Прибыль предприятия, ее формирование и использование

курсовая работа

1.1 Понятие, виды, сущность прибыли, механизм её формирования на предприятии

Существует множество определений прибыли. Рассмотрим некоторые их них.

Начнем с марксистского определения прибыли, оно господствовало в учебной, научной литературе бывших социалистических стран. Маркс определил прибыль, как превращенную форму прибавочной стоимости, которая, по своей экономической сущности является результатом присвоения капиталистами неоплаченного труда наемных рабочих. Прибыль, согласно Марксу, неразрывно связана с законом прибавочной стоимости, с эксплуатацией наемного труда капиталом. Такое определение прибыли сегодня даже не подвергается критике. Следует отметить, что выведение природы прибыли из частной собственности, эксплуатации и неоплаченного прибавочного труда наемных работников, предпринятое Марксом, не нашло подтверждения временем.

В постсоветской литературе наиболее полно сущность прибыли определена доктором экономических наук И.А. Бланком: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности».

В современных экономических дисциплинах прибыль трактуется как:

- доход, полученный в результате использования четырех факторов производства (у Маркса всего три) - труда, земли, капитала и предпринимательской деятельности, как особого фактора;

- вознаграждение предпринимателя за его деятельность в условиях незавершенной конкуренции, для которой характерны риск, неопределенность, банкротство;

- вознаграждение за осуществление функций нововведений, внедрения достижений НТП и как результат за услуги экономической власти общества.

Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Эта внешняя наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, политическая деятельность, благотворительная). Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала.

Прибыль - поистине уникальная экономическая категория. От степени ее познания и использования в значительной мере зависят эффективность самофинансирования, коммерческого расчета, ценообразования, а также действенность функционирования системы товарно-денежных отношений общества.

За счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, финансируются мероприятия по техническому перевооружению, реконструкции и расширению предприятий.

Рыночные отношения предусматривают наличие свободных цен, поэтому важную роль играет система социальной защиты работающих. Часть прибыли направляется на удовлетворение разнообразных социальных потребностей: на строительство жилых домов, детских дошкольных учреждений; дотации на питание, улучшение культурно-бытового обслуживания работников предприятия; питание детей в детских дошкольных учреждениях и летних оздоровительных лагерях [14, С. 206].

Прибыль используется на поощрение работников за выполнение производственных заданий, оказание единовременной помощи. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, может использоваться на образование страховых фондов. Страховые общества активно работают с предприятиями, предлагают им различные виды страхования, например страхование предпринимательских рисков. Поскольку главной задачей предпринимательской деятельности является получение прибыли, то риск возможности ее неполучения, снижения уровня рентабельности или даже образования убытков представляет объект данного страхования.

Виды возможных страхований предпринимательской деятельности представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Виды страхования*

*Источник: [9, С. 53]

Таким образом, прибыль как историческая категория, выражает совокупность экономических отношений, которые опосредованы в денежной форме и возникают между:

- Предприятиями и финансовой системой при перечислении платежей в бюджет;

- Субъектами хозяйствования и их вышестоящими организациями (если сохраняется вертикальная структура управления) при осуществлении различных перечислений последним;

- Предприятиями и кредитной системой при погашении кредита;

- Предприятиями и их структурными подразделениями при осуществлении ими производственного и социального развития;

- Предприятиями и их работниками по использованию фонда потребления;

- Субъектами хозяйствования и страховыми, благотворительными организациями, другими предприятиями в связи с формированием различного рода страховых, благотворительных и других фондов.

В экономической литературе прибыль часто определяется как разница между оптовой ценой продукции (без налога на добавленную стоимость и налога на акцизы) и затратами на ее производство и реализацию, или рассчитывается как разность выручки от реализации (без налога на добавленную стоимость и налога на акцизы) и полной себестоимости. В случае, если затраты производства превышают оптовую цену, то продукция является убыточной. В настоящее время производство убыточной продукции в России - довольно распространенное явление в деятельности субъектов хозяйствования.

Итак, прибыль, прежде всего, представляет собой превышение оптовой цены продукции над затратами на ее производство и реализацию, или превышение выручки от реализации над полной себестоимостью продукции [18, С. 78].

Изучая сущность прибыли, рассмотрим различные источники ее происхождения. Наиболее распространенным источником возникновения прибыли является производственная деятельность субъекта хозяйствования.

В результате этой деятельности возможны:

- Получение прибыли при благоприятных обстоятельствах;

- Неожиданные прибыли;

- Возникновение прибыли вследствие воздействия инфляции;

- Превышение внереализационных доходов над внереализационными расходами;

- Безвозмездная помощь предприятию государства физических и юридических лиц.

