Оцінка головних показників, що характеризують господарську діяльність підприємства
Розділ 1. Аналіз майнового стану підприємства та оцінка ефективності використання його активів
фінансування платоспроможність рентабельність витрати
Завдання 1
Горизонтальний аналіз активу балансу
Показники |
На поч. звітного періоду, тис. грн. 01.01.2013 |
На кінець звітного періоду, тис. грн. 01.01.2014 |
Зміни |
||
в абсолют. величинах тис. грн. |
в % |
||||
I. Необоротні активи Основні засоби |
15 230 |
17 541 |
2 311 |
115,2 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
18 660 |
19 307 |
647 |
103,5 |
|
Усього за розділом I |
33 890 |
36 848 |
2 958 |
108,7 |
|
II. Оборотні активи Запаси |
10 010 |
11 369 |
1 359 |
113,6 |
|
Виробничі запаси |
2 709 |
2 730 |
21 |
100,8 |
|
Незавершене виробництво |
3 106 |
3 241 |
135 |
104,3 |
|
Готова продукція |
3 300 |
3 624 |
324 |
109,8 |
|
Товари |
4 302 |
4 326 |
24 |
100,6 |
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи,послуги |
2 715 |
2 810 |
95 |
103,5 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
3 680 |
3 980 |
300 |
108,2 |
|
Гроші та їх еквіваленти |
4 048 |
4 763 |
715 |
117,7 |
|
Усього за розділом II |
33 870 |
36 843 |
2 973 |
108,8 |
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
|||||
Баланс |
67 760 |
73 691 |
5931 |
108,8 |
Актив балансу в початковому періоді - 67760 тис. грн., що порівняно із звітним періодом - 73 691 тис. грн., змінився на 5 931 тис. грн. або на 8,8%. Ці зміни обумовлені збільшенням статей балансу: основні засоби на 15,2%, довгострокові фінансові інвестиції які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств на 3,5%, запаси на 13,6%, дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги на 3,5%, поточні фінансові інвестиції на 8,2%, гроші та їх еквіваленті на 17,7%.
Горизонтальний аналіз пасиву балансу
Показники |
На поч. зв. періоду, тис. грн. 01.01.2013 |
На кінець зв. періоду, тис. грн. 01.01.2014 |
Зміни |
||
в абсол. величинах, тис. грн |
в % |
||||
I. Власний капітал Зареєстрований капітал |
25 190 |
31 948 |
6 758 |
126,8 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
8 700 |
4 900 |
-3 800 |
56,3 |
|
Усього за розділом I |
33 890 |
36 848 |
2 958 |
108,7 |
|
II. Довгострокові зобовязання і забезпечення Довгострокові кредити банків |
10 740 |
11 870 |
1 130 |
110,5 |
|
Усього за розділом II |
10 740 |
11 870 |
1 130 |
110,5 |
|
IІІ. Поточні зобовязання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
12 800 |
12 900 |
100 |
100,8 |
|
Поточна кредиторська заборгованість за:товари, роботи, послуги |
10 330 |
12 073 |
1 743 |
116,9 |
|
Усього за розділом IІІ |
23 130 |
24 973 |
1 843 |
108,0 |
|
ІV. Зобовязання, повязані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
|||||
Баланс |
67 760 |
73 691 |
5 931 |
108,8 |
Пасив балансу в початковому звітному періоді - 67 760 тис. грн., що порівняно з кінцевим звітним періодом - 73 691 тис. грн., змінився на 5 931 тис. грн. або на 8,8%. Ці зміни обумовлені збільшенням статей балансу: зареєстрованій капітал на 26,8%, довгострокові кредити банків на 25,23%, короткострокові кредити банків на 10,5%, поточна кредиторська заборгованість за: товари, роботи, послуги на 16,9%.
