оптовая торговля и т.п.);

длительность производственного цикла;

география потребителей и поставщиков;

платежеспособность клиентов;

количество и разнообразие потребляемых видов ресурсов;

система расчетов за товары;

учетная политика предприятия торговли;

темпы роста реализации товаров;

уровень цен и инфляции;

доля добавленной стоимости в цене продукта и т.п. /6, С. 178-179/

Запасы готовой продукции характеризуют объем выходящих потоков материальных оборотных активов в форме запасов товаров, предназначенный к реализации.

Потребность в запасах каждого вида определяется раздельно по группам:

запасы текущего хранения - это постоянно возобновляемая часть запасов, формируемых на регулярной основе и равномерно потребляемых в процессе производства или реализации потребителям;

запасы сезонного хранения. Формирование таких запасов обусловлено сезонными особенностями производства и закупки сырья, а также сезонными особенностями потребления готовой продукции;

запасы целевого назначения. Формирование таких запасов в организации определено специфическими целями ее деятельности, например, для организации встречной торговли при закупке определенных сырьевых ресурсов. /17, С. 145/

Уровень запасов готовой продукции на складе, определяется прежде всего, философией используемой на предприятии системой реализации продукции. Если она носит упреждающий (спекулятивный) характер, что подразумевает прогнозирование будущего спроса и составление на его основе плана реализации, то без существенного накопления готовой продукции просто не обойтись. Если же система гибка и способна быстро выпускать продукцию в ответ на заказ, то величина готовой продукции чрезвычайно мала. Помимо этого, на уровень готовой продукции влияет природа спроса. Если последний трудно предсказуем, то это чаще всего ведет к образованию значительных страховых запасов. Если же спрос имеет равномерный характер или подвержен одним и тем же по времени и мощности от периода к периоду, то уровень готовой продукции значительно меньше. /17, С. 148/

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Обычно долги образуются от продаж в кредит. /22/

Размер дебиторской задолженности организации в развитой рыночной экономике определяется объемами реализации, а также продуманностью администрирования кредитной политики. На ее величину также оказывают влияние состояние конкурентной среды (вид продукции, емкость рынка), система расчетов организации, уровень инфляции, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, а также величина сомнительной задолженности. /17, С. 149/

Денежные средства предприятия - это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги предприятия. Иногда к денежным средствам дополнительно относят высоколиквидные ценные бумаги. /22/

Средний уровень денежных средств организации зависит от рода деятельности, объемов операций, эффективности ее финансовой службы, а также величины ежедневных расходов и риска возникновения непредвиденных расходов. /17, С. 149/

Нормирование - это установление экономически обоснованных норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия. К числу нормируемых оборотных средств обычно относятся оборотные производственные средства и готовая продукция. Средства обращения обычно ненормируемы.

К нормируемым оборотным средствам предприятий торговли относятся:

товарные запасы текущего хранения в торговой сети и на складах;

запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания;

денежные средства в кассе и пути;

прочие активы (нормируются только по сумме).

К ненормируемым оборотным средствам предприятий торговли относятся:

денежные средства на счетах предприятия;

средства по дебиторской задолженности;

прочие средства, в том числе целевого назначения /6, С. 178-179/.

Виды оборотных средств предприятий торговли можно классифицировать по ряду основных признаков (рис. 2).

Повышение эффективности использования оборотных средств предприятий торговли способствует росту оборота розничной торговли, снижению издержек обращения предприятия, а следовательно, и повышению рентабельности деятельности торгового предприятия. /6, С. 178-179/

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 2. Классификация оборотных средств предприятий торговли

Общая величина оборотных средств зависит от внешних и внутренних факторов. Внешние факторы оказывают наибольшее влияние на величину запасов готовой продукции (обеспеченность покупателя средствами), полуфабрикатов (в части фактического интервала поставок). На незавершенное производство оказывают влияние внутренние факторы.

Кроме того, очень важно выявить взаимное влияние отдельных элементов оборотных средств (соотношение времени рабочего периода и периода обращения оказывает влияние на объем реализованной продукции и т.п.). /17, С. 149/

Таким образом - оборотные средства одна из важнейших категорий рыночной экономики. При их недостаточности или неэффективном использовании финансовое состояние организации резко ухудшается. В настоящее время состояние оборотных активов российских организаций заметно ухудшилось, поскольку они в большей степени подвержены влиянию внешних факторов. Разрыв экономических связей, инфляционные процессы в экономике оказали свое негативное воздействие на эффективность использования оборотных средств. Так, собственные источники оборотных активов все в большей степени замещаются заемными. В результате собственные оборотные средства не участвуют в полном объеме в кругообороте средств организации, а все больше превращаются в источник погашения кредитов.

Состав и структура оборотных средств различных хозяйствующих субъектов неодинаковы, поскольку зависят от формы собственности, специфики организации, взаимоотношений с поставщиками и покупателями, структуры затрат на реализации, финансового состояния и других факторов.

Оборотные средства оказывают воздействие на изменение всех основных показателей деятельности организации:

объем реализации продукции;

производительность труда;

себестоимость и т.д.

В связи с этим возникает необходимость эффективного управления оборотными средствами. /17, С. 149/

Одна из главных задач в условиях перехода к рыночной экономике - интенсификация производства при неуклонном соблюдении принципа ресурсосбережения.

В общей системе мероприятий по обеспечению режима экономии основное место занимает экономия предметов труда, под которой принято понимать уменьшение затрат сырья, материалов, топлива на единицу продукции, разумеется, без какого бы то ни было ущерба для качества, надежности и долговечности изделия.

Экономическое значение экономии оборотных фондов в современных условиях выражается в следующем:

снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива обеспечивает предприятию большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает поэтому как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства;

экономия материальных ресурсов, внедрение новых, более экономичных материалов способствует установлению в процессе воспроизводства более прогрессивных пропорций между отдельными отраслями;

стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершенствованию технологических процессов;

экономия в потреблении материальных ресурсов способствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда. Уже само по себе уменьшение удельных затрат прошлого, овеществленного труда означает рост производительности общественного труда. Но дело не только в этом - экономия материальных ресурсов влечет за собой экономию затрат также и живого труда: сокращается относительный расход рабочей силы и транспортировку материалов, их отгрузку и выгрузку, на их хранение;

экономия материальных ресурсов также оказывает положительное влияние на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, значение экономической эффективности улучшения использования и экономии оборотных фондов весьма велико, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности торгового предприятия. /20, С. 236-237/

Делись добром ;)