На предприятиях, работающих в более благоприятных экономических условиях, возможно создание избыточной прибыли. Избыточная прибыль может быть представлена в четырех формах.

Избыточная прибыль первой формы образуется в результате деятельности субъектов хозяйствования в более благоприятных природных условиях. В первую очередь она возникает в сельском хозяйстве и добывающей промышленности.

Избыточная прибыль второй формы появляется, если предприятие работает в более благоприятных экономических условиях, созданных обществом. Она может образовываться во всех отраслях производства.

Избыточная прибыль третьей формы появляется в результате деятельности субъектов хозяйствования в более благоприятных экономических условиях, созданных усилиями производственного коллектива (использование внутренних резервов, рационализация, изобретательство и т.д.).

Избыточная прибыль четвертой формы может быть создана на основе ценообразования продукции, так как в настоящее время, цены находятся под влиянием деления продукции на выгодную и невыгодную. Производители выгодной продукции получают избыточную прибыль. Она отличается от прибыли другой продукции, поскольку порождается не объективными, а субъективными факторами, например, недостаточным освоением механизма ценообразования.

Кроме того, существует так называемая неожиданная прибыль. Объясним механизм ее образования на примере деятельности мебельной компании штата Северная Каролина (США). В 1961 г. объем ее продаж резко расширился после того, как стало известно, что Президент США Дж. Кеннеди пользуется выпущенным ею креслом [25, C. 127].

Бывают и другие ситуации, когда роль предприятия в возникновении прибыли или убытка скорее пассивная, чем активная. Ярким примером здесь может служить деятельность хорошо известной на Украине американской компании по производству безалкогольных напитков «Пепси-кола».

В 60-х гг. компания «Пепси-кола» не занимала ведущих позиций в производстве напитков. В то время существовало много различных фирм, производящих аналогичную продукцию. Президент компании «Пепси-кола», как сторонник социалистических преобразований, получил приглашение на прием к Генеральному секретарю КПСС Л.И. Брежневу. Был подписан договор о поставке напитков в СССР. Так, компания «Пепси-кола» первая из иностранных фирм, производящих безалкогольные напитки, завоевала советский рынок. Значительно увеличив получаемую прибыль, она стала процветающим предприятием.

Инфляция заметно искажает результаты хозяйственной деятельности предприятий и оказывает существенное воздействие на получение прибыли.

Субъекты хозяйствования могут получать прибыль, являющуюся следствием развития инфляционных тенденций. Так, в 1992-1996 гг. на многих предприятиях Украины объем получаемой прибыли увеличился в результате роста цен на производимую продукцию, выполненные работы, оказываемые услуги. Инфляция является весьма накладной для предприятий, имеющих задолженность и получивших неиндексированные ссуды [5, С. 41].

Таким образом, прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая "очищена" от понесенных затрат на осуществление этой деятельности (формула 1.1). Иными словами, в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

р = ТК-ТС, (1.1)

где р (profit) - прибыль;

ТК (total revenue) - совокупная выручка;

ТС (total cost) - совокупные издержки.

Финансовые результаты деятельности субъектов хозяйствования могут быть выражены:

1. Балансовой (валовой) прибылью;

2. Прибылью от производства продукции (работ, услуг);

3. Прибылью (убытком) от реализации продукции;

4. Чистой (остаточной) прибылью;

1. Балансовая (валовая) прибыль представляет собой сумму прибылей и убытков от реализации товарной продукции, от прочей реализации и внереализационной деятельности.

2. Прибыль от производства продукции (работ, услуг) исчисляется как разница между объемом товарной продукции в оптовых ценах (без налога на добавленную стоимость и налога на акцизы) и полной ее себестоимостью.

3. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции без налога на добавленную стоимость и налога на акцизы и затратами на производства и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции.

4. Чистой (остаточной) прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет [22, C. 483].

Но еще существует трактовка двух видов прибыли: бухгалтерской и экономической. Эти два вида трактовок получило свое развитие благодаря Дэвиду Соломону.

Под бухгалтерской прибылью понимается прибыль, исчисленная в соответствии с действующими правилами бухгалтерского учета и указываемая в отчете о прибылях и убытках как разница между доходами и расходами, признаваемыми в отчетном периоде.

Понятие «бухгалтерской прибыли» в России введено с 1 января 1999 г. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34 и п. 79.

Согласно этому Положению, бухгалтерская прибыль - это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Несмотря на то, что в разных странах методика расчета показателя прибыли может различаться, все эти методики объединяет использование метода начисления и (за редкими исключениями) принципа исторической стоимости (себестоимости приобретения) при оценке расходов.