Вертикальний аналіз активу балансу
Показники |
На поч. зв. періоду, тис. грн |
% до підсумку |
На кінець звітного періоду тис грн |
% до підсумку |
Відхилення в питомій вазі |
|
I. Необоротні активи Основні засоби |
15 230 |
22,48 |
17 541 |
23,80 |
1,32 |
|
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств |
18 660 |
27,54 |
19 307 |
26,20 |
-1,34 |
|
Усього за розділом I |
33 890 |
50,00 |
36 848 |
50,00 |
0,00 |
|
II. Оборотні активи Запаси |
10 010 |
14,77 |
11 369 |
15,43 |
0,66 |
|
Виробничі запаси |
2 709 |
4,00 |
2 730 |
3,70 |
-0,3 |
|
Незавершене виробництво |
3 106 |
4,58 |
3,241 |
4,4 |
-0,18 |
|
Готова продукція |
3 300 |
4,87 |
3 624 |
4,92 |
0,05 |
|
Товари |
4 302 |
6,35 |
4 326 |
5,87 |
-0,48 |
|
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи,послуги |
2 715 |
4,01 |
2 810 |
3,81 |
-0,2 |
|
Поточні фінансові інвестиції |
3 680 |
5,43 |
3 980 |
5,40 |
-0,03 |
|
Гроші та їх еквіваленти |
4 048 |
5,97 |
4 763 |
6,46 |
0,49 |
|
Усього за розділом II |
33 870 |
50,00 |
36 843 |
50,00 |
0,00 |
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
||||||
Баланс |
67 760 |
100,00 |
73 691 |
100,0 |
0,00 |
Діаграма по підсумком вертикального аналізу на поточний період
Діаграма по підсумком вертикального аналізу на звітний період
Вертикальний аналіз структури активу балансу показує що перший розділ "Необоротні активи" в початковому періоді і в кінцевому звітному періоді становить 50,0% від підсумку балансу - 100%.
Другий розділ "оборотні активи" в початковому періоді і у кінцевому періоді становить 50,0% від підсумку балансу - 100%.
В цілому структура активу балансу не помінялась, але є наступні зміни по статтям відносно початкового періоду, а саме:
- збільшились основні засоби на 1,32%, запаси - 0,66%, готова продукція - 0,05%, гроші та їх еквіваленти - 0,49%,
- зменшились довгострокові фінансові інвестиції які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств на 1,34%, виробничі запаси - 0,29%, незавершене виробництво - 0,19%, товари - 0,48%, дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи,послуги - 0,19%, поточні фінансові інвестиції - 0,03%.
Вертикальний аналіз пасиву балансу
Показники |
На поч. зв. періоду |
На кінець зв. періоду |
Відхилення в питомій вазі |
|||
тис. грн. |
% до підсумку |
тис грн. |
% до підсумку |
|||
I. Власний капітал Зареєстрований капітал |
25 190 |
37,17 |
31 948 |
43,35 |
6,18 |
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
8 700 |
12,83 |
4 900 |
6,65 |
-6,18 |
|
Усього за розділом I |
33 890 |
50,00 |
36 848 |
50,00 |
0,00 |
|
II. Довгострокові зобовязання і забезпечення Довгострокові кредити банків |
10 740 |
15,85 |
11 870 |
16,11 |
0,26 |
|
Усього за розділом II |
10 740 |
15,85 |
11 870 |
16,11 |
0,26 |
|
IІІ. Поточні зобовязання і забезпечення Короткострокові кредити банків |
12 800 |
18,89 |
12 900 |
17,51 |
-1,38 |
|
Поточна кредиторська заборгованість за:товари, роботи, послуги |
10 330 |
15,24 |
12 073 |
16,38 |
1,14 |
|
Усього за розділом IІІ |
23 130 |
34,15 |
24 973 |
33,89 |
-0,25 |
|
ІV. Зобовязання, повязані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
||||||
Баланс |
67 760 |
100,00 |
73 691 |
100,00 |
0,00 |
Діаграма по підсумком вертикального аналізу на поточний період.
Діаграма по підсумком вертикального аналізу на звітній період.
Вертикальний аналіз структури пасивів балансу показує що перший розділ "Власний капітал" в початковому і кінцевому звітному періоді залишає 50% від підсумку балансу - 100%. Є зміни в статтях: зареєстрований капітал збільшився а нерозподілений прибуток (непокритий збиток) зменшився на 6,18%.
Другий розділ "Довгострокові зобовязання и забезпечення" в початковому періоді становили 15,85%, а в кінцевому періоді залишає 16,11% від підсумку балансу - 100%. Є зміни в статті довгострокові кредити банків збільшились на 0,26%.
Третій розділ "Поточні зобовязання и забезпечення" в початковому періоді - 34,15%, а в кінцевому періоді - 33,89% від тога балансу - 100%. Є зміни в статтях: короткострокові кредити банків зменшились на 1,38%, поточна кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги збільшились на 1,14%.
Завдання 2
Проаналізувати та зробити висновки за звітний і попередній періоди, застосовуючи наступні показники, за аспектами:
1) Використання активів:
Оборотність активів:
Оак =Виручка від реалізації продукції/Сума активів підприємства
Оак 1= 104 676 / 67 760 = 1,54
Оак2= 113 168 / 73 691 = 1,54
Коефіцієнт оборотності активів (коефіцієнт ресурсовіддачі, коефіцієнт трансформації) характеризує кількість оборотів активів за період; скільки чистої виручки отримано на одиницю коштів, інвестованих в активи; позитивною тенденцією варто вважати збільшення показника, але розрахунок показує що оборотність активів залишилась не змінною 1,54.