Под экономической прибылью обычно понимается прирост экономической стоимости предприятия. Она определяется как разность между рентабельностью вложенного капитала и средневзвешенной стоимостью капитала, помноженной на величину вложенного капитала. Она позволяет сравнить рентабельность вложенного капитала компании с минимально необходимой для оправдания ожиданий инвесторов доходностью и выразить полученную разницу в денежных единицах. Именно показатель экономической прибыли видится более емким и полезным при принятии решения инвестором о своих действиях в отношении ценных бумаг компании [7, C. 464].

В таблице 1.1 приведен условный пример с экономической прибылью ОАО «Кондитерская фабрика».

Можно увидеть, что для того, чтобы оправдать использование предоставленного ему в 2011 г. заемного и собственного капитала, кондитерская фабрика должна была получить чистую операционную прибыль после налогообложения (т.е. прибыль без учета процентных и чрезвычайных доходов и расходов) в размере 755,2 млн руб., или 74% на вложенный капитал. Фабрика же смогла обеспечить только 324,6 млн руб. чистой операционной прибыли (или 31,9% на вложенный капитал), тем самым недополучив 430,6 млн руб. Столь же безрадостная картина складывается и в отношении 2012 г., в котором для оправдания использования имеющегося капитала предприятие должно было получить чистую операционную прибыль в размере 567,5 млн руб. (43,9% на вложенный капитал), а смогло обеспечить только 289 млн руб. (или 22,4% на вложенный капитал), фактически недополучив 278 млн руб. Однако с точки зрения приближения к минимально необходимому уровню доходности 2012 г. оказался успешнее 2011 г., так как в 2012 г. компания смогла обеспечить 51% от минимально необходимого уровня чистой операционной прибыли (против 43% в 2011 г.).

Таблица 1.1 - Расчеты экономической прибыли ОАО «Кондитерская фабрика»*

Наименование показателя

2012 год

2011 год

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (без учета амортизации)

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прочие операционные и внереализационные доходы за вычетом прочих операционных и внереализационных расходов (без учета процентных доходов и расходов)

Прибыль без учета процентов, налога на прибыль и амортизации (EBITDA)

Амортизация

Налог на прибыль и иные обязательные платежи

Корректировка налога по процентным доходам и расходам

Чистая операционная прибыль после налогообложения

Минимально необходимый доход на вложенный капитал

Экономическая прибыль

2259,0

1578,0

59,3

234,0

43,2

344,5

36,0

32,0

12,5

289,0

567,5

278,5

2198,7

1534,6

41,8

171,9

91,4

359,0

15,0

35,6

16,2

324,6

755,2

430,6

*Примечания к таблице: [12, C. 413]

На основе произведенных расчетов можно было бы предположить, что улучшение ситуации в части экономической прибыли должно стать одним из факторов, способствующих повышению котировок акций компании в 2012 г. по сравнению с 2011 г.

Ситуация несколько улучшилась, так как объем экономических потерь для акционеров снизился. Однако можно предположить, что улучшение произошло не за счет деятельности предприятия (у которого, наоборот, снизилась доходность на вложенный капитал с 31,9% до 22,4%), а за счет общего улучшения экономической ситуации и соответствующего падения общего уровня процентных ставок и требуемой доходности. Тем не менее, с точки зрения повышения благосостояния своих акционеров и инвесторов можно сделать вывод, что ОАО «Кондитерская фабрика» не справляется со стоящей перед ним задачей.

Стремление получить экономическую прибыль, обойти конкурентов, укрепить свои позиции на рынке - постоянно действующий мотив предпринимательской деятельности, толкающий экономику вперед, к постоянному развитию. Ожидание экономической прибыли стимулирует наиболее эффективное использование ресурсов. Рассчитывая на получение экономической прибыли, предприниматель стремится так организовать производство и сбыт продукции, чтобы добиться снижения затрат, повышения отдачи от используемых факторов производства, и с этой целью он осуществляет техническое нововведения, осваивает новые производства. В конечном счете, это способствует экономическому росту и более полному удовлетворению потребностей.

С другой стороны, существование экономической прибыли способствует эффективному распределению ресурсов между альтернативными способами их применения. Наличие в какой - либо отрасли прибыли, превышающей средний нормальный ее уровень, сигнализирует о большей привлекательности данной сферы приложения ресурсов. Это сигнал о том, что на данный вид продукции существует высокий спрос и общество заинтересовано в расширении ее производства. В ответ на полученный сигнал в эту отрасль направляются ресурсы из других отраслей, где их использование приносит меньший доход. Соответственно, в результате такого перелива ресурсов возрастает в целом эффективность функционирования экономической системы. Но прибыль не только создает стимулы для расширения производств, продукция которых пользуется спросом, но выступает источником финансирования такого расширения. Предприятия, получающие более высокую прибыль, имеют возможность, по крайней мере, часть этой прибыли направить обратно в производство в качестве инвестиций, - причем не только на расширение масштабов производства, но и на его совершенствование, на разработку и внедрения новой техники т.д.

Другими словами, получение фирмой экономической прибыли сегодня создает не только стимулы для предпринимателя, но и реальные возможности для получения такой прибыли и в будущем. Важно подчеркнуть, что неопределенность, приносящая экономическую прибыль одним предприятиям, одновременно порождает убытки для других. Однако постоянная угроза убытков является таким же мощным стимулом, как и желание получить прибыль [11, С. 81]

Рассмотрим механизм формирования и распределения прибыли на предприятии.

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является балансовая прибыль. Балансовая прибыль выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса. Использование термина "балансовая прибыль" связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента:

1. Прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;

3. Финансовые результаты от внереализационных операций [26, C.297].

На рисунке 1.2 продемонстрирован механизм формирования балансовой прибыли. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы балансовой прибыли показывают перераспределение ранее полученных доходов. Следует не забывать, что не вся получаемая прибыль присваивается фирме, потому что подвергается обложению налогом. Вследствие чего уменьшается прибыль на сумму прибыли от реализации, произведенной продукции, а также от реализации произведенной переработанной на предприятии продукции собственного производства.

Рисунок 1.2 - Формирование балансовой прибыли*

Балансовая

прибыль

Прибыль от реализации продукции,

работ и услуг

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные финансовые результаты

Объем продажи продукции

Прибыль от продажи товарно-материальных ценностей

Прибыль от долевого участия в деятельности совместных предприятий

Структура товарной продукции

Прибыль от реализации продукции подсобных хозяйств

Прибыль от сдачи в аренду основных средств и земли

Цены реализации

Прибыль от реализации основных фондов и нематериальных активов

Пени и штрафы, полученные и уплаченные

Убытки от списания дебиторской задолженности

Убытки от стихийных бедствий

*Примечания к таблице: [26, C.297]

Оставшаяся доля после уплаты налогов представляет собой остаточную прибыль (или чистую прибыль), которая полностью поступает в полное распоряжение предприятия. После чего направляется на оплату труда, материальные поощрения, на прирост оборотных средств, социальное развитие путем образования соответствующих фондов; капитальных вложений, развития науки и техники, социального развития. Более подробно формирование и распределение прибыли можно увидеть на рисунке 1.3

Рисунок 1.3 - Механизм формирования и распределения прибыли*

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов

-

Себестоимость продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)

+

Прибыль от прочей реализации

+

Внереализационные прибыли, убытки

Балансовая (валовая) прибыль

-

Сумма корректировок по доходам, исключаемым при расчете основного налога на прибыль

Налогооблагаемая прибыль с учетом льгот

х

Ставка, %

=

Сумма налога на прибыль

Балансовая прибыль

-

Налоги и другие обязательные платежи

Накопление

Чистая прибыль

Потребление

*Примечания к таблице: [13, C.512]

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределенных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют, объективны потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться. Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределенных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной. Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом предприятия по поводу распределения прибыли порождал новые формы и методы этого распределения. По сути, распределение прибыли следует рассматривать в трех направлениях, которые отражены на рисунке 1.4.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1.4 - Направления распределения прибыли*

*Источник: [17, С. 224]

Прибыль распределяется между государством, собственником предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействует на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. Существенным в российском законодательстве является то, что налогом на прибыль облагается не та прибыль, которая отражает результаты финансово - хозяйственной деятельности и показана в бухгалтерской отчетности. Исходной базой для исчисления налогооблагаемой прибыли является валовая прибыль как алгебраическая сумма прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибыли (убытка) от реализации имущества и доходов от сальдо доходов и расходов от внереализационных операций. Далее валовая прибыль корректируется на суммы безвозмездно полученных ценностей, сумм перерасхода по лимитируемым статьям затрат, разницу между суммой выручки от реализации, исчисленной по рыночным и фактическим ценам (при реализации продукции по ценам ниже себестоимости). Таким образом, прибыль, подлежащая налогообложению заметно отличается от фактического финансового результата хозяйственной деятельности. При таких корректировках нередки случаи, когда исчисленный налог на прибыль превышает сумму балансовой прибыли. Следовательно, источником уплаты такого налога служат вместе с прибылью оборотные средства. На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачивается некоторые налоги в местные бюджеты, и взыскиваются экономические санкции.

Распределение этой части прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производственного и социального развития. В условиях рыночного хозяйства государство не вмешивается в процесс распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительства жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно - исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценивание ценных бумаг [10, С. 424].

Делись добром ;)