Рентабельність активів:
Ра = Чистий прибуток/ Сума активів підприємства
Ра1= 8 099,96 / 67 760 = 0,12
Ра2= 4 406,41 / 73 691 = 0,06
Коефіцієнт рентабельності активів (економічна рентабельність) характеризує - рівень прибутку, що створюється всіма активами підприємства, які перебувають у його використанні згідно з балансом. Рентабельність активів зменшилася з 0,12 до 0,06.
2) Основні засоби (ОЗ):
Коефіцієнт оновлення ОЗ:
Кобн = Вартість отриманих ОЗ/ Вартість ОЗ на кінець періоду
Кобн = (4 921 / 34 521)*100% = 14,3%
Коефіцієнт оновлення основних засобів - коефіцієнт рівний відношенню балансової вартості надійшли за певний період основних засобів до балансової вартості основних засобів на кінець цього періоду, становить 14,3%.
Коефіцієнт зносу ОЗ:
Кзносу = Сума зносу основних фондів/ Первісна вартість основних фондів
К1зносу = (14 370 / 29 600)*100% = 48,5%
К2зносу =(16 980 / 34 521)*100% = 49,2%
Коефіцієнт зносу основних засобів показує, наскільки амортизовані основні засоби.
У початковому періоді коефіцієнт зносу дорівнює 48,5%, а в звітному 49,2% в звязку з придбанням основних засобів на суму (34521 - 29600) 4921 тис. грн.
Фондовіддача:
Фвід = Обсяг реалізованої продукції/ Середньорічна вартість основних виробничих фондів
Фвід 1= 87 230/ 15 230 = 5,73
Фвід 2=94 306,67 / 17 541 = 5,38
Фондовіддача показує, яка загальна віддача від використання кожної гривні, вкладеної в основні засоби, тобто наскільки ефективно це вкладення коштів.
Фондовіддача у початковому періоду становить 5,73, а в звітному 5,38.
Фондоозброєність:
Фо = Вартість основних фондів/ Чисельність працівників
Ф01 = 2 466,67 / 21 = 117,46
Ф0 2 = 2 876,75/ 21 = 136,99
Фондоозброєність -- це показник оснащеності праці виробничими основними фондами. Визначається відношенням середньорічної балансової вартості виробничих основних фондів до середньооблікової чисельності робітників або працівників.
3) Операційний цикл підприємства:
Тривалість операційного циклу:
Тоц 1 = 108,67+11,36 =120,03
Тоц 2 = 106,91+10,88 = 117,79
Операційний цикл підприємства - період часу з моменту поставки матеріалів по надходження грошових коштів за реалізацію продукції.
В початковому звітному періоді він складає 120,03 днів, а в кінцевому періоді 117,79 днів.
Де
- період операційного циклу підприємства, дні;
- період виробничого циклу підприємства, дні;
- період обороту дебіторської заборгованості, дні.
Твц 1 = 67,48+20,94+22,25 = 108,67
Твц2 = 66,66+19,00+21,25 = 106,91
Виробничий цикл підприємства - період з поставки матеріалів по момент відвантаження товару. У початковому звітному періоді він становить 108,67 дні, а в кінцевому періоді 106,91 дні.
де - період обороту запасів сировини, дні;
- період обороту незавершеного виробництва, дні;
- період обороту запасів готової продукції, дні.
,
Тодз1 = 2 715 / 87 230 * 365 = 11,36
Тодз2 = 2 810 / 94 306,67 * 365 = 10,88
де , - середній рівень дебіторської заборгованості, грн.;
В - виручка від реалізації, грн.;
Т - кількість днів в періоді, дні.
,
Тоз1 = 10 010 / 54 146,40 * 365 = 67,48
Тоз2 = 11 369 / 62 253,10 * 365 = 66,66
де , - середній рівень запасів сировини, грн.;
С/с- собівартість реалізованої продукції, грн.
,
Тонп1 = 3 106 / 54 146,4 * 365 = 20,94
Тонп2 = 3 241 / 62 253,1 * 365 = 19,00
де ,- середній рівень незавершеного виробництва, грн.
,
Тогп = 3 300 / 54 146,40 * 365 = 22,25
Тогп = 3 624 / 62 253,1 * 365 = 21,25
де - середній рівень запасів готової продукції, грн.
Висновок: Операційний цикл підприємства який є період часу з моменту постачання матеріалів щодо надходження коштів за реалізацію продукції. У початковому звітному періоді він складає 120,03 днів, а в кінцевому періоді 117,79 днів. Кількість днів в операційному періоді підприємства зменшилася на 2,24 днів , це означає що ефективність діяльності підприємства у звітному періоді виросла